资金活动内部控制

投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致 资金链断裂或资金使用效益低下。
资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境 或资金冗余。
资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或 遭受欺诈。
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第一部分 概述
（六）资金活动内部控制的基本原则
科学决策是核心； 制定建设的基础； 业务流程是重点； 风险控制是关键； 资金集中管理是方向； 严格执行是保障。
Байду номын сангаас
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第一部分 概述
（七）两款特别规定
企业财会部门负责资金活动的日常管理，参与投融资 方案等可行性研究。总会计师或分管会计工作的负责 人应当参与投融资决策过程。
企业有子公司的，应当采取合法有效措施，强化对子 公司资金业务的统一监控。有条件的企业集团，应当 探索财务公司、资金结算中心等资金集中管控模式。
关部委联合制定发布了《企业内部控制应用指引第6号
—资金活动》（以下简称“资金活动指引”）。指引分为
四章，共二十一条，指出了制定资金活动指引的目的
和依据，重点规范了企业开展筹资、投资和资金营运
等活动的业务流程，强调了应关注的主要风险和风险
控制措施。
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主要内容
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概述
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筹资控制
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投资控制
资金活动内部控制的主要内容：1）从资金数量、时间上
合理安排和控制三类资金活动；2）合理防范和控制三类
资金活动过程中的风险；3)恰当计算三类资金活动的收
。 202益0/10成/13本，最有效地使用资金
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第一部分 概述
（五）资金活动面临的主要风险
筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导 致企业筹资成本过高或债务危机。
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第一部分 概述
（四）重要概念
资金活动：主要包括筹资活动、投资活动和资金营运活 动。
资金活动的内部控制：就是要合理安排三类资金活动的 流入流出数量、时间，恰当计算资金活动的成本效益， 合理控制和防范三类资金流动在数量、时间上的风险， 保证资金的有效运行，最大限度地发挥资金的效益。
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第一部分 概 述
（三）资金活动内部控制的总体要求
根据自身发展战略，科学确定投融资目标和规划； 完善严格的资金授权、批准、审验等相关管理制度； 加强资金活动的集中归口管理； 明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限和岗位分离要
求； 定期或不定期检查和评价资金活动情况； 落实责任追究制度，确保资金安全和有效运行。
筹资方案的风险评估，并有效地应对可能出现的 风险。
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（一）筹资业务流程
第三环节：筹资方案审批
• 通过可行性论证的筹资方案，需要在企业内部 按照分级授权审批的原则进行审批，重点关注 筹资用途的可行性。重大筹资方案，应当提交 股东（大）会审议，筹资方案需经有关管理部 门批准的，应当履行相应的报批程序。审批人 员与筹资方案编制人员应适当分离。在审批中 ，应贯彻集体决策的原则，实行集体决策审批 或者联签制度。
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（一）筹资业务流程
第二环节：筹资方案论证
对筹资项目进行可行性论证，包括三部分内容：
筹资方案的战略评估。主要评估筹资方案是否符 合企业整体发展战略；控制企业筹资规模。
筹资方案的经济性评估。主要分析筹资方案是否 符合经济性要求，是否以最低的筹资成本获得了 所需的资金，是否还有降低筹资成本的空间以及 更好的筹资方式，筹资期限等是否经济合理，利 息、股息等水平是否在企业可承受的范围之内。
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营运控制
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第一部分 概 述
（一）加强资金活动内部控制的目的
• 督促企业正常组织资金活动，防范和控制资 金风险，保护资金安全与完整，提供资金使 用效益，促进企业健康发展。
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第一部分 概 述
（二）加强资金活动内部控制的意义
资金活动风险控制事关企业生死存亡；
良好的资金活动内部控制，有利于企业防范资 金活动风险，维护资金安全；有利于促进企业 合理使用资金，提供资金使用效率；有利于规 范企业经营活动，促进企业可持续发展。
企业内部控制应用指引第6号 ——资金活动
资金活动内控指引的指导背景
资金是企业生产经营循环的血液，是企业生存和发展 的基础。
金融危机中大量企业因资金链断裂导致生产经营难以 为继或者破产，说明对资金活动进行控制的必要性。
为促进企业正常组织资金活动，防范和控制资金风险
，保证资金安全，提高资金使用效益，财政部会同有
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（一）筹资业务流程
第四环节：筹资计划编制与执行
• 企业应根据审核批准的筹资方案，编制较为 详细的筹资计划，经过财务部门批准后，严 格按照相关程序筹集资金。
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（一）筹资业务流程
第五环节：筹资活动监督、评价与责任追究
• 加强筹资活动的检查监督，严格按照筹资方案确 定的用途使用资金，确保款项的收支、股息和利 息的支付、股票和债券的保管等符合有关规定。 筹资活动完成后要按规定进行筹资后评价，对存 在违规现象的，严格追究其责任。
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第二部分 筹资控制
• 主要内容 包括是否筹资、筹资多少、何时筹资、怎样筹资 等内容。
• 分类 按业务种类划分包括股权筹资和债券筹资； 按环节划分包括筹资前预测与规划、筹资中具体 筹集资金、以及还本付息、分配股利和筹资后管 理（本专题按环节划分进行介绍。）
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筹资业务流程图
（二）筹资活动的主要风险及其 控制措施
筹 资 活
缺乏完整的筹资战略规划导致的风险； 缺乏对企业资金现状的全面认识导致的风险
；
动 缺乏完善的授权审批制度导致的风险；
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提出
筹资
论证
方案
筹资
方案
审批 筹资 方案
编制与执行 筹资计划
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筹资控制的五个环节
筹资活动额 监督、评价 与责任追究
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（一）筹资业务流程
第一环节：提出筹资方案
• 一般由财务部门根据企业经营战略、预算情 况与资金现状等因素，提出筹资方案，一个 完整的筹资方案应包括筹资金额、筹资形式 、利率、筹资期限、资金用途等内容，提出 筹资方案的同时还应与其他生产经营相关业 务部门沟通协调，在此基础上才能形成初始 筹资方案。