(7)5.1 审计证据
审计工作底稿审计工作底稿的复核和保管
复
核
主任会计师或主管合伙人进行最终复核
5.2 审计工作底稿
审计工作底稿的保管
审计组织对审计工作底稿必须妥善保管，防止泄密，其 保管分为当期档案和永久性档案两种。 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内； 会计师事务所应自审计报告日起，对审计工作底稿至少 保存10年； 若注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档 期限为审计业务终止日后的60天内，会计师事务所应自 审计业务终止日起，对审计工作底稿至少保存10年。
5.1 审计证据
收集、鉴定、综合审计证据过程
评价经济活 动形成审计 意见和结论
收集证据
综合
充分证明力
证据
现实证明力
鉴定
证据
潜在证明力
审计过程
审计证据
5.2 审计工作底稿
审计工作底稿的含义
审计工作底稿是审计人员将在审计工作过程中所采用的方 法、步骤和收集的用来证明审计事项真实情况的经济事实 和资料，按照一定的格式编制的档案性原始文件。
5.2 审计工作底稿
审计工作底稿基本要素
1 被审计单位名称 2 审计项目名称 3 审计项目时点和期间 4 审计过程记录 5 审计标识及其说明
6 审计结论 7 索引号及页次 8 编制者姓名及编制日期 9 复核者姓名及复核日期 10 其他应说明事项
5.2 审计工作底稿
5.2 审计工作底稿
审计工作底稿的编制
5.2 审计工作底稿
审计工作底稿的分类
按内容的稳定 性和使用期限
当期档案，
如组织管理、试算编报、金额验证、内部管理制度考核等。
永久性档ห้องสมุดไป่ตู้，
如被审计单位基本情况、章程、有关内部控制系统副本等。
中级审计师考试知识点《审计理论与实务》：审计证据
中级审计师考试知识点《审计理论与实务》：审计证据一、审计证据的含义及作用含义：审计证据是指审计人员获取的能够为审计结论提供合理基础的全部事实，包括审计人员调查了解被审计单位及其相关情况和对确定的审计事项实行审查所获取的证据。
作用：在审计工作中，确立审计目标，然后围绕审计目标实施必要的审计程序，使用审计方法取得具有充分证明力的审计证据，以审计证据证实审计目标，得出审计结论，形成审计意见或做出审计决定。
1.审计证据是评价审计事项的事实根据2.审计证据是形成审计意见或做出审计决定的基础二、审计证据的分类（结合案例分析题）（一）审计证据按其形式不同分类审计人员所取得的审计证据能够按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据、鉴定和勘验证据和环境证据。
1.实物证据实物证据通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等。
实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确定实物资产的存有性。
但资产的所有权归属、资产的质量和分类还需要取得其他的审计证据。
2.书面证据书面证据往往是审计证据中的主要部分，数量多、来源广。
3.口头证据在取得口头证据时，应将其转换成书面记录，并取得提供证据者的签字盖章。
一般情况下，口头证据需要得到其他相对应证据的支持。
4.视听或电子证据随着科学技术和审计技术方法的发展，此类证据将成为经常使用的审计证据。
5.鉴定和勘验证据鉴定和勘验证据是指因特殊需要审计机关指派或聘请专门人员对某些审计事项实行鉴定而产生的证据（例如票据真伪）。
这种证据实际上是书面证据的特殊形式。
6.环境证据环境证据一般不作为主要证据，但它能够协助审计人员了解被审计单位和审计事项所处的环境。
（如：经济形式、地理位置、管理状况）（二）审计证据按其来源不同分类审计证据按其来源不同分为亲历证据、内部证据和外部证据。
1.亲历证据亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据。
例如，审计人员监督财产物资盘点。
什么是审计证据审计证据的作用
什么是审计证据审计证据的作用审计证据是指审计机关和审计人员获取的，用以证明审计事实真相，形成审计结论的证明材料。
那么你对审计证据了解多少呢?以下是由店铺整理关于什么是审计证据的内容，希望大家喜欢!审计证据的定义注册会计师为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息，包括编制财务报表依据的会计信息和其他信息。
审计证据的主要特征(1)证据范围的广泛性。
除了书证、物证、证人证言、勘验笔录等证据外，还可以是其他证据;(2)证据用途的多样性;(3)证据收集主体的特定性;(4)证据资源的特殊性;(5)审计证据是审计质量的主要保证。
审计证据的主要作用根据lSA 500：“审计师必须获取足够和适当的审计证据，为其审计观点提供合理的结论。
”1、审计证据是审计意见的支柱;2、审计证据是审计人员形成审计结论的基础;3、审计证据是解除或追究被审计人经济责任的依据;4、审计证据是控制审计工作质量的关键。
审计证据的评价要求⑴审计证据整理与评价的一般步骤整理和评价审计证据一般可以分为以下四个步骤：1.分类整理：即把分散的、零碎不全的审计证据按照不同的审计目标进行分类。
2.核实评价：根据分类的结果，对有关审计证据进行复核，并就其证明力进行分析和评价，确定是否取舍或补充审计证据。
3.补充取证：注册会计师对审计证据评价后可能形成以下几种结果：①审计证据充分适当;②形成新的有价值的证据;③发现新问题应补充取证。
对于补充取证要采用科学的审计程序结合审计目标进行。
4.综合归纳：对于经评价认为审计证据充分适当，注册会计师应将全部证据进行归纳，形成局部审计意见，最后综合形成整体的审计意见。
⑵审计证据整理与评价的要求1.坚持整体的观点。
注册会计师应从对会计报表整体发表意见的高度去整理和评价审计证据。
把整体目标分解成单个目标，按单个审计目标分类整理证据，逐级往上归类和评价审计证据的充分性和适当性，最后构成一个完整的对审计意见具有说服力的证据体系。
简述审计证据的含义及分类
简述审计证据的含义及分类审计证据是指审核人通过收集和评估相关信息，用于支持对财务报表的评价和审计意见的依据。
审计证据是审计项目中非常重要的一部分，用于判断财务报表是否真实、准确，并判断是否存在重大错误或欺诈行为。
审计证据的分类有四种：计算、来源、关联和效力。
计算是指审计证据的数量、质量和选择的程度。
数量是指收集的证据的多少，质量是指证据的可靠程度，选择是指在证据收集过程中审计人员选择哪些证据进行分析和评价。
审计人员应当根据风险评估确定采取的具体审计程序，以确保收集到足够的审计证据。
来源是指审计证据的来源。
审计证据可以来自内部或外部。
内部来源是指审计人员自组织或企业内部获取的证据，如内部控制文件、员工记录等。
外部来源是指审计人员从外部获取的证据，如银行对账单、客户合同等。
审计人员应当结合财务报表风险评估，分析内部和外部证据的可靠性，并评估对财务报表的影响。
关联是指审计证据之间的联系和相互关系。
审计证据之间存在的关联性可以帮助审计人员确定证据的可靠性，并对财务报表的真实性进行评价。
关联证据可以相互印证，从而增加证据的可靠性。
例如，在审核现金流量表时，审计人员通常会比对现金收支记录、银行对账单和现金缴税等文件，以验证现金流量表的准确性。
效力是指审计证据的有效程度。
审计人员应当评估审计证据的效力来确定是否足以支持他们的审计意见。
审计证据的效力取决于多个因素，如证据的独立性、可靠性、可核实性等。
审计人员应当确保证据的来源可靠，并进行充分的验证和确认。
除了以上分类，审计证据还可以分为四种形式：书面证据、口头证据、电子证据和物理证据。
书面证据是指以书面形式记录的证据，如合同、会计凭证等。
口头证据是指通过口头交流获取的证据，如员工陈述、会议记录等。
电子证据是指通过计算机系统获得的证据，如电子账簿、电子邮件等。
物理证据是指审计人员直接观察或检验的文件、资产、设备等。
对于审计证据的收集和评估，审计人员应当遵循一定的程序和方法，确保证据的充分性、可靠性和可核实性。
7审计证据
? 内部编制在外流转的内部证据。内部证据在外 部流转，并获得其他单位或个人的承认（如销 货发票、付款支票等），则具有较强的可靠性。
? 自行编制并持有的内部证据。
?被审单位管理当局声明书。可靠性较低，不能代替
其他审计程序
?会计记录
郑重声明！
?其它书面文件
(3)亲知证据 注册会计师为证明某个事项而自己 动手编制的各种计算表、分析表或 自行进行观察 4.按照证据逻辑分类 （1）正面证据 （2）反面证据 5.按照证据的证明力分类 （1）充分证明力 （2）部分证明力 （3）无证明力
4.评价充分性和适当性时的特殊考 虑
1）对文件记录可靠性的考虑
2）使用被审计单位生成信息时的 考虑
3）证据相互矛盾时的考虑；
4）获取审计证据对成本的考虑
?不应将获取审计证据的成本 高低和难易程度作为减少不可 替代的审计程序的理由
三、General Audit Procedures
? 1.检查记录或凭证（Inspection of records and documents ）
? 外部证据包括由被审计单位以外的 机构或人士编制，并由其 直接递交 注册会计师 的外部证据，
? 由被审计单位以外的机构或人士编 制，但为被审计单位持有并提交注 册会计师的书面证据两种。
银行对帐单、购 货发票、应收票
据等
? (2)内部证据
? 内部证据是由被审单位内部机构或职员编制和 提供的书面证据。
三、审计证据的特征
（一）审计证据的充分性
(Sufficient Evidence)
?对审计证据数量的衡量，主要 与注册会计师确定的样本量有关。
?审计证据的数量只要足够，决 不是越多越好 。
(二)审计证据的适当性
审计第05章审计证据与审计工作底稿
三、审计工作底稿的要素
1. 审计工作底稿应包含的信息 按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、 时间和范围； 章 审计证据与审计工作底稿
5.1 审计证据
一、审计证据的含义
审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形 成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依 据的会计记录中含有的信息和其他信息。 1. 会计记录
• 对初始分录的记录和支持性记录 • 支持成本分配、计算、调节和披露的手工计算表和
电子数据表
检查记录或文件 检查有形资产 观察 询问 函证 重新计算 重新执行 分析程序
四、信息生成和储存方式对审计程序的影响
当信息以电子形式存在时，注册会计师可以通过 使用计算机辅助审计技术实施某些审计程序。
5.2 审计工作底稿
一、审计工作底稿的含义
1. 定义 – 审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划 、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以 及得出的审计结论做出的记录。
⑤ 从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取 的审计证据更可靠。
3. 充分性与适当性之间的关系
充分性和适当性是审计证据的两个重要特征 ，两者缺一不可，只有充分且适当的审计证 据才是有证明力的。
三、获取审计证据的审计程序
1. 审计程序的类型 风险评估程序 控制测试 实质性程序
2. 具体审计程序 具体审计程序一般包括：
2. 编制目的 提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础 ； 提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准 则的规定执行了审计工作。
3. 编制审计工作底稿使用的文字 4. 审计工作底稿的控制程序
审计证据的概念
审计证据的概念审计证据是指审计人员在进行审计工作时所获取的一切信息和数据，用于支持审计人员对企业财务报表真实性和可靠性的评价和表达意见的依据。
审计证据是进行审计的基础，也是评价审计对象是否合规的重要依据。
审计证据具有一定的特征，包括客观性、可靠性、相关性和充分性。
首先，审计证据必须具备客观性，即能够客观地反映事实，不受个人主观因素的影响。
其次，审计证据必须具备可靠性。
可靠的审计证据需要有充分的支持材料，并且能够被独立第三方所验证。
再次，审计证据必须具备相关性。
即审计证据必须与审计目标直接相关，能够对审计对象的财务状况、业务活动和会计记录等进行评价。
最后，审计证据必须具备充分性。
审计人员需要获取足够的审计证据，以便对审计对象进行全面、准确地评估。
在实际的审计工作中，审计人员可以通过多种途径获取审计证据。
首先，审计人员可以通过审阅企业的财务报表和相关文件来获取审计证据。
审阅财务报表可以帮助审计人员了解企业的财务状况、业务活动和会计记录等情况，从而确定哪些方面需要重点审计。
其次，审计人员可以进行抽样检查。
抽样检查是通过随机地选取一部分样本进行审计，并将结果推广到整个群体的一种方法。
通过抽样检查，审计人员可以获取到一部分代表性的审计证据，以便对整个群体进行评估。
再次，审计人员可以进行现场调查。
现场调查是指审计人员亲自到审计对象的场所进行调查，以获取更直接、准确的审计证据。
最后，审计人员还可以与企业的内部人员和外部人员进行沟通，了解他们对企业财务情况的了解和观点，以获取更全面的审计证据。
在获取审计证据后，审计人员还需要对证据进行评价和分析。
审计人员需要评价审计证据的可靠性和相关性，判断证据是否具备充分性，并对证据进行综合分析，形成对审计对象真实性和可靠性的评价。
同时，审计人员还需要对可能存在的风险和错误进行识别和验证，以确保审计结论的准确性。
总之，审计证据是审计人员进行审计工作的基础，是对企业财务报表真实性和可靠性进行评价的重要依据。
名词解释审计证据的特征
名词解释审计证据的特征名词解释：审计证据的特征审计证据是审计师用来支持其意见和结论的材料和信息，通过对业务记录、相关文件和口头陈述的收集和评估，审计师可以判断财务报表是否真实、准确和完整。
审计证据是审计过程中的核心要素，它不仅对于审计师发表意见具有重要意义，也对于保护利益相关方的权益起到至关重要的作用。
审计证据具有以下几个特征：1. 充分性：审计证据应当具备充分性，即审计师应能够凭借获得的证据形成正确而充分的审计结论。
审计师需要遵循审计准则，收集足够的证据，以获取对于财务报表真实性的充分保证。
2. 相关性：审计证据必须与所审计的财务报表和相关业务事项具有直接的关系。
只有与财务报表相关的证据才能真实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
因此，审计师需要评估各类证据的相关性，并将无关的证据排除在外。
3. 可信度：审计证据应当具有可信度，即证据来源必须可靠、权威且无偏。
审计师应考虑证据来源的可靠性、客观性和完整性，评估其所表达的真实性和准确性。
可信度较高的证据将有助于加强审计师对财务报表真实性的判断。
4. 适度性：审计证据应当具备适度性，即需要根据被审计实体的特点和风险来确定证据的种类、数量和质量。
不同实体的审计证据需求会有所不同，一些业务复杂性高、风险较大的企业可能需要更多的审计证据来提供充分保证。
5. 一致性：审计证据应当具备一致性，即足够的证据应当相互印证和协调。
审计师需要通过比较、核实和交叉检查不同来源的证据，确保其一致性和相互支持，从而增加审计结论的可靠性和准确性。
6. 可控性：审计证据应当具有可控性，即审计师应能够控制证据的获取和使用过程。
审计师应按照相关法规和准则，采取适当的方法和程序来获取、保护和保存审计证据，确保证据的完整性和可检索性。
审计证据是审计师独立、客观意见形成的重要基础，它反映了被审计实体的真实财务状况和经营成果。
通过对审计证据的合理收集、评估和分析，可以提高审计师对财务报表真实性的判断和发表意见的准确性。
审计证据大白话解释
审计证据大白话解释
审计证据是指审计师在进行审计工作过程中所收集到的一切信息、数据和文件，用于支持审计结论和意见的形成。
审计证据对于保证审计的可靠性和公正性至关重要。
审计证据的收集需要遵循一定的程序和方法，以确保其有效性和可靠性。
首先，审计师需要通过了解被审计单位的业务和内部控制环境，确定哪些业务活动和账务将成为审计的重点对象。
接下来，审计师会根据这些重点对象，收集相关的文件、凭证和记录等。
审计证据的类型多种多样，包括但不限于以下几种：首先是文件凭证类证据，如合同、发票、银行对账单等。
这些文件凭证可以直接证明业务活动的发生和账务的真实性。
其次是计算类证据，如财务报表中的计算公式和数学运算。
通过核对这些计算公式和数学运算，审计师可以验证财务报表数值的准确性。
再次是口头证据，如与被审计单位的管理层和员工的沟通交流。
审计师通过与被审计单位的相关人员交流，了解其对业务活动和账务的理解和描述。
最后是观察证据，如实地观察被审计单位的业务活动和内部控制环境。
通过观察，审计师可以直接了解业务活动的进行情况和内部控制的有效性。
在收集审计证据的过程中，审计师需要保持独立性和客观性。
他们需要以公正、中立的态度进行收集和评估证据，并根据证据的可靠性和
充分性，形成审计结论和意见。
总之，审计证据是审计工作的重要组成部分，通过收集和评估各种类型的证据，帮助审计师形成可靠、准确的审计结论和意见，为审计报告提供有力的依据。
中国注册会计师审计准则-审计证据
题目：我国注册会计师审计准则-审计证据1. 引言审计证据是我国注册会计师审计准则中的重要内容之一，它在审计工作中扮演着至关重要的角色。
通过收集、评价和解释审计证据，审计师可以对被审计单位的财务报表进行全面和独立的评估，为用户提供可靠的财务信息。
本文将深入探讨我国注册会计师审计准则中关于审计证据的规定，以及审计证据在审计工作中的作用和意义。
2. 审计证据的定义和分类我国注册会计师审计准则对审计证据进行了明确定义，它包括：原始会计凭证、会计记录和其他信息；被审计单位的内部控制的运作结果；外部的证据来自相关方的资料等。
而根据其性质和可信度的不同，审计证据可以分为直接证据和间接证据。
直接证据是指与被审计对象直接相关的证据，例如企业的银行结算单；而间接证据则是通过分析、计算等方式得出的间接结论，例如审计师对企业资产负债表的分析。
3. 审计证据的收集和评价在我国注册会计师审计准则中，对于审计证据的收集和评价也有着明确的规定。
审计师需要根据被审计单位的特点和经营环境，设计合理的审计程序，收集相关的审计证据。
在收集完审计证据后，审计师需要对其进行全面的评价，包括审计证据的来源、完整性、可信度等多个方面进行综合评价。
只有在明确审计证据的来源可信、完整并且能够支持审计师的审计结论时，审计师才可以将其作为审计结论的依据。
4. 审计证据的作用和意义审计证据在审计工作中起着至关重要的作用和意义。
审计证据可以帮助审计师了解被审计单位的财务状况和经营情况，为审计师提供可信的信息基础。
审计证据可以帮助审计师判断被审计单位的内部控制是否有效，并对财务报表进行全面和独立的评估。
审计证据可以为用户提供可靠的财务信息，增强投资者和利益相关者对被审计单位财务报表的信任和依赖。
5. 个人观点和理解在我看来，审计证据是我国注册会计师审计准则中的核心内容之一。
只有通过全面、可信的审计证据，审计师才能提供可靠的审计结论，为用户提供可信的财务信息。
审计证据是什么
审计证据是什么，其特征是什么？审计证据是指审计人员获取的能够为审计结论提供合理根底的全部事实，包括审计人员调查了解被审计单位及其相关情况和对确定的审计事项进行审查所获取的证据。
特征是1、审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计人员对被审计单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性发表审计意见。
2、审计证据的适当性是指是对证据的相关性和可靠性。
相关性是指审计证据应与审计目标相关联；可靠性是指审计证据应能如实地反映客观事实。
获取审计证据方法有哪些?在执行审计业务的过程中，最艰苦、最大量的工作都集中在审计证据的获取、审查、判断以及如何运用等一系列工作上，其中审计证据的获取那么是根底和前提，是外勤审计工作最主要的内容，最能表达审计的技术性。
获得审计证据的方法，主要包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等八种。
步骤为：一、事前收集。
二、事中获取。
主要的有以下几种：1、向被审单位及相关部门直接索取有关证明材料。
2、现场查阅。
3、抽查有关资料。
4、实地盘点。
5、实地调查。
6、现场观察。
7、分析比拟。
三、证据鉴定。
筛选有价值的证据。
什么是审查风险，三者的关系答：审计风险是指审计人员发表不恰当审计意见的可能性及其导致的法律责任。
重要性与审计风险之间成反向关系。
重要性水平与所需要的审计证据也成反向关系。
审计风险与所需要的审计证据成正向关系，审计风险水平越高，就要执行更多的审计程序，获取更多的审计证据以降低审计风险。
什么是审计责任、什么是注册会计师法律责任审计责任：在实施审计工作的根底上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准那么的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准那么要求我们遵守职业道德标准，方案和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
注册会计师法律责任是指注册会计师在承办业务的过程中，未能履行合同条款，或者未能保持应有的职业谨慎，或出于成心未按专业标准出具合格报告，致使审计报告使用者遭受损失，依照有关法律法规，注册会计师或注册会计师事务所应承当的法律责任。
审计证据的概念
审计证据的概念审计证据的概念审计证据是指审计人员收集的关于财务报表陈述的信息，用于评估这些陈述的真实性和公允性的证据。
审计证据是审计过程中的核心内容之一，对于发表审计意见具有重要意义。
以下是有关审计证据的相关概念及相关内容的简述。
审计证据的定义审计证据是指审计人员通过获取、分析和评估信息来形成对财务报表陈述的结论的一系列符合性，其特征包括：•相关性：与所审计陈述直接或间接相关的信息。
•可信度：具有高度可信性、可依赖性和可获证性。
•充分性：审计人员所需的证据量和质量充足。
审计证据的来源审计证据的来源广泛多样，主要包括：•内部控制：审计人员可以依据企业的内部控制制度获得相关证据。
•会计记录：通过对会计记录的检查和分析，审计人员可以获取与财务报表陈述相关的信息。
•外部资料：包括与企业业务相关的合同、信函、函证和公共文件等。
•询问与确认：与企业相关的内外部人士提供的口头或书面信息。
•抽样调查：利用统计抽样方法获取一部分数据，通过对这部分数据的审计深入分析来推断整体数据的真实性和公允性。
审计证据的收集审计证据的收集过程包括以下步骤：1.规划收集程序：审计人员根据审计目标和风险评估设计收集证据的程序。
2.收集证据：执行收集证据的程序，包括查阅文件、进行内外部询问和确认、进行会计记录的检查和分析等。
3.评估证据：审计人员对收集到的证据进行评估，判断其相关性、可信度和充分性。
4.文档化：将收集到的证据进行整理、归档和文档化，记录相关过程和结论。
审计证据的评估审计证据的评估过程是判断财务报表陈述的真实性和公允性的关键步骤。
评估证据的过程包括：1.信度评估：判断证据来源的可靠性、可信性和可获证性。
2.相关性评估：判断证据与所审计陈述的直接或间接相关性。
3.综合评估：综合考虑各项证据的可信度和相关性，形成对财务报表陈述的评价。
4.确定缺漏：判断可能存在的证据缺漏，并采取相应措施予以弥补。
审计证据的应用审计证据的应用包括以下内容：1.发现潜在风险：通过对审计证据的分析和评估，发现财务报表陈述中可能存在的潜在风险。
审计学审计证据的名词解释
审计学审计证据的名词解释审计学是一门研究审计理论、实践和方法的学科，其中审计证据是审计学的一个关键概念。
审计证据是指审计员在对一个实体或者经济事项进行审计时所收集到的、并用于判断其真实性和准确性的信息的总称。
审计证据在审计过程中起到了至关重要的作用，它直接影响了审计员对被审计对象及其财务状况的判断和评价。
审计证据是审计员进行审计的基础，审计员通过搜集、收集和分析相关的信息来评估被审计单位的财务状况和会计报表的真实性、准确性和合规性。
审计证据的种类和形式多种多样，包括会计记录、会计凭证、商业文书、票据、银行对账单、确认函、合同等等。
审计证据的来源可以是内部的，如被审计单位的会计记录和内部报表；也可以是外部的，如第三方提供的与被审计单位相关的信息和文件。
审计证据的质量和可靠性则取决于其来源的可行性、真实性、完整性和可靠性。
审计证据的收集和分析过程是审计员判断被审计单位财务状况的关键步骤。
在收集证据的过程中，审计员根据审计计划和程序，通过观察、访谈、测试和分析等手段，搜集到与被审计对象相关的信息。
审计员需要保持独立性和客观性，并按照相关的法律法规、会计准则和审计准则对证据的收集、分析和记录进行规范和控制。
审计证据的分析包括对证据的内在质量和外部特征的检验和评估。
审计员在分析证据时需要考虑证据的可靠性、相关性、充分性和权威性等因素。
可靠性是指证据的来源可信、完整和真实；相关性是指证据与被审计对象直接相关；充分性是指证据足够支持审计员对被审计单位财务状况的判断；权威性是指证据的来源具有合法和权威性。
审计证据的评估是审计员对被审计单位财务状况进行评价的重要手段。
审计员需要根据证据的充分性、一致性和可靠性，对被审计单位的财务状况进行合理的判断和评价。
在评估过程中，审计员需要认真对待潜在的风险和异常情况，并进行相应的调查和核实。
审计员还需要根据相关的法律法规和审计准则，对评估结果进行合理的说明和报告。
审计证据的使用不仅仅局限于审计报告的撰写，还可以用于其他方面的决策和评价。
审计证据的名词解释是什么
审计证据的名词解释是什么在日常生活中，我们经常听到审计这个词，它与企业的财务、稽核等紧密相关。
而在审计过程中，审计证据是不可或缺的一部分。
那么，审计证据是什么呢？本文将详细解释这个名词，并探讨其在审计中的重要性和作用。
首先，审计证据是指审计人员在进行审计工作时所收集到的信息，用于评估财务报表的准确性和真实性。
审计证据可以是各种形式的，包括书面文件、电子记录、口头陈述、明示或隐含的观察等，旨在为审计人员提供有关特定经济实体财务状况和业务活动的有关信息。
审计证据的搜集和评估是审计过程中的核心环节。
审计人员通过采取各种方法，如调查、核对、计算、分析和比较等，来获取和评估审计证据的可靠性和充分性。
只有充分且可靠的审计证据可以为审计人员提供概念上正确的结论，确保审计结果的准确性和可信度。
审计证据在审计过程中的重要性不言而喻。
首先，它可以帮助审计人员了解和评估被审计实体的财务状况和经营情况。
通过审计证据的收集和分析，审计人员可以发现潜在的风险、错误和不规范操作，并提供改进建议和风险控制措施，以保护企业和利益相关方的利益。
其次，审计证据还可以作为法律诉讼或纠纷解决的依据。
当企业面临法律诉讼或纠纷时，审计证据可以帮助解决各方之间的争议。
由于审计证据通常是客观和可靠的，它在法庭上具有很高的证明力，有助于裁判机构对案件的判断和决定。
除了上述作用，审计证据还可以用于评价和提升企业的治理和内部控制。
审计证据的收集和分析可以揭示出企业内部控制的弱点和缺陷，帮助企业加强对财务报表编制过程的监督和管理，减少风险和错误的产生。
然而，虽然审计证据在审计过程中具有重要的作用，但审计人员在搜集和评估审计证据时仍然面临一些挑战和困难。
首先，审计证据的获取往往需要花费大量时间和资源。
审计人员需要仔细查阅大量文件和记录，并与各方进行沟通和交流，以确保收集到充分和可靠的证据。
其次，审计证据的可靠性和充分性往往受到审计工作环境的影响。
例如，企业内部控制不完善、重大关联交易的存在、财务报表编制过程的管理缺陷等，都可能导致审计证据的质量和真实性受到质疑。
审计证据大白话解释
审计证据大白话解释一、什么是审计证据？在谈论审计证据之前，我们先来理解一下审计的概念。
审计是指对一个组织、实体或系统进行专业的审核，旨在评估其财务状况、业务运营、内部控制和风险管理等方面的合规性和可靠性。
而审计证据，就是在进行审计过程中，审计师通过获取和收集各种相关信息和数据，应用专业知识和技巧进行分析和评估，并据此形成对被审计对象的意见和结论的依据。
简单来说，审计证据是用来支撑审计师判断和形成审计意见的材料。
二、审计证据的类型1. 内部生成证据内部生成证据是指企业自身产生的与内部控制、风险管理、业务运营等相关的文件和记录，如财务报表、会计凭证、合同协议、工作票据等。
这些内部生成证据一般是审计师的首要来源，因为其具有可靠性和可获取性的优势。
2. 外部获取证据外部获取证据是指审计师通过与第三方进行沟通和交流，对其提供的文件、记录和信息进行分析和评估。
常见的外部获取证据包括银行对账单、供应商对账单、客户合同、税务申报表等。
外部获取证据可以提供审计对象的多角度信息，并作为补充和比对内部生成证据的重要依据。
三、审计证据的获取方法1. 目视观察审计师通过自身的观察能力、经验和专业知识，在对企业实地考察和检查过程中，以目视观察的方式获取审计证据。
比如，审计师通过观察工厂内的生产设备是否正常运行，员工是否按照流程操作，来判断内部控制的有效性。
2. 询问法询问法是审计师主动与企业当事人进行交流和访谈，获取其对一些关键事项的解释和说明。
这种方法可以快速获取相关信息，但需要注意主观因素的干扰，因此在询问过程中要注意提问方式和技巧，并结合其他证据进行综合判断。
3. 抽样调查由于很难对全部数据进行审计，审计师通常会采用抽样调查的方式获取证据。
通过从总体数据中抽取一部分进行审计，再根据抽样结果进行统计推断，从而得出对整体数据的结论。
抽样调查需要合理选择抽样方法，并保证样本的代表性和可靠性。
4. 文书凭证法审计师可以通过查阅和分析企业的财务报表、会计凭证、账簿等文书凭证，以及相关的合同、协议、文件等来获取审计证据。
审计证据准则
审计证据准则审计证据准则是审计工作中的重要指导原则，它规定了审计师在收集、评估和使用审计证据时应遵循的准则和要求。
审计证据准则的正确应用对于保证审计工作的质量和可靠性具有重要意义。
本文将从审计证据的定义、收集、评估和使用等方面来详细介绍审计证据准则。
一、审计证据的定义审计证据是指审计师在开展审计工作过程中收集到的、用于支持审计意见的各种信息和资料。
审计证据可以包括会计凭证、凭证原始数据、财务报表、银行账户对账单、合同协议、会议记录等多种形式的文件和记录。
审计证据应当具备可靠性、相关性和充分性等特点，以便审计师能够准确评估被审计单位的财务状况和经营业绩。
二、审计证据的收集审计师应根据审计目标和范围，制定合理的审计计划，明确需要收集的审计证据类型和数量。
审计证据的收集可以通过多种方法进行，包括询问被审计单位的管理人员和员工、检查会计凭证和相关文件、进行资产清查、进行现场观察等。
在收集审计证据过程中，审计师需要保持独立客观的态度，并遵循适用的法律法规和职业道德准则。
三、审计证据的评估审计师在评估审计证据时应根据其可靠性和相关性对其进行权衡和分析。
可靠性是指审计证据的可信程度，它受到证据的来源、内部控制的有效性、证据的完整性和准确性等因素的影响。
相关性是指审计证据与审计目标和审计问题之间的关联程度。
审计师应根据这些准则来评估审计证据的质量和适用性，进而对被审计单位的财务状况和经营业绩做出合理的判断。
四、审计证据的使用审计师在使用审计证据时应遵循审计证据准则，确保审计意见的正确性和充分性。
审计师应将收集到的审计证据与审计目标和范围进行比对，找出证据之间的联系和差异，并进行合理的解释和分析。
在使用审计证据时，审计师还应注意证据的时效性和数量的充分性，防止因证据不完整或不足而导致审计结论的偏差。
审计证据准则是审计工作中的重要指导原则，它对于保证审计工作的质量和可靠性具有重要意义。
审计师在开展审计工作时应遵循审计证据准则，并根据其定义、收集、评估和使用等要求来进行工作，以确保审计结论的准确性和可靠性。
审计准则审计证据
审计准则审计证据审计准则审计证据一、审计证据的种类审计证据是指审计人员在审计过程中收集到的各种形式的凭据和资料，用于证明被审计事项的真实性和合规性。
审计证据可以根据其来源和性质分为以下几类：1.会计记录：包括财务报表、会计账簿、凭证、发票等。
2.内部证据：包括审计日记、审计底稿、审计工作报告等。
3.外部证据：包括银行对账单、合同、协议、政府文件等。
4.口头证据：包括与被审计单位相关人员的面谈记录、电话记录等。
5.其他证据：包括分析性程序结果、控制性测试结果等。
二、审计证据的获取方式审计证据的获取方式主要包括以下几种：1.审查会计记录和其他资料：通过对被审计单位的会计记录和其他资料进行审查，获取相关证据。
2.观察和询问：通过观察被审计单位的业务活动和询问相关人员，获取口头证据和了解业务情况。
3.函证：通过向第三方发出函证，获取相关证据。
4.抽样测试：通过对样本进行测试和分析，获取相关证据。
5.执行分析性程序：通过执行分析性程序，获取相关证据和分析结果。
6.其他方式：通过其他适当的方式获取相关证据。
三、审计证据的质量要求审计证据的质量要求包括以下方面：1.相关性：审计证据应当与被审计事项相关联，能够证明其真实性和合规性。
2.可靠性：审计证据应当可靠、可信，能够客观地反映被审计事项的真实情况。
3.充分性：审计证据应当充分、完整，能够充分证明被审计事项的真实性和合规性。
4.合法性：审计证据应当符合法律法规和职业道德规范的要求。
5.时效性：审计证据应当及时获取和整理，能够满足审计工作的时效性要求。
四、审计证据的收集过程审计证据的收集过程包括以下步骤：1.制定审计计划：在制定审计计划时，应当明确需要收集的审计证据及其数量和质量要求。
2.执行审计程序：根据审计计划，执行相关审计程序，获取相关审计证据。
3.整理和分析：对获取的审计证据进行整理和分析，筛选出符合要求的证据，并对其进行分类和归纳。
4.审核和评估：对整理后的审计证据进行审核和评估，确保其质量和可靠性。
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【答案】B【解析】会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为 对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。
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审计证据与审计方法
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（二）审计证据的特性
《审计准则第1301号》第7条：注册会计师应当保持职 业怀疑态度，运用职业判断，评价审计证据的充分性和适 当性
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会计记录和其它信息两者缺一不可 无会计记录审计无法进行
无其它信息，无法识别重大错报风险
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审计证据与审计依据 审计依据:指CPA对所查明的事实进行评价和判断, 据以提出审计意见,作出审计结论的客观标准.主要包括 法律依据和理论依据等.
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2、审计证据的适当性
－是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类
交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报 方面具有相关性和可靠性。
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相关性：指审计证据应与具体审计目标相关联
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2、书面证据：是审计人员所取得的各种以书面文 件为形式存在的证据 包括与审计有关的各种原始凭证、会计记录、 各种会议记录和文件、各种合同、通知书、报 告书及函件等 书面证据是审计证据的主要组成部分，也可称 之为基本证据。按来源包括外部证据和内部证 据
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3、理解审计证据特征需注意的问题 审计证据的适当性影响其充分性，但不能以获取更 多的审计证据去弥补其质量上的缺陷 审计工作通常不涉及鉴别文件记录证据的真伪，注 册会计师也不是专家，但应考虑其可靠性和有效性 充分性是形成审计意见所需审计证据的最低数量要 求，但并非越多越好 不应以获取审计证据成本的高低和难易度作为减少 不可替代审计程序的理由
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3、口头证据 被审计单位职员或其他有关人员对CPA的提问进行口头 答复所形成的一类证据 口头证据本身不足以证明事实真相，但可提供进一 步审计的线索 口头证据要及时记录，必要时还应获得被询问者的 签名确认
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1、实物证据：是指通过实地观察或盘点所取得的、 用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。 通常是证明实物资产是否存在的非常有说服力 的证据，并不能完全证实其所有权 实物清点难以判断资产质量以至于资产的价值， 还应就其所有权归属及其价值情况另行审计
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一、审计证据的性质
（一）审计证据的涵义
审计准则第1301号－审计证据第3条： 注册会计师为了
得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息，包括财 务报表依据的会计记录中含有信息和其它信息。
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【例题：单选题】审计证据有相关性和适当性两大特征，以下对审 计证据特征的理解恰当的是（ ）。 A．多获取证据，可以增进审计证据的适当性 B．审计证据越适当，需要的证据数量越多 C．如果审计证据质量不高，则需要更多数量越多的证据 D．审计证据质量存在缺陷，不能依据审计证据数量弥补其缺陷充分 性与适当性相互影响 【答案】D 【解析】选项A不正确，审计证据越适当则所需审计证据数量越 少；选项B、C和D讨论的都是审计证据质量和数量的关系，审计 证据的质量不高不能依靠审计证据数量来弥补。
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1、审计证据的充分性（数量） 是对审计证据数量的衡量，与CPA确定的样本量有关 要足以支持CPA的审计意见，是CPA形成审计意见所需审计证 据的最低数量要求 主要受下列因素影响： （1）样本量； （2）错报风险； （3）审计证据质量； （4）效益和成本因素的考虑。
按其性质和内容可分为:
1、宪法、法律、法规、政策
2、会计准则、会计制度、规章制度
3、预算、计划、合同 4、业务规范、技术标准
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【例题：单选题】审计证据包括会计记录和其他信息，以下理解不恰 当的是( )。 A.作为审计证据仅仅依靠会计记录不能有效形成结论，注册会计师有 必要获取其他信息 B.会计记录中含有的信息是注册会计师对财务报表发表审计意见的基 础，注册会计师只需要收集充分适当的会计记录信息 C.如果会计记录是电子数据，注册会计师为了获取电子数据的会计记 录的真实性、准确性和完整性，则必须对内部控制予以充分关注 D.如果没有财务报表依据的会计记录中包含的信息，审计工作将无法 进行，但如果没有其他信息，则可能无法识别重大错报风险，只有将两 者结合在一起，注册会计师才能将审计风险降至可接受的低水平，为发 表审计意见提供合理基础
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（三）审计证据的种类
外型特征
实物证据、书面证据、口头证据 和环境证据
审 计 证 据 分 类
功能 重要性 完备程度
直接证据和间接证据 基本证据、辅助证据、矛盾证据 现成证据（自然证据） 和非现成证据（加工证据）
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其他因素 ：审计人员及其业务助理人员的审计经验； 审计证据的类型与获取途径。
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【例题·单选题】在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是 （ ）。 A．错报风险越大，需要的审计证据可能越多 B．审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 C．审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予 以弥补 D．通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量 【答案】D 【解析】本题考查的是影响审计证据数量的因素，同时涉及对重要性 原则运用的理解。选项D错在对重要性含义的理解，重要性是注册会计 师站在财务报表使用者的角度对其审计的财务报表存在错报是否重大 的一种判断，注册会计师不能人为调高重要性水平，减少必要的审计 程序及审计证据数量。
地位和作用： （1）审计的过程就是收集、鉴定和评价审计证据的过程。 （2）审计证据不仅是支持审计意见的客观基础和控制审 计质量的重要工具，也是确定和解除审计人员法律责任 的重要依据。
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第二节
审计证据与会计证据
审审计证据 计 学Auditing
审计证据并不完全都是会计证据;
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Auditing 【答案】 （1）购货发票比收料单可靠。这是因为购货发票来自于公司以外的机 构或人员，而收料单是公司自行编制的。 （2）销货发票副本比产品出库单可靠。这是因为销货发票是在外部流 转，并获得公司以外的机构或个人的承认；而产品出库单只在公司内部 流转。 （3）领料单比材料成本计算表可靠。这是因为领料单预先被连续编号， 并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内 部流转。 （4）工资发放单比工资计算单可靠。这是因为工资发放单需经会计部 门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。 （5）存货监盘记录比存货盘点表可靠。这是因为存货监盘记录是注册 会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。 （6）银行询证函回函比银行对账单可靠。这是因为银行询证函回函是 注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手；而银行对账单经过公 司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。
信息本身并不足以提供充分的审计证据，仅作为对财务 报表发表审计意见的基础。 其它信息：可用作审计证据的其他信息包括注册会计师 从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息； 通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息；以及自 身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息。
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4、环境证据 指对被审单位产生影响的各种环境事实
有关内部控制情况 内部控制愈健全、愈严密，所需的其他各类审计证据 就愈少 被审计单位管理人员的素质 被审计单位管理人员的素质越高，则其所提供的证据 发生差错的可能性就越小。 各种管理条件和管理水平。
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审 计 学Auditing
•特定审计程序可能只为某些认定提供相关审计证
据，而与其它认定无关 •针对同一认定可以从不同来源获取审计证据或获 取不同性质审计证据 •只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其它 认定相关的审计证据
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