民营企业内部控制制度的设计研究【开题报告】

开题报告

民营企业内部控制制度的设计研究

一、立论依据

1.研究意义、预期目标

研究意义:随着社会经济的发展，内部控制已经发展到企业经营管理的各个领域，是企业对经济活动管理的有效手段，是企业有效管理体系的重要组成部分，是企业规避风险，提高经营效益的一项重要的管理工作。完善的内部控制制度能够保护财产物资的安全完整，提高会计资料的正确性和可靠性，保证国家对企业的宏观控制以及保证企业高效率经营。因此，建立健全的内部控制制度对于企业经营目标的实现和经济效益的提高有着深远的意义。但是很多企业尤其是中小民营企业，因为内部控制设计的不健全、执行的不有效导致企业陷入危机，最终破产。所以研究内部控制设计方面存在的不足对民营企业健康发展起着至关重要的作用。

预期目标：本文主要是在借鉴国内外相关研究成果的基础上，以三鹿集团破产案为例阐述内部控制的重要性及内部控制缺陷导致企业失败，提出健全内部控制的对策。发现我国民营企业内部控制制度方面存在的问题，并为建立健全企业内部控制制度提供有用的建议，帮助企业减少风险，减少舞弊，提高资本在生能力。

2.国内外研究现状

1．国外对于内部控制制度的研究

经过几十年来，随着内部控制理论的不断发展，比较有名的内部控制模式有美国的COSO、英国的Cadbury和加拿大的CoCo。它们分别从不同的角度剖析了公司的经营管理活动,为构建内部控制框架提供了一系列的政策和建议。

美国的COSO报告，认为“内部控制是由企业董事会、管理当局和其他职员实施的一个过程，旨在为：经营效果和效率；财务报告的可靠性；遵循适用的法律和法规等目标的实现提供合理保证。”它是由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控五大要素构成。

英国的Cadbury报告，它从财务的角度研究公司治理,将内部控制置于公司治理的框架之下,以内部控制、财务报告质量以及公司治理之间的相互关系为前提,要求公司改进内部控制机制。卡德伯利报告在许多方面开创了英国公司治理历史的先河,它所确认的公司治理原则一直沿用至今。

加拿大的CoCo委会员发布的有关内部控制框架性文件-控制指南。该指南对内部控制的定义、要素、作用、参与者及原则进行了阐述,并建立了一个完整的内部控制理论体系。

20世纪初，随着股份公司规模日益扩大，所有权与经营权进一步分离，R.H.蒙哥马利（1912）提出了“内部牵制”理论，通过核对账目和职务分离等手段，实现了对库存现金、账目、实物资产等的控制，达到无错账，防舞弊等目的。Ge,Mevay（2005）通过选取《萨班斯法案》颁布后的样本公司进行了统计调查，认为上市公司披露的实质性缺陷和公司复杂性经营有关，但与公司规模、盈利能力等要素关系不大。AndrewJ.Leone（2007）对公司在年报中披露内部控制缺陷进行了研究，发现影响内部控制信息披露的因素有组织结构复杂性、存在重要组织变化以及在内部控制系统方面的投资等，同时还提供了一些相关证据。J.Efrim.Boritz,pingzhang（2006）认为管理层对内部控制信息披露的成本效益会产生质疑，并运用博弈理论模型分析了内部控制报告和管理者薪酬之间的关系。从国外学者对内部控制理论研究可以发现，内部控制理论经历了由发展到成熟的阶段，并由传统的理论研究转向组织环境不断变化的内部控制理论研究。2．国内对于内部控制制度的研究

2.1．内部控制制度研究

我国学者对内部控制的研究一直没有中断过，虽然起步较晚，但也取得了许多喜人的成果。阎达五，杨有红（2006）认为，保证会计信息的真实性是内部控制发展的主线，会计控制是公司内部控制的核心，内部控制目标随公司治理机制的完善呈现多元化趋势。在公司制度安排中，内部控制框架担任内部管理监控的角色，成为公司管理中不可缺少的组成部分。朱荣恩（2007）提出内部控制的发展与政府的推动是密不可分的；在我国，应注意内部控制理论和方法的研究，并重视内部控制的实务指导，采用业务循环法来设计企业内部控制。同时要重视内部控制管理与现行制度、法规相协调。胡海燕（2008）发布的《控制环境对内控执行效果的影响》中认为企业内部控制的关键是控制环境，能否有效的贯彻和执行各种控制要素，将会影响到企业控制目标能否实现。我们不应该只注重对内部控制审计理论和方法的创新及发展，而忽略了企业的控制环境。

2.2．内部控制存在缺陷对企业造成的影响

企业内部控制存在缺陷，企业不可避免的会出现会计信息失真、财务报告造假、公司治理结构不合理和公司经营失败等现象。陈汉文、林志毅（2006）发表的文章，认为目前企业内部广泛存在的会计舞弊、会计信息失真、财务报告造假现象，并不是由会计人员造成的，也不是某一个具体监管的政府部门所能够防范，而是现行企业内部控制存在缺陷造成的。郭晓梅，唐予华（2009）对内部控制和会计信息对于委托代理问题的探讨，并分别从内控体系的构成和信息系统与控制系统之间的关系为切入点，分析会计信息对内部控制制度的作用，以及内部控制制度对会计信息的反作用。他们认为，企业内部控制制度与

会计信息是共生共存，相互影响的。加强企业内部控制制度的建设将有助于会计信息质量的提高，反之，会计信息质量的提高又会促进内部控制制度的有效实施并最终解决委托代理问题。吴水澎、陈汉文、邵贤弟（2007）发表文章中认为企业经营失败、会计造假及不守法经营在很大程度上都是因为企业内部控制的缺失。阎达五、杨有红（2006）发表《内部控制框架的构建》中将内部控制框架与公司治理相结合，认为内部控制与公司治理是息息相关的，良好的内部控制是完善公司治理的重要保证。企业内部控制制度存在缺陷必定导致公司治理结构不合理。

从相关文献回顾中可以看出，内部控制对企业的影响非常大。如果一家民营企业的内部控制存在缺陷或内部控制失效，那么将会严重的阻碍了企业的经营和发展。建立、健全企业内部控制制度是当代民营企业的首要工作。

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