厦门会计从业资格 财经法规大纲

附件1：财经法规与会计职业道德考试大纲第一章会计法律制度第一节会计法律制度的构成一、会计法律由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。

我国目前有两部会计法律，分别是《会计法》（1999年10月31日第九届十二次修订通过，2000年7月1日年实施）《注册会计师法》（1993年10月31日第八届第四次会议通过，1994年1月1日实施）。

二、会计行政法规由国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。

如国务院发布的《企业财务会计报告条例》2000年6月21日、《总会计师条例》1990年12月31日。

三、国家统一的会计制度国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章（《会计从业资格管理办法》，《企业会计准则-基本准则》）和会计规范性文件（《企业会计制度》，《会计基础工作规范》，《会计档案管理办法》）。

四、《厦门会计人员条例》09年9月30日通过，09年11月26日批准，10年3月1日施行。

第二节会计工作管理体制一、会计工作的行政管理（统一领导，分级管理）国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。

财政部门履行的会计行政管理职能主要有：（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施（二）会计市场管理（三）会计专业人才评价（四）会计监督检查（五）厦门市财政人员社会公开内容为表彰奖励情况，违反法律、法规、规章和会计职业道德被处罚情况二、会计工作的自律管理（一）中国注册会计师协会（二）中国会计学会（成立与1980年1月，全国群众学术团体。

）中国注册会计师协会认真组织会计师全国统一考试。

（三）地方会计行业协会，自律性组织，财政部门可委托会计行业协会办理备案的具体事务性工作。

三、单位会计工作管理（一）单位负责人（本会计行为的责任主体）要组织、管理好本单位的会计工作。

（二）会计人员（从事实际会计工作的人员）的选拔任用由所在单位具体负责单位负责人（1、取得会计从业资格书。

2、具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。

）第三节会计核算（以货币为计量单位）一、总体要求（一）会计核算依据（实际发生的经济业务的）（二）对会计资料的基本要求（真实性和完整性）伪造会计凭证--以虚假经济业务编制不真实的即无中生有。

变造会计凭证--涂改挖补即篡改事实。

（三）会计核算的内容1、款项和有价证券的支付--流动性最强（款项：现金、银行存款、及其他视同现金和银行存款使用的外埠存款～、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用证存款、包函押金和各种备用金等。

有价证券：国库券、股票、企业债券和其他债券等）2、财物的收发、增减和使用--具有实物形态，这些资产的价值一般较大。

3、债券债务的发生和结算（债权是单位收取款项的权利，一般包括各种应收和预付款项等。

债务是指单位承担的、能以货币计量的、需要以资产或劳务偿付的义务，一般包括各项借款、应付和预收款项等）4、资本、基金的增减--具有很强的政策性（资本指所有者权益中的投入资本。

基金政府基金、社会保险基金、教育基金）5、收入、支出、费用、成本的计算（收入是指企业销售商品、提供劳务及让渡资产使用权。

支出是指行政事业单位或社会团体发生各项开支，以及企业在正常生产经营活动外的支出和损失。

费用包括生产成本和期间费用。

成本是对象化了的费用）6、财务成果的计算处理7、其他事项的核算和反映。

二、会计凭证--填制程序和用途不同为原始凭证和记账凭证（一）原始凭证作为记账原始依据的一种会计凭证。

记账凭证是指根据审核无误的原始凭证或原始汇总凭证表编制的来确定会计分录，作为记账直接依据的一种会计凭证。

（二）原始凭证的审核审核原始凭证是会计机构、会计人员法定职责。

不真实，不合法的原始凭证不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究责任。

不准确、不完整予以退回，并要求重新更正补充。

三、会计账簿（1）总账--订本式和活页式，明细账--活页式，日记账--必须采用订本式不得采用活页式，其他辅助性账簿-备查账（2）会计账簿若发生错误，隔页，跳行，缺号应当按国家统一会计制度规定方法更正并由记账人员会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。

（3）更正方法为划线更正法，红字更正法，补充登记法。

（4）账实相符，账证相符，账账相符，帐表相符。

（5）日记账必须逐日结出余额。

四、财务会计报告［会计报表--主表：负债表，利润表，现金流量表。

附表：资产减值准备明细表，股东权益增减变动表，应交增值税明细表，利润分配表，分部报表。

会计报表附注（合并报表说明等），财务情况说明书］五、会计档案（会计凭证，会计账簿--总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿。

财务会计报告和其他会计资料）会计档案保管期分为永久和定期。

定期保管期限分为3、5、10、15和25年。

单位负责人应在会计档案销毁清册上签署意见。

销毁会计档案时，应当由单位的档案机构和会计机构共同派人监销。

月度，季度财务会计报告期限为3年，银行存款余额调节表，银行对账单，固定资产卡片保管期限为5年，各类会计凭证，总账，明细账，日记账，辅助账，会计移交清册保管期限为15年，现金银行日记账保管期限为25年，年度财务会计报告，会计档案保管清册，会计档案销毁清册应永久保管行政单位和事业单位决策，税收年报（决算），国家金库年报（决算）保管期限为10年。

六、其他我国会计法律制度还对会计年度、记账本位币（一经确定，不得随意变动）、会计处理方法（采用的会计处理方法前后各期应当保持一致，不得随意变更）等做了明确规定。

《会计法》规定，会计核算以人民币为记账本位币。

业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定一种货币为记账本位币，但是编报财务会计报告应该折算为人民币。

财产清查按范围分为全面清查和局部清查。

（现金每日清查，银行存款每月一次，贵重物品每天盘点一次，其他实物资产有计划有重点的抽查，债权债务每年至少核对一二次。

）财务清查按时间分为定期清查和不定期清查。

第四节会计监督会计监督体系单位内部监督、政府监督和社会监督构成。

一、单位内部会计监督（一）单位内部会计监督主体和对象1．单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员2．内部会计监督的对象是单位的经济活动（二）单位内部会计监督制度的基本要求1．会计事项相关人员职责权限应当明确。

《会计法》明确规定：记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。

A：经济业务事项、会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员、记账人员职责权限应当明确。

B:记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员要实行职务分离。

C:记账人员与经济业务事项和会计事项审批人员、经办人员、财务保管人员应当相互牵制、相互制约。

2．重要经济业务事项的决策和执行程序应当明确。

《会计法》规定：重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。

3．财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。

4．对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

内部审计内容一般包括内部财务审计和内部经营管理审计。

保证会计资料真实、完整的重要措施。

在单位内部应当有除会计机构、会计人员以外的专门机构或专门人员对会计资料进行再监督。

（三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责1．依法开展会计核算和监督，对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。

2．对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。

（四）内部控制的基本结构由控制环境、会计系统、控制程序组成。

二、会计工作的政府监督（一）会计工作的政府监督的概念《会计法》规定，县级以上地方各级人民政府财政部门为个单位会计工作的监督部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。

除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督。

（二）财政部门会计监督检查的主要内容1．对单位依法设置会计账簿的检查2．对单位会计资料真实性、完整性的检查3．对单位会计核算情况的检查4．对单位会计人员从业资格和任职资格的检查5．对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。

《会计法》规定，政府部门有权对会计师事务所出具审计报告程序和内容进行监督。

三、会计工作的社会监督（一）会计工作的社会监督的概念（二）注册会计师审计与内部审计的关系1.政府审计也称为国家审计2.单位内部审计是由单位内部设置的审计部门和人员所进行的审计。

（三）会计师事务所业务范围1．依据《注册会计师法》承办的审计业务2．会计咨询、会计服务业务第五节会计机构和会计人员一、会计机构的设置（一）单位会计机构的设置取决于单位规模大小、经济业务和财务收支的繁简及经营管理的要求等因素。

1.根据业务需要单独设置会计机构。

实行企业化管理的事业单位，实际独立核算的大、中型企业（包括集团公司、股份有限公司、有限责任公司等）应单独设置会计机构。

财务收支数额较大、会计业务较多的行政单位，社会团体和其他组织也应该单独设置会计机构。

2.不单独设置会计机构应在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。

3.不具备设置会计机构和会计人员条件的，应当委托中介机构代理记账。

（二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格--中层领导人员会计机构负责人会计主管人员取得会计从业资格证书外，还应具备会计师以上专业技术或者从事3年以上的经历〔总会计师取得会计师技术资格后，主管一个单位或单位内部一个重要方面的财务会计工作不少于3年〕【总会计师是单位领导成员，是单位财务会计主要负责人，是单位负责人的参谋和助手。

凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总会计师职职责重叠的行政副职。

】总会计师任职要求：取得会计师专业技术资格，主管一个单位或者单位内部一个重要方面的财务会计工作的时间不少于3年。

（三）国家机关，国有企业，事业单位的会计人员回避制度（单位负责人～会计机构主管人员，会计主管人员。

会计机构主管人员，会计主管人员～出纳。

）［夫妻关系，直系血亲关系，三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。

］二、代理记账代理记账机构是指从事代理记账业务的中介机构，如会计咨询机构、会计服务机构、会计事务所等。

（一）代理记账的业务范围设立条件：3名持有会计从业专职人员，负责人是会计师以上专业技术职务资格，固定办公地点，健全的制度。

除会计师事务所外，其他代理记账机构还必须按隶属关系向县级以上（含县级）财政部门申请代理记账资格，领取代理记账许可证书。