第3章财政收入理论与实践

受益原则
能力原则 促进经济发展原则
征税费用最小化和确实简化原则
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税收中性
• 课税只是实现收入的一种手段，而不具有 调节职能；
• 课税不应产生超额负担，即课税不应使纳 税人或社会受到额外的损失或牺牲，仅以 课税数额为限；
• 市场运行是纯粹自由的，是不受课税行为 等干扰的自发运行，市场经济本身在资源 配置和经济决策方面具有自我调节和约束 能力。不需国家干预。
• 边际税率的高低和税收收入的多少不一定 按同一方向变化，甚至可能按反方向变化
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• 主张大幅度减税，特别鼓吹降低边际税率的作用。 他们认为减税能刺激人们多作工作，更能刺激个 人储蓄和企业投资，从而大大促进经济增长，并 可抑制通货膨胀。
• 减税后政府税收不致减少，还会增多。即使出现 财政赤字，对经济也无关紧要。经济增长后，赤 字自然缩小和消失。
Yn Y2
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货币学派的经济增长理论
• 货币主义认为引起名义国民收入发生变化 的主要原因，在于货币当局决定的货币供 应量的变化。
• 把货币存量作为唯一的政策工具，由政府 公开宣布一个在长期内固定不变的货币增 长率，这个增长率应该是在保证物价水平 稳定不变的条件下 ，与预计的实际国民收 入在长期内会有的平均增长率相一致。
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• 为社会的一切收入都应该征税，人们应该按自己 的财力来负担税收，政府的税收只要负担合理， 至于落在哪项收入上面是无关紧要的。
• 他主张尽量减少对最终由资本来承担的赋税的征 收，认为最好的财政计划是节约的财政计划，最 好的赋税是负担最轻的赋税。
• 赋税对资本生产、价格和经济产生影响。
• 李嘉图等价定理：公债不是净财富，政府无论
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• 为了搞好媳婆关系，在婆婆生日当天，谭晶特意 去商场选购了一款瑞士进口的月亮女神天梭女表， 售价2700元。这个价格也包含了17%的增值税 392元，由于这款手表属于奢侈品，2700元的价 格其实还包含了消费税（税率30%）623元，以 及在增值税和消费税基础上的城市维护建设税71 元，另外还有关税，如果按照瑞士进口手表最低 关税税率11%来算就是267元。
• 也就是说，谭晶花了2700元买这款月亮女神天梭 女表的同时，已经无形中缴纳了1353元的税，税 的比例已经超过了商品价格的一半。
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• 谭晶最近另一单大笔消费则是为了自己。 尽管为装修新房和孝敬老人已经花去自己 不少积蓄，为犒劳自己几个月来的装修之 苦，她犹豫再三，最后咬咬牙以“妇女节” 的名义又给自己添置了一款50毫升boss风 尚女用香水，价值540元，这也属于奢侈品， 同样也免不了数额不菲的税收。
18.6
8.2
牙买加（高税）
23.8
－0.9
韩国（低税）
1400-1700
14.2
10.3
智利（高税）
22.4
1.9
巴西（低税）
1700-2100
17.1
8.7
乌拉圭（高税）
20.0
2.5
新加坡（低税）
1800-5950
16.2
8.3
新西兰（高税）
27.5
2.4
西班牙（低税）
4300-6350
19.1
• 他提出了两个衡量受益程度的标准：一是个人拥 有的财产数额；二是个人消费的数额。他主张按 照上述标准之一，比例而平等地向政府纳税。
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大卫·李嘉图
• 1772—1823 • 英国著名的经济学家，古
典政治经济学的代表人物 之一 • 《政治经济学及赋税原 理》、《谷物法》
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20.8
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时间
政府收入规 模(亿元)
政府收入 /GDP
时间
政府收入 规模(亿元)
政府收入 /GDP
1992 4987.7
18.5 2000 21170.1
21.3
1993 6386.6
18.1 2019 23796.0
21.7
1994 8117.5
16.8 2019 26013.0
21.6
ห้องสมุดไป่ตู้
2019 9757.8
第3章 财政收入理论与实践
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一、财政收入的基本理论
• 财政收入的构成
– 税收 – 国有资产收益 – 公债 – 收费（使用费和规费） – 其他收入（政府基金收入）
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财政收入按资金管理方式分类示意图
税收
收费
财政收入
中 央 政 府 性 基金 收 预算外资金收入 制度外收入 入
是以税收形式，还是以公债形式来取得公共收入， 对于人们经济选择的影响是一样的。
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货币学派与财政收入
• 货币学派是二十世纪 50～60年代，在美国 出现的一个经济学流派， 亦称货币主义
• 创始人：为弗里德曼
• 1912—2019
• 美国经济学家，货币主 义大师
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16.1 2019 30326.7
22.3
2019 12683.4
17.8 2019 35127.3
• 高税率不一定取得高收入，而高收入也不 一定要实行高税率
• 取得同样多的税收收入，可以采取两种不 同的税率
• 保持适度的宏观税负水平是促进经济增长 的一 个重要条件
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样本国家宏观税率与经济增长率的对比
样本国
人均收入（按 1979年美元 计算）
税收收入占 GDP 比重
（％）
1970-1979 年GDP 实 际增长 （ ％）
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税收非中性
• 指课税行为是国家干预社会经济活动的有 力工具，政府通过课税形式直接参与社会 资源的配置，以求资源配置效率的最大化。
• 税收原则对国家税收结构的影响
– 商品税 – 财产税 – 资源税
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(二)税收的经济效应
• 税收的收入效应
– 指纳税人因国家课税二在其经济选择和经济行 为方面做出的反应
2019 14.0
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财政收入 时间 税收 财政收入
/GDP
/GDP /GDP
10.4 2019 14.7
15.7
11.0 2019 14.7
16.0
11.7 2019 15.1
16.5
12.8 2019 15.7
17.2
13.5 2019 16.5
18.4
14.9 2019 18.5
• 税收的替代效应
– 政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或 轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格， 使纳税人减少征税或重税商品的购买量，而增 加无税或轻税商品的购买量，既以无税或轻税 商品代替征税或重税商品。
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• 税收的收入效应
衣物
A
C
P1
P2
O
D
B
食品
图9-1 税收的收入效应
– 反对凯恩斯所倡导的财政政策。在货币供给量不变的情 况下，政府增加开支将导致利率上升，利率上升将引起 私人投资和消费的缩减，从而产生“挤出效应”，抵消 增加的政府支出
• 货币政策才是一切经济政策的重心。
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弗里德曼的财政干预无效论
I LM2
LM1
I3
3
2
I2
I1
1
IS2
IS1
O
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• 简单算算，谭晶就已经缴纳了数额近8倍于当月个 人所得税额的间接税。
• 人们也许会质疑，如果不买奢侈品，就不用缴纳 这么高数额的税收了。实际上，我们的日常每一 次消费行为都免不了缴税，比如沃尔玛超市一袋5 公斤的大米，售价50元，消费者需要埋单的增值 税就是5.8元。一袋标价2元的盐，这个价格里其 实也包含有约0.23元的增值税。我们购买的服装 类产品，价格则包含了17%的增值税。出门在外， 除去走路，只要我们开车或者打车，都要缴交一 定数额的燃油税。
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供给学派和财政
• 20世纪70年代在美国 兴起的一个经济学流 派。
• 强调经济的供给方面， 认为需求会自动适应 供给的变化
• 代表人物：拉弗，万 尼斯基、罗伯茨等
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• 高边际税率会降低人们的工作积极性，低 边际税率会提高人们的工作积极性
• 高边际税率会阻碍投资，减少资本存量， 而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量
• 政府支出都或多或少起着阻碍生产的作用。公共 支出中有些是浪费资源，有些虽然对经济有益， 但效率很低。主张大量削减社会支出，停办不必 需的社会保险和福利计划，降低津贴和补助金额， 严格限制领受条件。
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拉弗曲线
税 收 收 入
A
D
E
C O
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B 税率
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拉弗曲线的经济含义
4.4
英国（高税）
30.4
2.1
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日本（低税） 瑞典（高税）
8800-11950
10.6
30.9
5.2 2.0
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二、税收
• 税收实国家为实现社会经济目标，按预定 的标准进行的非惩罚性的、强制的从私人 部门向公有部门的资源转移。
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作为纳税人，你交了哪些税？
0
C 1 C2
B
消费
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(三)我国的税收结构
• 按照占总税收收入的比重排列的顺序
– 增值税 – 企业所得税 – 营业税 – 个人所得税
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我国的税收负担分析
时间 2019
税收 /GDP
9.7
2019 10.4
2019 11.0
2019 11.9
2000 12.7
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• “个人所得税啊，那可是大头，工资、奖金哪个不扣税 啊？” “除此之外呢？” “没有了吧，因为我没房没车没投资，最多就是银行存 款交那点税了。”
• 谭晶给记者看上个月的工资单，应发6250元，实发4558元， 扣除住房公积金和社会基本保险后，工资条显示她每月的 纳税额为306元。
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（一）税收原则
• 税收的公平和效率
– 税收应以公平为本
• 普遍征税和平等征税（横向公平和纵向公平）
– 征税必须考虑效率的要求
• 税收的征收效率和对经济运转的效率
– 税收公平与效率的两难选择
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公平类税收原则与效率类税收原则
公平类税收原则 效率类税收原则
预算内
预算外
政府收入
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托马斯•霍布斯 的“利益交换说”
• 托马斯·霍布斯（Thomas Hobbes，1588—1679）
• 英国著名的重商主义者和 资产阶级思想家。
• 《利维坦》
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主要经济思想
• 认为国家负有保障个人财产和个人安心从事劳动 的职责，国家必须包课税权、军事权与司法权充 分结合起来。他认为，“人民为公共事业缴纳税 款，无非是为换取和平而付出代价，分享这一和 平的福利部门，必须以货币或劳动之一的形式为 公共福利作出自己的贡献。
• 生活在广州的孙嘉夙作为某公司副总经理，月薪 大约在10000元，谭晶作为公务员的月薪大约在 6800元。孙嘉夙每月要缴纳845元的个税，还要 缴纳四险一金，8%的养老保险800元，2%医疗 保险200元，1%的失业保险100元以及8%的公 积金800元，税后收入7255元。而孙嘉夙的妻子 谭晶要缴纳401.2元的个税，8%的养老保险544 元，2%医疗保险136元，1%的失业保险68元以 及8%的公积金544元，税后收入5107元。
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• 税收的替代效应
衣 物
I1 A
I3
P1 P3
O
E
B
食品
图9-2 税收的替代效应
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比例税对劳动供给的效应
收 入
D
C
E1 E2
U1
U2
W(1-t)
OO
BA F
闲暇 ZZ
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税收对投资的替代效应
投 资
A
I1
P1
D
P2 I2
I1 I2
马拉维（低税） 扎伊尔（高税）
200-300
11.8
6.3
21.5
－0.7
客麦隆（低税） 利比里亚（高税）
500-600
15.1
5.4
21.2
1.8
泰国（低税） 赞比亚（高税）
500=600
11.7
7.7
22.7
1.5
巴拉圭（低税） 秘鲁（高税）
700-1100
10.3
8.3
14.4
3.1
毛里求斯（低税） 1100-1300
谭晶所不知道的是，这个月她所缴纳的税远不止这些。
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无处不在的税
• 最近，谭晶一直忙于布置自己的婚房，从 电器商场购回的一台29寸的液晶电视，花 费5900元。按规定，我国家电产品按17% 的税率收取增值税，也就是说，谭晶购买 这台彩电花的5900元中，有857元是增值 税税款。
8
坚持经济自由，强调货币作用
• 反对凯恩斯的政府干预思想，市场机制的作用是 最重要的。
– 市场经济具有达到充分就业的自然趋势，只是因为价格 和工资的调整相对缓慢，所以要达到充分就业的状况可 能需要经过一定时间。
– 如果政府过多干预经济，就将破坏市场机制的作用，阻 碍经济发展，甚至造成或加剧经济的动荡。