问停止使用的固定资产需要计提折旧吗
税法关于固定资产折旧的规定
一、税法关于固定资产折旧的规定固定资产折旧包括以下问题：固定资产标准、折旧方法、起止时间、折旧年限等。
（一）固定资产的标准《企业所得税法实施条例》第57条给固定资产下了定义：“是指——使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
”也就是说，固定资产只有12个月的使用时间标准，不再有金额的标准。
（二）固定资产折旧的方法、时间和残值《企业所得税法实施条例》第59条规定了固定资产的折旧方法、起止时间、残值确定。
折旧方法：“固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
”起止时间：“企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
”残值确定：“企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。
固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。
”（三）固定资产的最低折旧年限《企业所得税法》第60条规定了不同固定资产的最低折旧年限。
会计折旧年限短于上述年限，违反税法的规定，应做纳税调增。
长于上述年限，与税法并不冲突，不做纳税调整。
1、房屋、建筑物，为20年;2、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;3、与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;4、飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;5、电子设备，为3年。
二、大家都知道，税会出现差异，税法高于会计。
但是在固定资产折旧的问题上，具体如何处理？下面详细分析。
（一）如何确定计税基础固定资产提取折旧的基础是什么？会计上的说法是原值，税法的用词是计税基础。
税法确定计税基础的方法，与会计确定原值的方法基本一致。
《企业所得税法实施条例》第58条规定：“固定资产按照以下方法确定计税基础：（1）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础;（2）自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础;（3）融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础;（4）盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础;（5）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础;改建的固定资产，除《企业所得税法》第十三条第(一)项和第(二)项规定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。
固定资产折旧最新规定
固定资产折旧最新规定固定资产折旧是指企业购置的固定资产在使用过程中由于磨损、老化、过时等原因而使其价值逐年减少，企业通过折旧费用的计提来反映固定资产的折旧情况。
折旧费用是企业成本的一部分，对企业的经营状况有着重要影响。
因此，折旧计算方法和折旧政策一直以来都备受关注。
近年来，固定资产折旧最新规定主要包括以下几个方面的内容。
首先，折旧方法方面，我国企业现行采用的是年限平均法。
按照《企业会计准则》的规定，企业在计提固定资产折旧时，可采用按年限平均法或直线法两种方法。
按年限平均法，是指在固定资产使用年限内按每年相同比例计提折旧费用，直至固定资产报废。
这一方法受到广大企业的认可，因为它能较好地符合固定资产的实际折旧情况。
其次，折旧年限方面，各类固定资产的折旧年限也有所调整。
随着科技的发展和产业的更新换代，不同类型的固定资产在使用年限上存在差异。
以计算机及相关设备为例，其原折旧年限为3年，但随着科技的进步，这一类型的设备使用寿命明显缩短，因而折旧年限也相应缩短为2年，以更好地反映资产的折旧情况。
再次，折旧政策方面，强化了固定资产折旧的监管和规范。
根据国家相关政策，企事业单位应当及时进行固定资产折旧核算，并将折旧情况进行年度报告，供上级主管部门进行监督。
同时，对于存在折旧费用违规计提、滥用折旧等违反会计准则的行为，加大了处罚力度，确保折旧费用计提的合规性和准确性。
最后，固定资产新购置的折旧政策也有所调整。
根据《企业会计准则第16号——固定资产》的规定，新购置的固定资产在计提折旧时，折旧计算期从固定资产开始使用的当期起算。
这一规定避免了新购资产计提折旧时可能出现的误差，同时也更好地反映了该资产的真实折旧情况。
总之，固定资产折旧的最新规定主要包括折旧计算方法、折旧年限、折旧政策等方面的调整。
这些规定的出台，旨在更好地反映固定资产的实际折旧情况，规范企业折旧核算，提高企业财务报告的真实性和准确性。
电大《税法与税务会计》形考任务1-5作业答案
形考一税法与税务会计1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，我国现行的增值税类型是---c. 消费型增值税2、增值税的零税率仅适用于----c. 出口货物3、根据增值税法律制度的有关规定，纳税人采取赊销方式销售货物的，其增值税纳税义务发生的时间为-----d. 书面合同约定的收款日期的当天4、某生产企业为一般纳税人，外购原材料取得增值税发票上注明价款100000元，已入库，支付运输企业的运输费1800元，取得运输企业开具的运输结算单据，（其中保险费用350元、装卸费200元）。
则可以抵扣的进项税额为------d.2940.25元5、增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括----收取的销项税额6、下列不属于增值税的征税范围的是-------进口货物7、销售货物的起征点幅度为月销售额5000元—---200008、自2009年1月1日起，国家对小规模纳税人不再区分工业和商业适用的6%和4%的两档征收率，将小规模纳税人的征收率统一降低至-------3%9、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在（）万元以下的，为小规模纳税人------ 8010、我国现行增值税的基本税率定为------ 17%11、-小规模纳税人划分为工业和商业两类，征收率分别为6%和4%。
-----对12、从2004年12月1 日起，一般纳税人购置税控收款机所支付的增值税税额，准予在该企业当期的增值税销项税额中抵扣--------对13、按照规定，企业购进货物或应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣--------对14、增值税的征收率仅适用于小规模纳税人，不适用于一般纳税人-----错15、增值税一般纳税人销售货物从购买方收取的价外费用，在征税时应视为含税收入，计算税额时应换算为不含税收入。
-----对16、年应税销售额未超过标准80万的，从事货物生产或提供劳务的小规模企业和企业性单位，账簿健全、能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的，经企业申请，税务部门可将其认定为一般纳税人-----对17、我国从2009年1月10日开始实行消费型增值税。
固定资产折旧知识点理论试题及答案
固定资产折旧知识点理论试题一、选择题1某企业以拥有所有权的住房无偿提供给公司职工使用,已知该住房的购入原价为5000000元，公司对该住房采用直线法计提折旧,预计该住房的使用年限为50年。
问本年未确认应付职工薪酬时,计入应付职工薪酬贷方科目的金额是（）［单选题］*A、40000元B、60000元C、80000元D、IoooOO元√2、（）不计提折旧。
（）［单选题］*A、经营租人的固定资产VB、经营租出的固定资产C、融资租入的固定资产D、季节性停用和大修理停用的设备3、已经达到预定可使用状态但是尚未办理竣工决算的固定资产，应该（）［单选题］*A、开始计提折旧VB、待办理竣工决算时计提折旧C、待投入使用时计提折旧D、待取得固定资产实际成本时计提折旧A、基本生产成本B、辅助生产成本C、制造费用。
D、累计折旧5、某项设备原值为90000元，预计净残值2700元，预计使用15000小时,其中第五年实际使用3000小时，采用工作量法，第五年应提折旧（）元。
（）［单选题］*A、18000B、17460√C、22500D、218256、盘亏的固定资产应该通过（）科目核算。
（）［单选题］*A、固定资产清理B、待处理财产损溢VC、以前年度损益调整D、材料成本差异7、下列固定资产应当计提折旧的有（）［单选题］*A、已报废的车床B、单独计价入账的土地C、经营租入的货车D、车间的生产设备V8、下列固定资产中，本月应计提折旧的是（）［单选题］*A、本月季节性停用的设备√B、当月购入的设备C、未提足折旧上月提前报废的设备D、已提足折旧继续使用的设备9、A企业8月初应计提折旧的固定资产总额为20万元，当月新增固定资产2万元，当月减少固定资产8万元，则该月应计提折旧的固定资产总额为（）［单选题］*A、22万元B、14万元C、20万元√D、12万元10、甲公司有货车1辆,采用工作量法计提折旧。
原值为200000元,预计使用10年，每年行驶里程60000公里，净残值率为5%,当月行使里程4000公里，该运输车当月的折旧额是（）［单选题］*A、1266.67√B、12666.67C、1333.33D、300011、1月末企业固定资产账面原值为900000元，2月份报废设备220000元，一条新建的生产线投入使用，入账原值为350000元，企业采用年限平均法计提折旧，2月末应计提折旧的固定资产原子是（）［单选题］*A、900000元√B、680000元G1250000元D、1030000元12、固定资产提足折旧之后，如果仍在使用，应该（）［单选题］*A、待不再使用时报废或者变卖前停止计提折旧B、不再提折旧VC、待报废后停止计提折旧D、待变卖时停止计提折旧13、M企业2023年6月份计提固定资产应计提折旧额时，不需要的数据是（）［单选题］*A、2023年5月份固定资产计提的折旧额B、2023年5月份增加固定资产应计提的折旧额C、2023年5月份减少固定资产应计提的折旧额D、2023年6月份增加固定资产应计提的折旧额√14、处于更新改造过程中的固定资产应该（）,因进行大修理而停用的固定资产应该（）［单选题］*A、停止计提折旧，停止计提折旧B、继续计提折旧，继续计提折旧C、停止计提折旧，继续计提折旧VD、继续计提折旧，停止计提折旧15、下列各项中，不计提折旧的固定资产是（）［单选题］*A、闲置的厂房B、融资租入的设备C、临时出租的设备D、已提足折旧仍继续使用的设备V16、将固定资产的应计折旧额均匀地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法是（）［单选题］*A、直线法√B、双倍余额递减法C、工作量法D、年数总和法17、某固定资产使用期限为5年，不考虑其他因素，在使用年限平均法计提折旧的情况下，年折旧率为（）［单选题］*A、0.2√B、0.3333C、0.4D、0.518、某固定资产原值为30000元，预计使用5年，无残值。
固定资产更新改造的账务处理【会计实务经验之谈】
固定资产更新改造的账务处理【会计实务经验之谈】固定资产更新改造是指以新的固定资产替换到期报废的旧的固定资产，或以新的技术装备对原有的技术装备进行改造．这是实现以内涵为主的扩大再生产的重要方式。
一、会计处理原则固定资产发生的更新改造支出，符合确认固定资产的两个特征的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；不符合确认固定资产的两个特征的，应当在发生时计入管理费用或销售费用。
固定资产的两个特征：1、为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的。
2、使用期限超过一个会计年度。
二、改造过程中折旧的处理处于更新改造过程而停止使用的固定资产，符合固定资产确认条件的，应当转入在建工程，停止计提折旧；不符合固定资产确认条件的，不应转入在建工程，照提折旧。
企业对固定资产进行更新改造时，应将更新改造的固定资产的账面价值转入在建工程，并在此基础上确定更新改造后固定资产的原价。
处于更新改造过程中而停止使用的固定资产，因此转入在建工程，因此不计提折旧，待更新改造过程项目达到可使用状态转入固定资产后，再按重新确定的折旧方法和该项固定资产尚未可使用年限计提折旧。
三、案例长江公司根据生产经营需要，2010年2月对其生产线进行改造，该生产线原值1000万元，已计提折旧350万元，计提资产减值准备40万元。
改造于2010年7月完工，改造共发生材料成本200万元，人工成本150万元，其他费用180万元，改造后预计可使用年限有所延长，估计改造后该生产线可使用10年，预计净残值30万元。
账务处理如下：2010年2月，将固定资产转入在建工程借：在建工程 610借：累计折旧 350借：固定资产减值准备 40贷：固定资产 1000改造期间，根据发生的人工成本等借：在建工程 530贷：工程物资 200贷：应付职工薪酬 150 贷：银行存款 1802010年7月，改造结束时，将在建工程转入固定资产：借：固定资产 1140贷：在建工程 11402010年8月开始计提折旧：8月份应计提折旧（1140-30）/（10*12）=92.5借:制造费用等 92.5贷:累计折旧 92.5小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
固定资产怎么计提折旧哪些不提折旧
固定资产怎么计提折旧？固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。
使用寿命是指固定资产的预计寿命，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。
应计折旧额是指应计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。
已计提减值准备的固定资产，还应扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。
对于赠与的固定资产该怎样入帐，如何计提折旧？接受捐赠的固定资产，其入帐价值按以下原则确认：1、对于接受赠予的固定资产，附带有发票等凭证的。
那么按照发票金额及相关处置费用作为固定资产入帐价值，并按国家财务制度及企业固定资产折旧管理办法以帐面价值为基数，实施折旧核算2、如果没有发票等凭证的，按照市场上同类产品价值加相关税费后价值入帐，没有同类产品的，按照资产预计未来现金流量现值入帐，并按照入帐价值总额与相关规定，执行折旧核算3、如果是旧设备，按上述办法确定价值后，减去根据资产新旧程度估计的价值损耗后的余额作为入帐价值，对接受捐赠非现金资产而需要支付的所得税，会计处理在递延税款中核算，但税务机关要求立即交纳。
入帐价值与递延税金的差额，入资本公积——接受捐赠非现金资产公积中核算，代捐赠非现金资产处置后，该公积转入资本公积——其他公积中核算，并可转增资本具体为：借：固定资产贷现金或银存：用于安装等费用递延税金——接受捐赠应交所得税资本公积——接受捐赠非现金资产公积固定资产计提完折旧后账务怎么处理？1、固定资产计提完折旧后，如果还可以使用，那么，净残值应该继续挂账，直到报废时再作帐务处理。
2、固定资产报废时分录：(1)将固定资产从账面上转出借：固定资产清理(净残值)借：累计折旧贷：固定资产(2)结转清理净损失借：营业外支出贷：固定资产清理(净残值)先将净残值转入固定资产清理科目，然后往下进行，最后将固定资产清理科目余额转入营业外收入或营业外支出科目。
以上就是关于固定资产怎么计提折旧的详细介绍，更多与固定资产有关的内容，请继续关注，希望本文对你有所帮助。
大修理停用的固定资产计提折旧吗？
大修理停用的固定资产计提折旧吗？大修理停用的固定资产计提折旧吗？企业对因更新改造而停止使用的固定资产，应将固定资产转入在建工程，并暂停计提折旧；因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧。
企业对固定资产进行更新改造时，应将固定资产账面价值转入在建工程，并在此基础上核算更新改造后的固定资产账面价值。
待更新改造项目达到预定可使用状态转为固定资产后，按重新确定的折旧方法和该项固定资产尚可使用年限计提折旧。
在税法上，对季节性停用及大修理停用的固定资产还是否计提折旧？《企业所得税法》第十一条规定：在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。
下列固定资产不得计算折旧扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（二）以经营租赁方式租入的固定资产；（三）以融资租赁方式租出的固定资产；（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（五）与经营活动无关的固定资产；（六）单独估价作为固定资产入账的土地；（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。
大修理停用的固定资产不属于上述不得计算折旧扣除的固定资产。
《企业所得税法实施条例》第五十九条：固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
这里的停止使用是指的永久停用，亦即不需用。
因此，停产期间的固定资产应计提折旧并准予税前扣除。
停止使用的固定资产还需提折旧吗？停止使用的固定资产还需提折旧。
固定资产折旧指一定时期内为弥补固定资产损耗按照核定的固定资产折旧率提取的固定资产折旧，或按国民经济核算统一规定的折旧率虚拟计算的固定资产折旧。
它反映了固定资产在当期生产中的转移价值。
各类企业和企业化管理的事业单位的固定资产折旧是指实际计提并计入成本费中的折旧费；不计提折旧的政府机关、非企业化管理的事业单位和居民住房的固定资产折旧是按照统一规定的折旧率和固定资产原值计算的虚拟折旧。
固定资产一次性扣除每月还要计提折旧吗
固定资产一次性扣除每月还要计提折旧吗
企业所得税法实施条例》第五十九条规定,固定资产按照直线法计算的折旧,准予扣除.
企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产,应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧.
企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的预计净残值.固定资产的预计净残值一经确定,不得变更.
《财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)第三条规定,对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧.
《国家税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》(国家税务总局公告2018年第46号)第一条规定,企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。
企业闲置设备折旧计提的会计与税务处理探究
企业闲置设备折旧计提的会计与税务处理探究徐际钧 江苏金融租赁股份有限公司摘要：本文主要对以下这些问题进行了探讨：企业闲置设备是否应当计提折旧，这在会计和税务处理上有何不同，是构成了永久性差异，还是暂时性差异，以及正确的会计处理应当计入哪个科目等。
关键词：闲置固定资产；折旧计提；税务处理；会计科目中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2018)033-0138-02一、引言受宏观经济下行的影响，很多微观的制造企业也出现了业务不饱和，企业开工不足的情况，或者企业盲目扩大产能，又无相应的业务支撑，这样就出现了一些质量良好、尚未提足折旧的设备闲置的情况，那么该种情况下，这些闲置设备是否需要计提折旧，应将折旧计提到哪个会计科目，本文对此进行了探讨，特别强调的是本文探讨的闲置固定资产计提问题不包含房屋等建筑物。
二、闲置设备是否需要计提折旧１．税法关于闲置设备折旧计提问题的规定《企业所得税实施条例》第五十二条第二款规定“企业应当自固定资产投入使用的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧”如何理解停止使用？税法上的“停止使用”应有两种理解：一是永久性闲置直至报废转出；二是暂时性闲置，过一段时间再启用。
从税法该条规定的字面意思理解，应当无论是暂时性闲置，还是永久性闲置，均应当在闲置期间停止计提折旧。
２．会计准则关于闲置设备折旧计提的规定(1)《企业会计准则第4号——固定资产》第十四条“企业应当对所有固定资产计提折旧。
但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。
”根据此条规定，如果停止使用的设备是暂时由业务量不足引起的闲置，因闲置设备仍属于企业的固定资产，应当继续计提折旧。
我们再从《企业会计准则》明确对已投入使用的固定资产可以不计提折旧的情形来看。
《企业会计准则》对已投入使用的固定资产不计提折旧的只有“已提足折旧仍继续使用的固定资产”、“当月减少的固定资产下月起不再计提折旧”、“提前报废的固定资产自报废起”这三种情况。
固定资产折旧方法汇总
固定资产折旧方法汇总1、会计折旧:标准、折旧年限、预计净残值、折旧方法由企业自行确定。
停用设备也要计提折旧。
2、税法标准:不得低于下列折旧年限:房屋建筑物20年火、轮、主要设备10年汽车、电子设备、工具等5年预计净残值5%,外资企业10%。
办公桌椅等可以计入低值易耗品,一次性计入管理费用或是经营费用.但是在帐簿中要分别写清楚各种办公设备的价值,作为备查登记帐簿.便于公司财产的管理.会计分录:购入时,借:待摊费用贷:现金\银行存款摊销时:借:管理费用(经营费用等)贷:待摊费用3、常见的固定资产计提折旧的方法有平均年限法、工作量法、双倍余额递减法以及年数总和法。
多种的折旧计算方法,但是一种固定资产一旦选定了折旧方法后,只有在本会计期间允许修改,以后期间将不再允许修改,只能通过变动单调整,请务必慎重。
4、i. 不计提折旧:对于未使用、不需用的固定资产,可以不计提折旧。
ii. 平均年限法(一):月折旧率=(1-净残值率)/使用年限*12月折旧额=原值*月折旧率iii. 平均年限法(二)月折旧率=月折旧额/(原值-净残值)月折旧额=(原值-累计折旧-净残值)/(使用年限-已计提月份)iv. 工作量法:工作量发是根据实际的工作量计提折旧额的一种方法。
基本计算公式为:每一工作量折旧额=固定资产原值*(1-净残值率)/预计工作总量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量*每一工作量折旧额v. 双倍余额递减法:双倍余额递减法是在不考虑固定资产净残值的情况下根据每期期初固定资产账面余额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。
计算公式为:年折旧率=2/预计使用年限*100%月折旧率=年折旧率/12月折旧额=固定资产账面净值*月折旧率实行双倍余额递减法计提折旧的固定资产,应当在其固定资产折旧年限到期以前两年内,将固定资产净值(扣除净残值)平均摊销。
vi. 年数总和法:年数总和法又称合计年限法,是将固定资产的原值减去净残值后的净额乘以一个逐年的减低的分数计算每年的折旧额,这个分数的分子代表固定资产尚可使用的年数,分母代表使用年数的逐年数字总和。
固定资产折旧从什么时候开始计提
固定资产折旧从什么时候开始计提
固定资产折旧是指在资产的使用寿命内，按照一定的规定方式和方法，将资产原值分摊到每个会计年度的过程。
固定资产折旧的计提起始时间一般是从资产投入使用之时开始。
固定资产一般具有较长的使用寿命，例如办公设备、生产设备、房屋等。
为了准确反映固定资产在使用过程中的价值变化，企业会将其分摊到多个会计年度中，并在折旧期间内计提折旧费用。
固定资产折旧的计提起始时间是固定资产开始使用的日期，即固定资产投入使用之时。
例如，一家企业购买了一台机器，将其安装调试完毕后正式投入生产使用，那么从这个投入使用的日期起，就开始计提该机器的折旧费用。
固定资产折旧的计提按照会计准则的规定进行，一般会选择合适的折旧方法和折旧期限。
常用的折旧方法有直线法、加速折旧法、年数总和法等。
而折旧期限则根据资产的使用寿命确定，一般也可以按照折旧方法的要求进行调整。
需要注意的是，固定资产只有在使用状态下才能计提折旧，因此在固定资产尚未投入使用或者处于报废、闲置状态下，是不计提折旧的。
另外，固定资产的折旧期限也应根据实际情况进行评估和确定，需要综合考虑资产的使用寿命、折旧方法和企业的经营策略等因素。
总的来说，固定资产折旧的计提起始时间是从资产投入使用之时开始，具体的计提方法和期限应根据会计准则规定和实际情况综合确定。
这样可以确保企业在经营活动中能合理反映固定资产的价值变化，准确衡量企业的经营成果。
未使用和不需用固定资产如何计提折旧与减值准备
未使用和不需用固定资产如何计提折旧与减值准备？《企业会计制度》第35条规定，房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定资产不计提折旧。
《企业会计准则-固定资产》则规定：除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：①已提足折旧仍继续使用的固定资产；②按照规定单独估价作为固定资产入账的土地。
从中可以看出，关于房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定资产是否计提折旧，两规定相矛盾，使会计人员难以适从。
要解决此问题，可以从固定资产计提折旧与计提减值准备的作用分析入手。
固定资产的减值是指固定资产发生损坏、技术陈旧或其他经济原因，导致其可收回金额低于账面价值。
计提减值准备是对固定资产历史成本的修正，使账面价值能更客观、真实地反映其当前的市场价值。
固定资产折旧是指固定资产的价值随着固定资产的使用而逐步转移到生产的产品成本中，或构成了企业的费用，是对固定资产由于磨损和损耗而转移到产品成本或构成企业费用的那一部分价值的补偿。
减值准备的计提是为了反映固定资产的可变现价值，而折旧则是为了补偿固定资产的损耗。
未使用、不需用固定资产，在企业持有期间没有参与生产经营，没有发生物理损耗，但会发生功能损耗。
功能损耗表现为技术进步引起的设备陈旧。
《企业会计准则-固定资产》规定：企业应当于期末对固定资产进行检查，如发现存在下列情况，应当计算固定资产的可收回金额，以确定资产是否已经发生减值：①固定资产市价大幅度下跌，其跌幅大大高于因时间推移或正常使用而预计的下跌，并且预计在近期内不可能恢复；②企业所处经营环境，如技术、市场、经济或法律环境，或者产品营销市场在当期发生或在近期发生重大变化，并对企业产生负面影响；③同期市场利率等大幅度提高，进而很可能影响企业计算固定资产可收回金额的折现率，并导致固定资产可收回金额大幅度降低；④固定资产陈旧过时或发生实体损坏等；⑤固定资产预计使用方式发生重大不利变化，如企业计划终止或重组该资产所属的经营业务、提前处置资产等情形，从而对企业产生负面影响；⑥其他有可能表明资产已发生减值的情况。
企业固定资产报废处置会计科目
企业固定资产报废处置会计科目摘要：1.固定资产报废的概念和原因2.固定资产报废的会计处理方法3.固定资产报废的会计科目4.固定资产报废的账务处理示例5.总结正文：一、固定资产报废的概念和原因固定资产报废是指企业由于固定资产的使用年限到期、设备技术落后、损耗过度或者其他原因，导致固定资产无法继续使用，从而将其从企业生产经营过程中退出并进行处理的一种行为。
固定资产报废是企业进行固定资产管理的重要环节，对于优化企业资源配置、提高生产效率具有重要意义。
二、固定资产报废的会计处理方法企业对于固定资产报废的处理，通常采取以下两种方法：1.直接注销法：即将报废固定资产的原值和已提折旧额直接注销，不再进行其他会计处理。
2.残值处理法：即将报废固定资产的原值和已提折旧额减去残值，将残值作为营业外收入或者其他收入处理。
三、固定资产报废的会计科目固定资产报废的会计科目主要包括以下几个：1.固定资产清理：用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。
2.累计折旧：用来核算企业固定资产的累计折旧额。
3.营业外支出：用来核算企业由于固定资产报废所产生的损失。
4.银行存款（现金）：用来核算企业由于固定资产报废所产生的现金流入。
四、固定资产报废的账务处理示例以下是一个固定资产报废的账务处理示例：某企业一台生产设备由于技术进步，必须由先进设备替代，该设备原值100000 元，已计提折旧70000 元，未计提减值准备。
当月取得报废收入5000 元，公司按13% 的税率开具了增值税票据。
账务处理如下：1.注销报废固定资产的原值和已提折旧额：借：固定资产清理50000 元借：累计折旧50000 元贷：固定资产100000 元2.将报废收入作为营业外收入处理：借：银行存款（现金）5000 元贷：固定资产清理5000 元3.计算应交税金：借：应交税费——应交增值税（销项）650 元贷：银行存款（现金）650 元五、总结企业固定资产报废处置的会计处理是一个重要的财务管理环节，涉及到企业的资产负债表、利润表等多个财务报表。
主营业务相关的固定资产折旧会计分录
主营业务相关的固定资产折旧会计分录说起固定资产折旧，很多人就会有些迷糊。
别担心，今天我们就来聊聊这个“折旧”的事儿，反正说得清楚，大家听得明白。
得说说什么叫固定资产。
想象一下，你公司里有台昂贵的机器、或者一栋大楼，这些都属于固定资产。
它们不是你买了就可以吃掉、用完就扔的那种，能用很多年。
可是，时间一长，它们也会老化，价值逐渐减少，就像你买了新手机，过两年，手机的价格就贬值了一样。
所以呢，固定资产折旧，就是记录这部分价值减少的过程。
好了，折旧听起来简单吧？但是会计上的处理可不简单。
每年，企业都得计算一下固定资产到底少了多少钱，然后做个账务处理。
哎，这个折旧不仅关乎企业的财务报表，还关系到税务、盈利等问题。
要是你不做这道账，税局可不答应，税务局的“眼睛”可得多着呢。
先来说说，固定资产折旧的基本原则。
企业根据资产的使用年限、使用状况来决定折旧方法。
折旧方法有几种，最常见的就是“直线法”，简单来说，就是每年折旧数额一样，直接分摊。
比如你买了一台机器，花了10万元，预期使用年限是10年，那每年就折旧1万元。
就这么简单。
每年按照固定的金额“消耗”掉这台机器的价值。
简单明了，不麻烦。
这时候有人可能会问了：哦，那会计分录怎么做呢？别急，咱慢慢来。
折旧处理的会计分录很直接：每年都需要借记“管理费用”或者“制造费用”这一类科目，然后贷记“累计折旧”。
为什么是“累计折旧”？这是因为折旧是不断累积的，就像时间一样，一年又一年，机器的价值越来越低，累计折旧的数额也会增加。
你想啊，第一年折旧1万，第二年又折旧1万，第三年再折1万，每年这么折，直到10年一到，机器就折旧完了。
听起来是不是很有道理？让我们再用个例子来深入一点。
假设你公司新买了一台车，花了20万元，预计使用年限是5年，那么每年折旧4万元。
按照“直线法”的原则，每年4万的折旧费用就得在“管理费用”里体现出来。
记账时，你就得做如下分录：借：管理费用 4万元，贷：累计折旧 4万元。
新旧会计准则下的固定资产折旧
新旧会计准则下的固定资产折旧展开全文计提折旧的固定资产范围发生变化固定资产，作为为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而长期服务的有形资产，其价值必然会随着时间的推移和资产的使用而发生损耗，因此，对固定资产按月计提折旧也就成为正确计量企业经营成果的一项不可或缺的工作。
对照新旧会计准则就会发现，新准则要求企业对所有固定资产都要按月计提折旧，除非是已经提足折旧仍然继续使用的固定资产和单独计价入账的土地，而旧准则规定未使用、不需用的固定资产是不需计提折旧的。
新准则要求对未使用、不需用的固定资产也要计提折旧，体现了准则制定者对折旧性质的认识更加深刻了。
折旧本质上是固定资产的损耗。
固定资产的损耗包括有形损耗和无形损耗两种：有形损耗是指固定资产由于使用和自然力的影响而引起的使用价值和价值的损失；无形损耗则是指由于科学技术进步等而引起的固定资产价值的损失。
固定资产的有形损耗是显而易见的，如机械磨损和自然条件的侵蚀等，但是，随着科学技术的日新月异，固定资产的无形损耗有时比有形损耗更为重要，对计算折旧的影响更大。
通过上面对固定资产损耗性质的介绍，我们不难发现，即使固定资产没有使用，损耗仍然会实实在在地发生，对其计提折旧也就很有必要。
不需用固定资产要计提折旧的道理和未使用的固定资产一样。
然而，旧准则规定未使用、不需用的固定资产不需计提折旧就完全没有道理吗？不是的。
因为根据会计的重要性原则，对一些不是很重要的事项是可以忽略或简化处理的。
未使用的固定资产和正在使用的固定资产，损耗程度显然是有差别的。
旧准则开始执行时，对绝大多数企业来讲，使用还是引起固定资产损耗最重要的原因，对未使用、不需用的固定资产不提折旧对经营成果的正确计量影响不大；但几年下来，有越来越多的企业发现，无形损耗对企业的一部分固定资产价值影响更加巨大，对未使用、不需用的固定资产不提折旧已经开始对经营成果的正确计量产生较大影响。
新准则的这一变动，可以说是世变时移，变法宜矣！新旧会计准则这一变动是否构成一项实质性差异呢？也不是的。
2019中级会计实务107讲第15讲固定资产的处置
第三节固定资产的处置固定资产的处置包括：固定资产的出售、报废和毁损，及对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。
一、固定资产终止确认的条件固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认：1.固定资产处于处置状态处于处置状态的固定资产不再用于生产商品、提供劳务、出租或经营管理。
2.该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益【例•多选题】（2013年考题）下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。
A.未投入使用的固定资产不应计提折旧B.特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本C.融资租入固定资产发生的费用化后续支出应计入当期损益D.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认【答案】BCD【解析】没有投入使用的固定资产，也是要计提折旧的，选项A说法不正确。
二、固定资产处置的会计处理企业因出售、报废或毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等处置固定资产，一般通过“固定资产清理”科目核算，清理的净损益计入当期损益。
固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产发生的清理费用借：固定资产清理应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款收到出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款【价税合计】贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）借：原材料【残料入库】贷：固定资产清理保险赔偿等的处理借：其他应收款贷：固定资产清理清理净损益的处理处置状态清理净损失清理净收益正常出售、转让借：资产处置损益贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：资产处置损益已丧失使用功能正常报废借：营业外支出——处置非流动资产损失贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：营业外收入自然灾害等非正常原因借：营业外支出——非常损失贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：营业外收入【例题】（2016年考题改编）甲公司系增值税一般纳税人，2015年至2018年与固定资产业务相关的资料如下：资料一：2015年12月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为5 000万元，增值税税额为850万元。