2012年初级会计实务试题及标准答案

5、甲公司系小规模纳税人，2011年12月因火灾盘亏材料12000元，收到各种赔款
2000元，残料入库3000元，经批准后，应计入营业外支出的金额为（）。

A. 10000元 B. 9000元 C. 7000元 D. 12000元
6、如果企业的长期借款属于筹建期间，且不符合资本化条件，则其利息费用应计入的科目是（ ）。

A ．管理费用 B.长期待摊费用 C ．财务费用 D.在建工程
7、企业增资扩股时，投资者实际出资额大于按约定比例计算的其在注册资本中所占份额的部分，应作为（ ）。

A ．资本公积 B ．实收资本 C ．盈余公积 D ．营业外收入
8、下列各项中，不属于政府补助的是（ ）。

A. 收到的财政贴息
B. 收到先征后返的增值税
C. 收到政府作为资本投入的财政拨款
D. 收到政府为支持企业技术创新无偿拨付的款项
9、甲公司有一笔5年后到期的贷款，每年年末归还借款3000元，假设贷款年利率为2%，则该笔贷款的到期值为（ ）元。

已知：（F/A,2%,5）=5.2040，（P/A,2%,5）=4.7135
A ．15612
B ．14140.5
C ．15660
D ．18372 10、下列各项指标中，反映企业长期偿债能力的财务指标是（ ）。

A ．营业利润率 B ．资产负债率 C ．流动比率 D ．速动比率 二、 多项选择题.：本题共10题，每题 2 分，共分。

1、其他货币资金包括（）。

A. 银行汇票存款
B. 外埠存款
C. 银行本票存款
D. 存出保证金
2、企业可以采用的发出存货成本的计价方法包括（）。

A. 个别计价法
B. 后进先出法
C. 月末一次加权平均法
D. 先进先出法
3、“材料成本差异”科目借方核算（）。

A. 超支差异
B. 节约差异
C. 发出材料应负担的节约差异
D. 发出材料应负担的超支差异
4、成本法核算的长期股权投资的范围（）。

A. 子公司
B. 合营企业
C.联营企业
D.不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。

5、《企业会计准则第6号-无形资产》核算的无形资产包括（）。

A. 专利权
B. 非专利技术
C. 商誉
D. 土地使用权
6、下列各项中，属于其他应付款核算范围的有（）。

A.职工未按期领取的工资
B. 应付经营租入固定资产租金
C. 存入保证金
D. 应付、暂收所属单位、个人的款项
7、金融工具的特征有（）。

A. 期限性
B.流动性
C.风险性
D. 收益性
8、下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的报表项目有（）。

A. 收到的税费返还
B. 偿还债务支付的现金
C. 销售商品、提供劳务收到的现金
D. 支付给职工以及为职工支付的现金
9、下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的是（）。

A. 出售商品的成本
B. 销售材料的成本
C. 出租非专利技术的摊销额
D. 以经营租赁方式出租设备计提的折旧额
10、按利率之间的变动关系，利率可以分为（）。

A. 固定利率
B. 浮动利率
C. 基准利率
D.套算利率
三、判断题.：本题共10题，每题 2 分，共
20 分。

1、企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记“交易性金融资产”等科目。

（）
2、取得交易性金融资产所支付的价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当计入该交易性金融资产的成本中。

（）
3、存货在采购入库后发生的仓储费用，应当计入存货成本。

（）
4、当存货成本低于可变现净值时，存货按成本计价；当存货成本高于可变现净值时，存货按可变现净值入账。

（）
5、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，并调整原已计提的折旧额。

（）
6、企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为营业外收入处理。

（）
7、对于以经营租赁方式租入的土地使用权再转租给其他单位的，应确认为投资性房地产。

（）
8、小规模纳税人需要设置“应交税费-应交增值税”二级明细科目，不需要设置三级专栏，因其进项税额不得抵扣。

（）
9、发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，应计入当期损益。

（）
10、企业必须对外提供资产负债表、利润表和现金流量表，会计报表附注也属于企业必须对外提供的资料。

（）
四、简答题：（本题共3题，第1题第3题各5
分，第2题4分，共14分）
1、简述企业法定盈余公积的用途和提取依据。

2、什么是留存收益？企业利润分配的顺序是什么？
3、销售商品收入确认的条件有哪些？
五、综合题（本题共26分。

计算结果保留两
位小数）
甲有限责任公司（以下简称甲公司）为一家从事机械制造的增值税一般纳税企
业。

2010年1月1日所有者权益总额为6000万元，其中实收资本5 000万元，资本
公积400万元，盈余公积300万元，未分配利润300万元。

2010年度甲公司发生如
下经济业务：
（1）经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定
的价值为3100万元（与公允价值相符），增值税税额为527万元；同时甲公司增加
实收资本2 000万元，相关法律手续已办妥。

（2）一项专利技术，售价20万元，款项存入银行，不考虑相关税费。

该项专利技
术实际成本50万元，累计摊销额35万元，未计提减值准备。

（3）被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净增加300万元，甲公司采用
权益法按30%持股比例确认应享有的份额。

（4）结转固定资产清理净收益30万元。

（5）摊销递延收益21万元（该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助）。

（6）除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入9000万元，发生营业成本4000
万元、营业税金及附加500万元、销售费用400万元、管理费用300万元、财务费
用200万元，经计算确定营业利润为3600万元。

按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元，实际发生并计入当年利润总
额的职工福利费150万元。

除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所
得税。

所得税税率为25%。

（7）确认并结转全年所得税费用。

（8）年末将“本年利润”贷方余额2734.50万元结转至未分配利润。

（9）年末提取法定盈余公积273.45万元，提取任意盈余公积136.73万元。

（10）年末将“利润分配—提取法定盈余公积”、“利润分配—提取任意盈余公积”
明细科目余额结转至未分配利润。

假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。

要求：
（1）根据资料（1）至（5），逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。

（2）根据资料（2）至（6），计算甲公司2010年度利润总额和全年应交所得税。

（3）根据资料（7）至（10），逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。

（4）计算甲公司2010年12月31日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、
“盈余公积”、“未分配利润”项目的期末余额。

（答案中的金额单位用万元表示）
答案一、单项选择题，每题 2分，共20 分
二、多项选择题,每题 2 分，共20 分
三、判断题, 每题 2 分，共 20分
四、简答题，第1题第3题各5 分，第2题4分，共 14 分
1、企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润等。

（1分）
按照《公司法》有关规定，公司制企业应按照净利润（减弥补以前年度亏损）的10%提取法定盈余公积。

（1分）非公司制企业法定盈余公积的提取比例可超过净利润的10%。

（1分）法定盈余公积累计额已达到注册资本的50%时可以不再提取。

（1分）在计算提取法定盈余公积的基数时，不包括企业年初未分配利润。

（1分）
2、留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润两类。

（2分）
利润分配的顺序依次是：(1)提取法定盈余公积；（2）提取任意盈余公积；（3）向投资者分配利润。

（2分）
3、销售商品收入同时满足以下条件的，才能予以确认：
（一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（1分）
（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（1分）
（三）相关的经济利益很可能流入企业；（1分）
（四）收入的金额能够可靠计量；（1分）
（五）相关的已发生或将发生的成本能够可靠计量。

（1分）
五、综合题，共26 分（每个分录各2分）
参考答案：
（1）编制（1）~（6）项目经济业务的会计分录：
1）
借：固定资产 3100
应交税费—应交增值税（进项税额）527
贷：实收资本 2000
资本公积—资本溢价 1627 （2分）
2）
借：银行存款 20
累计摊销 35
贷：无形资产 50
营业外收入5 （2分）
3）
借：长期股权投资—其他权益变动 90
贷：资本公积—其他资本公积 90 （2分）
4）
借：固定资产清理 30
贷：营业外收入 30 （2分） 5）
借：递延收益 21
贷：营业外收入21 （2分）
（2）根据（2）~（6）计算利润总额和全面应交所得税
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=3600+5+30+21=3656（万元）（2分）
应交所得税=应纳税所得额×所得税税率（25%）
应纳税所得额=3656+（150-120）=3686（万元）（2分）应交所得税=3686×25%=921.50（万元）（2分）
（3）编制（7）~（10）项经济业务的会计分录
1）
借：所得税费用921.50
贷：应交税费—应交所得税921.50
借：本年利润 921.50
贷：所得税费用921.50 （2分）2）
借：本年利润 2734.50
贷：利润分配—未分配利润 2734.50 （2分）
3）
借：利润分配—提取法定盈余公积 273.45
贷：盈余公积-法定盈余公积 273.45
借：利润分配—提取任意盈余公积 136.73
贷：盈余公积—任意盈余公积136.73 （2分）4）
借：利润分配—未分配利润 410.18
贷：利润分配—提取法定盈余公积273.45
利润分配—提取任意盈余公积 136.73 （2分）
（4）2010年12月31日资产负债表中：（2分）“实收资本”=5000 + 2000=7000（万元）
“资本公积”=400 +1627 + 90=2117（万元）
“盈余公积”=300 + 273.45 + 136.73 =710.18（万元）
“未分配利润”=300+（2734.50-273.45-136.73）=2624.32（万元）。