财政学(第十三章)

收费。 管理性收费又可以大致分为以下几类:①资格审查收费,如卫生许可
收费;②交易管理收费,如市场管理费;③裁定性收费,如劳动合同仲裁费; ④证照收费,如营业执照收费;⑤诉讼费,如刑事诉讼费等。
惩罚性收费是对违反法律、法规,损害社会经济秩序的行为给予的经 济惩罚。惩罚性收费主要有:①对违反治安管理条例行为的罚款;②对经 营假冒伪劣商品行为的罚款;③对污染行为征收的排污费等。
2.收费标准不科学,有损效率和公平
3.管理体制不科学,效率低下
4.部分行政事业性收费未纳入预算管理,收费制度 透明度低
5.缺乏统一的法律规范约束
第二节 行政事业性收费
六、我国行政事业性收费制度的改革建议
(1)科学合理地确定收费项目和收费标准。
(2)将行政事业性收费全部纳入预算管理,增加制度 透明度。
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第十三章 政府非税收入
课前复习
1.什么是广义和狭义的国有资产？ 2.国有资产收入的形式有哪些？ 3.新型国有资产管理体制有哪些内容？它“新”在何处？ 4.什么是国有资本经营预算？其预算收支范围包括哪些？
本章主要内容
第一节 政府非税收入概述 第二节 行政事业性收费 第三节 政府性基金 第四节 其他政府非税收入
1990年,中共中央、国务院做出了《关于坚决制止乱收费、 乱罚款和各种摊派的决定》,在全国范围内开展了治理“三乱” 的工作。
第二节 行政事业性收费
一、行政事业性收费的历史沿革
1993年,中共中央办公厅、国务院办公厅转发了财政部 《关于治理乱收费的规定》,再次开展针对乱收费的治理工作。
1998年以来,财政部会同有关部门多次对涉及行政审批、 住房建设、交通和车辆、外来务工人员、农民的行政事业性收 费进行了专项治理,取消了一大批不合法收费。
世界银行对非税收入的定义:经常性非税收入是政府为公 共目的而取得的无须偿还的收入, 以及政府以外的单位自愿 和无偿地向政府支付的款项等。
国际货币基金组织认为,非税收入是政府在税收之外的收 入,包括因公共目的而获得的不需要归还的补偿性收入以及非 政府单位自愿和无偿地向政府支付的款项。
经济合作与发展组织(OECD)界定税收和非税收入以征收 是否具有对应的报偿性作为标准。
2004年,财政部出台了《财政部、国家发改委关于发布<行 政事业性收费项目审批管理暂行办法>的通知》,明确规定了行 政事业性收费项目的申请设立、审批、管理和监督等内容。
最近几年的财政预算体制改革也要求将行政事业性收费全 部纳入预算管理，不再作为预算外资金管理。
第二节 行政事业性收费
二、行政事业性收费的类型和特点
预算编制以及预算执行等做出了详细规定。 预算原则为:全额纳入预算管理,“收支两条线”,全额上缴,先收后支,专
款专用。 预算级次划分为中央基金预算收入、地方基金预算收入以及中央、地方共
享基金收入。 预算方式在复式预算正式颁布前采用单独编列方法。 筹集的资金使用必须严格按照资金渠道,在规定的开支范围和标准内使用。
第二节 行政事业性收费
三、行政事业性收费的经济效应、社会效应
1.经济效应 积极效应主要体现在:
①避免“搭便车”现象,抑制对公共品的过度消费。
②降低公共品筹资成本,增进社会福利。
消极效应主要体现在: ①过多的行政事业性收费容易导致管理混乱,扰乱经济秩序。
②规模巨大的行政事业性收费可能破坏公平竞争的市场机制。
行政事业性收费一般具有强制性和排他性。
第一节 政府非税收入概述
三、我国非税收入的类型
2.政府性基金 政府性基金是指各级政府及其所属部门根据法律、行政法规的规定,
为专项支持某项事业的发展,按照国家规定程序批准而征收的具有专项用 途的资金。政府性基金具有典型的非补偿性。 3.国有资产收益
国有资产收益是国家凭借其所有权取得的收益,包括国有资源有偿使 用收入、国有资产有偿使用收入和国有资本经营收益三类。 4.彩票公益金
1.行政事业性收费的类型 按照行政事业性收费的不同目的,可以将其分为规费(fees)和使用费
(user charges)。 规费是指政府部门对居民个人和单位提供特定服务或实施特定行政
管理而收取的工本费和手续费; 使用费是指政府对公共设施使用者按受益原则并依照一定标准而收
取收费和惩罚性
第三节 政府性基金
二、政府性基金的类型和特点
1.政府性基金的类型 政府性基金是指各级政府及其所属部门根据法律、行政
法规和中共中央、国务院有关文件规定,为专项支持某项事 业的发展,向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用 途的财政资金。
按资金使用划分,可分为工业发展基金、交通建设基金、 教育事业基金、城市建设基金等。
第五节 我国非税收入现状和改革方向
本章要点
1.了解政府非税收入的定义 2.掌握政府非税收入的特点 3.掌握政府非税收入的内容 4.了解行政事业性收费 5.了解政府性基金
第一节 政府非税收入概述
一、政府非税收入概念
(一)政府非税收入定义 政府收入通常分为经常性收入、资本收入和赠与收入三
大类别,而经常性收入又分为税收收入和非税收入。
第三节 政府性基金
三、我国现行的政府性基金制度
1.基金项目审批管理制度 我国现行的基金项目审批管理制度对审批权限、审批依据以及审批程序等
做出了具体而严格的规定。 在审批权限方面,审批管理制度规定基金项目的审批权限集中在财政部。 在审批程序方面,审批管理制度规定要根据基金所属级次来确定。
2.基金项目预算管理制度 我国现行的基金项目预算管理制度对政府性基金的预算原则、预算级次、
第三节 政府性基金
四、我国现行政府性基金管理制度存在的问题
1.基金征收方面存在的问题 (1)违规收费。 (2)收费票据不规范。 (3)基金代征部门未完全实行财政专户管理。
2.基金支出方面存在的问题 (1)基金预算未能专款专用,挤占、挪用资金的现象比较严重。 (2)基金支出缺乏预算刚性。 (3)基金征收、管理队伍庞大,机构臃肿。 (4)基金支出项目缺乏绩效评估,支出效率低下。
第一节 政府非税收入概述
一、政府非税收入概念
(二)非税收入与预算外资金概念辨析 两者的联系:
第一,政府非税收入的概念是在预算外资金的概念基础上 提出的,政府非税收入概念的提出正是为了淡化预算外资金的 概念,以调整财政工作思路。
第二,预算外资金的内容只是政府非税收入的主要部分。 两者的区别:
首先,政府非税收入概念在理论上更先进。政府非税收入 是按照收入取得形式对政府财政收入分类的结果;预算外资金 相对于预算内资金而言,是按照资金管理方式对政府财政资金 进行分类的结果。
彩票公益金是指经国务院批准,从彩票销售额中按规定比例提取的专 项资金,主要用于支持各项社会公益事业和体育事业的发展。 5.罚款和罚没收入
罚款和罚没收入是指与违反税收规定无关的罚款和罚没收入。 6.其他非税收入
包括政府的受赠收入、铸币税收入(我国目前尚没有集中)、财政性货 币发行所产生的“通货膨胀税”收入(这是一种隐形收入)等。
最后，行政事业性收费增大了交易成本,损害了社 会福利。
第二节 行政事业性收费
四、我国现行的行政事业性收费制度 (1)项目审批管理制度。 (2)收费许可证制度。 (3)收费票据管理制度。 (4)收费资金管理制度。 (5)收费稽查制度。
第二节 行政事业性收费
五、我国行政事业性收费管理存在的问题 1.收费主体繁多,收费项目繁杂
第二节 行政事业性收费
二、行政事业性收费的类型和特点
2.行政事业性收费的特点
(1)行政事业性收费是行政主体单方面意志的体现。
(2)行政事业性收费以行政主体的政治权力为依据。
(3)行政事业性收费在本质上体现的是行政主体对行政管 理相对人课以经济义务,具有垄断定价的特征。
(4)行政事业性收费的设立与实施的目的在于实现国家和 社会的公共利益。
三、我国非税收入的类型
我国的政府非税收入包括行政事业性收费、政府性基金、 国有资源和国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、 彩票公益金、罚款和罚没收入、政府的受赠收入、主管 部门集中收入以及政府财政资金产生的利息收入等。
1.行政事业性收费 行政事业性收费是指国家机关、事业单位、具有行
政管理职能的企业主管部门和政府委托的其他机构,在 履行或代行行政职能的过程中,为了特定目的,依照法律、 法规并经有关部门批准,按照成本补偿原则和非营利原 则向单位和个人收取的费用。
按筹集方式划分,可分为附加在税收上征收的基金,如教 育附加等;附加在价格上征收的基金,如电力建设基金、三峡 建设基金、邮电附加等;以销售(营业收入)为对象征收的基 金,如文化事业建设费等。
第三节 政府性基金
二、政府性基金的类型和特点 2.政府性基金的特点 (1)具有典型的非补偿性。 (2)专款专用性。 (3)临时性。
第三节 政府性基金
五、我国政府性基金制度改革建议 (1)清理整顿政府性基金项目。
(2)明确基金资助对象和功能定位。
(3)完善基金制度的法制建设。
③过多的行政事业性收费可能加重个人和单位的经济负担,损 害经济效率,不利于经济的发展。
第二节 行政事业性收费
三、行政事业性收费的经济效应、社会效应
2.社会效应
首先，行政事业性收费可以对个人和单位的行为 施加影响,引导社会行为的改变。
其次，如果行政事业性收费的规模过大、项目太 多,容易导致管理混乱,扰乱社会正常秩序,不利于政府 预算的规范化、法制化建设。规模巨大的行政事业性 收费可能导致部门腐败等问题。
第一节 政府非税收入概述
一、政府非税收入概念 (一)政府非税收入定义
IMF关于非税收入的定义与世界银行的定义基本一致,即 非税收入是指政府在税收之外取得的收入,它包括因公共目 的而获得的不需要归还的补偿性收入以及非政府单位自愿和 无偿地向政府支付的款项。