第2章 货币资金

39
_____银行汇票存款:是指企业为了取得银行汇票，按照规定存入银行的款项. 例：企业要求银行办理汇票8,000元，企业在填送“银行汇票委托书”将 8,000元交给银行，取得银行汇票后，根据银行盖章的委托书存根联作 分录 借：其他货币资金—银行汇票 8,000 贷：银行存款 8,000 假设企业使用银行汇票实际采购耗用9000元，增值税1530元。差 款立即汇给对方。 借：材料采购 9000 应交税金——应交增值税 1530 银行存款 2530 贷：其他货币资金—银行汇票 8000 若该8000元汇票因超过付款期限或其他原因未曾使用而退还款项时 借：银行存款 8,000 贷：其他货币资金—银行汇票 8,000
8．委托收款结算方式——同城，异地 委托收款：是指收款人委托银行向付款人收取款项的 结算方式。 分类：邮寄，电报 范围：广，特别用于收取电费，电话等公用事业费等。 付款期：3日内
25
9．信用证结算方式
信用证：是指应进口方要求，向出口方（受益人）开立， 以受益人按规定提供单据和汇票为前提的， 支 付一定金额的书面承诺。 范围：进口企业和对外经济合作企业.
+
=
对账 单账 面余 额
+
企已 收而 — 银未 收
企已 付而 银未 付
32
例：某企业19××年3月30日银行存款日记账账面余额18,750元，
1.
2.
3.
4.
5.
6.
开户银行对账单余额23875元，经逐笔核对发现下列未达账 项： 3月29日，银行代收货款3,000元已收妥记入企业存款户，收款 通知尚未送达企业，企业尚未入账 3 月30日，银行计算企业存款利息750元，已记入企业存款户， 企业尚未接到通知入账 3 月30日，企业开出转账支票1375元，银行尚未入账 银行代扣电费375元，银行入账，企业未接到账单，尚未入账 3 月30日，业务员出差借支差旅费，开出现金支票一张计1,500 元，持票人尚未到银行取款 3 月30日，企业存入银行转账支票一张价值1125元，银行尚未 入账 33
应交税费——应交增值税（销项税额） 3400
②购买办工用品一批计1200元，当即签发转账支票一张。 借：管理费用 贷：银行存款 1200 1200
28
2.银行存款明细核算——“银行存款日记账”
格式：三栏式（只记金额，不记数量） 形式：订本式 方法： 出纳根据经济业务发生的先后循序，逐日逐笔 的登 记，每日结出余额，并与银行核对，做到日清月结。
5
三 ． 库存现金的核算
（一）科目： “库存现金” 增加时 余额 减少时
6
例如，耀化公司2001年9月发生下列现金收支业务：
（二）账务处理：
1．现金日常收支
增加时
借：库存现金 贷：有关账户 借：有关账户 贷：库存现金
减少时
7
2 ．现金明细核算——“现金日记账”
格式：三栏式 形式：订本式 方法： 现金日记账即出纳根据经济业务发生的先后顺序 逐日逐笔地进行登记，每日结出余额，并与库存现金的实 存数核对，做到日清日结，账款相符。
35
第四节
其他货币资金
其他货币资金是指除现金，银行存款以外的货币资金。
一· 其他货币资金的性质和内容
性质：它是有特定存在形式和支付方式的货币资金。
内容：外埠存款，银行汇票存款，银行本票存款，
信用证保证金存款，信用卡存款，存出投资款等
36
二 ．其他货币资金的核算
（一）科目： “其他货币资金” 增加 减少 ——外埠存款 ——银行汇票
8
3· 现金的清查
目的：
时间: 定期与不定期 方法：实地盘点 “现金盘点报告单” 清查结果的账务处理:
9
——账实相符，不作调整 ——账实不符，需作调整。即 科目：
“待处理财产损溢”
盘亏 处理 盘盈
——待处理流动资产损溢 ——待处理固定资产损溢
处理
待处理盘盈
10
待处理盘亏
长款
未查明 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 查明，批准 借：待处理财产损益——待处理流动资产损溢
18
2．商业汇票结算方式——同城，异地
商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条 件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 条件：必须具有真实的交易关系或债权债务关系。 分类：商业承兑汇票，银行承兑汇票. 有效期：6个月内.
19
3．银行本票结算方式——同城
银行本票：申请人将款项交存银行，由银行签发给申请人 凭以办理转账结算或支取现金的票据。 特点：见票即付，信誉高，支付功能强
40
____银行本票存款:是指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。
例，企业申请办理银行本票11,000元，在企业向银行提交“银行 本票申请书”并将款项交存银行，其的银行本票时，应根据银行盖章 的申请书存根联，编分录： 借：其他货币资金—银行本票 11,000 贷：银行存款 11,000
企业付出银行本票后，根据发票帐单等有关凭证作： 借：材料采购 9,000 应交税金—应交增值税 1,530 银行存款 470 贷：其他货币资金—银行本票 11,000
1,125
375 22,125
减:银行未入账的支出款项 ① 开出的转账支票 ② 开出的现金支票
调整后的余额
1,375 1,500 22,125
34
经过上述调整后的银行存款余额22,125元,为企业银行存 款的实有数额.
需注意的是:对于银行已入账而企业尚未入账的未达账项, 要待银行结算凭证到达企业后,方可据以入账,而不能以“银行 存款余额调节表”作为记账的依据.
22
6．汇兑结算方式——异地
汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。
分类：信汇，电汇.
23
7．托收承付结算方式——异地
托收承付：根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地 付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的 结算方式。 条件：国有企业、供销合作社和经营管理好的经银行同意的 城乡集体所有制的工业企业。 商品交易，以及因此产生的劳务供应的款项 分类：邮寄和电报. 验单付款期：3日内，验货付款期：10日内 金额起点：10000元（新华书店系统为每笔起点1000元）24
13
贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益
例2，耀化企业经清查，发现现金多出500元，原因待查。 借：库存现金 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 500 500
经查明，多出的500元中有200元应支付给西望公司，其余原因不明。 借: 待处理财产损益——待处理流动资产损益 贷:其他应付款——应付现金溢余（公司） 营业外收入——现金溢余 500 200 300
第二章 货 币 资 金
1
第一节
概述
定义：是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，
或用以偿还债务的交换媒介。
特点：流动形强 内容:
购买力、偿债力、支付力
库存现金,银行存款,其他货币资金.
管理：内部控制制度
2
第二节
库存现金
一.库存现金的定义和特征
定义: 指由存于企业，用于日常零星开支所需的现钞。 特征：是流动性最强的货币资产
银行存款余额调节表
19××年3月30日 项 目 金 额
18,750
项
目
金 额
23,875
企业银行存款账面余额 加：企业未入账的收入款项 ① 银行代收货款 ② 存款利息 减：企业未入账的支出款项 ① 代收电费 调整后的余额
银行对账单存款余额 加：银行未入账的收入款项 ① 存入转账支票
3,000 750
贷：有关账户
11
短款
未查明 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：库存现金
查明，批准 借：有关账户 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
12
例1，耀化企业经清查发现现金短缺3000元，原因待查。 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 贷：库存现金 3000 3000
经查明，短缺的3000元中，应由出纳员王明赔 1500元，保险赔赏700元，余 下的800元有企业承担。 借：其他应收款——应收现金短缺款（王明） 1500 其他应收款——应收保险赔款 管理费用——现金短缺 700 800 3000
余额
——银行本票
——信用证保证金 ——信用卡 ——存出投资款
37
（二）账务处理:
增加时, 借：其他货币资金—外埠存款等
贷：银行存款
减少时, 借：银行存款
贷：其他货币资金—外埠存款等
38
______外埠存款:指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行 开立采购专户的款项。 例：企业委托当地开户行汇50,000元给采购地银行开立户。 借：其他货币资金—外埠存款 50,000 贷：银行存款 50,000 企业收到采购员交来发票帐单等报销凭证40,000元时,支付增值税 6,800元。 借：材料采购 40,000 应交税金—应交增值税 6,800 贷：其他货币资金—外埠存款 46,800 采购员完成了采购任务将多余的外埠存款转回当地银行： 借：银行存款 3,200 贷：其他货币资金—外埠存款 3,200
四种情况：①银行已收款入账，而企业尚未入账 ②银行已付款记账，而企业尚未记账
③企业已收款入账，而银行尚未入账
④企业已付款记账，而银行尚未记账
31
调节方法——余额调节法：
余额调节法，是指在双方账面余额的基出上，各自加上对 方已收款入账而本单位未收款入账，各自减去对方已付款入账 而本单位未付款入账，以使双方余额一致的一种方法。 公式： 银行存 款日记 账账面 余额 银行 银行 已付 已收 而企 — 而企 未付 未收
26
二.银行存款的核算
科目： “银行存款” 增加时 减少时 余额