企业财务会计与财务分析(ppt 89页)

企业管理控制层次
第一层 决策层=战略管理 第二层 管理层=管理控制 第三层 作业层=任务控制
作业控制
1、部门职责划分： 2、岗位职责划分：
3、业务流程设计：
第三层 作业层 作业控制
作业管理
部门职责划分 岗位职责划分
组织、责 任中心划分
员工手册
动态
设计“业务流程”
作业任务控制层次
静态
1、组织形式 2、部门职责 3、岗位职责
技术、质 量管理
企业文化
基础
财务管理
战略管理规划
全面预算
部门预算 部门预算 部门预算 部门预算
会计
实际数据
责任会计 责任会计 责任会计
预计资产负债表
预计利润表
预计现金流量表
资产负债表 利润表 现金流量表
差异 控制
战略管理规划
ห้องสมุดไป่ตู้会计
最新管理方法： （ABM、BSC、PM）
全面预算
实际数据
1、按产品核算 2、按责任中心核算 3、按项目核算 4、按现金流核算
资本预算
销售预测 产量计划 成本预算 费用预算 资金分配 税务计划 承担与赔偿 项目预算 项目成本
预算编制的时间表
预算的内容
业务预算 财务预算
资本预算
销售预测 业务计划 成本预算 费用预算 资金分配 税务计划 承担与赔偿 项目预算 项目成本
从传统企业到现代企业
6000元--5500元=500元 仍盈利！！
[案例3]某企业生产三种产品A、B、C，财务状况如下：
产品 A产品 B产品 C产品
合计：
利润 2000万 -1000万 3000万
4000万
亏损产品（B产品）是不要停产？
利润=收入--成本
产品
A
单价
100
单位变动成本
50
单位固定成本
30
单位利润
20
固定成本400万
敏感系数=利润增长率/单价变动率= =100%/20%=5
提高企业经济效益 5倍!!
第二、固定成本下降20%： 4万元（1-20%）=3.2元
新利润=收入-（固定成本+变动成本） =2*10万件-（3.2万+1.2*10万件) =4.8万
利润增长率=(新利润-原利润)/新利润 =(-4)/4=20%
值
战略计划的制定
年度预算周期
(集团／子公司／责任中心)
业务预算
财务预算
财务收支 (各部门和其它费用中心)
业务预测和业务计划 (经营／销售部门)
预算编制程序
资料收集 预算编制 预算审批
通过
预算修改
财务管理 信息系统
执行分析
是否 调整
预算调整
下一期预算预测
考核评价
全 面预 算 的 内 容
业务预算 财务预算
预计资产负债表
预计利润表
预计现金流量表
资产负债表
利润表 现金流量表
差异 控制
管理控制层次
经
营
单
位
计 划
战略经营单位1
和
预
算
会
部门计划 和预算1
计
系
财
统
务
部
门
财务预算
财务控制
实际值 差异 目标值
战略目标
战略经营单位2
战略经营单位x
…..
部门计划 和预算2
部门计划 和预算x
综合计划 目标值
计 划 部 门
从传统企业到现代企业
预算管理 –制 定 新 的 年 度 预 算 所 需 时 间 ( 最 佳 实 务 ) - 60 天
Percentage
Time taken to complete budget
45
40
35
30
25
20
15
10
5
0
< 2 months
2.5 - 3.5 months 3.5 - 4.5 months > 4.5 months
股票 价格
可持续增长 能力
投资现金回 报率
红利 分红
自由现金 流
技术与 投资
利润与 现金
预 算 目 标 的 下 达(续 )
量 化 预 算 目 标： 将 公 司 中 长 期 战 略 目 标 量 化 为 年 度 预 算 目 标， 量 化 依 据 如 下 ：
预算编制的过程
长期的 3-5年
年 季 月
企业 战略目标和价
战略管理
人力 资源 管理
财务 管理
质量 管理
任务管理
企业管理控制层
第二层 管理层=管理控制 人流 物流 资金流
第二层 管理层 管理控制
财务管理：
企业管理控制是以财务管理为 基础。
战略目标（2001-06年）
运作管理
人力资源管理
运作管理和人力资源管理
质量管理、人力资源管理是企 业管理控制的两个重要方面。
预算管理最佳实务比较
–每 一 单 位 的 财 务 指 标 - 4 to 6 –预 算 准 备 方 法 :
• 自 上 而 下 法 - 27.2% • 自 下 而 上 法 - 72.8% –所 需 评 估 的 财 务 指 标 - 最 多 100 个 –预 算 修 正 指 标 - 最 多 2 个 –预 算 准 备 时 间 - 最 多 2 周 –每 年 作 预 算 次 数 - 4 次
敏感系数=利润增长率/变动成本变动率= =60%/20%=3
提高企业经济效益 3倍!!
第四、销量上升20%： 10万件（1+20%）=12万件
新利润=收入-（固定成本+变动成本） =2.4*12万件-（4万+1.2*12万件) =5.6万
利润增长率=(新利润-原利润)/新利润 =(5.6-4)/4=40%
B
C
200
300
180
220
40
60
-20
20
不停 停
收入
200
0
变动成本 180
0
20
0
固定成本 -40 -40
利润
-20 -40
实行科学有效管理模式：管理解决方案
集中财务管理：
（1）资金集中管理 （2）全面预算管理 （3）集中核算管理 （4）实时动态会计
企业信息技术：
技术手段做保证 （例如：用友等
动态控制
1、全面预算 2、财务管理与业务一体化 3、绩效评价体系 4、现金流量管理
二、财务控制与全面预算
战略管理
人力 资源 管理
财务 管理
质量 管理
任务管理
企业管理控制层次
第一层 决策层=战略管理 第二层 管理层=管理控制 第三层 作业层=任务控制
战略管理
人力 资源 管理
财务 管理
质量 管理
敏感系数=利润增长率/销量变动率= =40%/20%=2
提高企业经济效益 2倍!!
[案例1]某企业2000年财务状况如下：
（其中本年增加应收帐款8000万）
营业收入 30000万
营业成本 26000万
利润
4000万
现金流入 现金流出 现金利润
22000万 26000万 -4000万
账面盈利4000万，但企业连工资到发不出来！
[案例2]某企业2000年财务状况如下： 有A产品,单位成本为7000元,单价为10000元,现生产能力仅为 50%, 其中:单位成本 1、材料成本 3000元 2、人工成本 1000元 3、制造费用、管理费用、财务费用、销售费用
3000元
----------------------------------------------------小计：单位成本 7000元 追加生产，卖价仅仅为6000元 6000元--7000元=--1000元
预算目标
预算目标制定中的四方面因素：
财务能力：可包括利润，销售收入，净销售额 、现金流量
客户：市场份额、市场拓展率
公司经营：费用节支率、投资回报率、资产净增值率、服务综 合评价、工作完成率、成本优势
学习与发展：员工素质提高，企业可持续发展
企业的 目 标 - 追 求 投 资 回 报 最 大 化
投资回报最 大化
预算管理的循环
预算目 标下达
预算考 核评价
预算分 析调整
预算 编制
汇总审 批预算
预算执 行与财 务核算
预算管理的组织
按照可控原则划分责任中心： 赋予责任中心的任务和
预算目标应当是通过该责任中心的努力可以达成的。 各责任中心以其责权范围为限，对其预算差异负责
投资中心：成本、收入 、利 润、资产利润责任 利润中心：成本、收入、利润责任 成本中心：成本、费用责任
软件）
人力资源（管理者、财务人员）
目标：提高竞争力
战略管理层
下达指令 反馈信息
数
管理控制层
据
目标：提高管理效益 执行指令 反馈信息
中
心
目标：提高作业效率
作业任务层
执行指令 反馈信息
目前财务控制常用模式:
集中管理
动态控制
集中管理
1、逐级授权管理 2、财务人员由总部派出 3、降低风险，增加透明度 4、内部有偿使用 5、统一对外筹资 6、资金统一调度
动态
业务流程
作业任务控制层次
业务流程再造
企业管理 环境
发生变化
企业信息 化手段 支撑
作业任务控制层次
企业管理环境发生变化
泰罗时期
供应<<需求 提高生产力 研究分工 、组织
哈姆时期
供应〉需求 提高企业价值（客户价值）
研究协作、流程
按流程！不是按部门！！
企业组织成本巨大!!
部门1 部门
部门3
. 预算管理编制与案例
EMBA临汾班
《》
目录
一、财务管理与会计在企业管理中的作用 二、财务控制与全面预算管理 三、财务会计与财务分析 四、财务管理与管理控制模式选择
一、财务管理与会计在企业管理中作用
财务与会计关系
1、会计 是一项信息处理工作。 会计人员： 是“信息人员”
2、财务管理 是一项资金管理工作。 包括筹资、用资、投资管理。
从传统企业到现代企业
预算管理的成本
每 10亿 美 元 营 业 额 所 需 预 算 人 员 ： 1.9 预 算 管 理 人 员 成 本 占 营 业 额 比 重 : 0.156% 预 算 IT 成 本 占 营 业 额 比 重 : 0.023%
6% 18%
76%
Staff & Facilities costs IT costs Misc. Costs
当前利润=收入-（固定成本+变动成本） =2*10万件-（4万+1.2*10万件) =4万
如何提高企业经济效益?
第一、单价上涨20%： 2元（1+20%）=2.4元
新利润=收入-（固定成本+变动成本） =2.4*10万件-（4万+1.2*10万件) =8万
利润增长率=(新利润-原利润)/新利润 =(8-4)/4=100%
业务控制
差异
项目过程 控制
统 计 系 统
实际值
实行科学有效管理模式：管理解决方案
集中财务管理：
（1）资金集中管理 （2）全面预算管理 （3）集中核算管理 （4）实时动态会计
企业信息技术：
技术手段做保证 （例如：用友等
软件）
人力资源（管理者、财务人员）
战略管理
人力 资源 管理
财务 管理
质量 管理
任务管理
敏感系数=利润增长率/固定成本变动率= =20%/20%=1
提高企业经济效益 仅仅1倍!!
第三、单位变动下降20%： 1.2元（1-20%）=0.96元
新利润=收入-（固定成本+变动成本） =2.4*10万件-（4万+0.96*10万件) =6.4万
利润增长率=(新利润-原利润)/新利润 =(6.4-4)/4=60%
任务管理
企业管理控制层次
第一层 决策层=战略管理 CEO\CFO\COO\CHO…. CEO是天生的！ 信息来自（1）外部市场信息； （2）内部企业信息。
?
企业 致命因素
蝴蝶效应
第一步 问题提出：使命、目 标的确定
我们的企业是什么？ 我们的企业应该是什么？
第二步 战略分析
环境分析、内部分析
第三步 战略选择
会计又可分为： （1）财务会计：事后会计（记账、算账、报表）
外部会计（外部使用者使用） （2）管理会计：（a）事中控制会计（责任会计、
成本控制会计） （b）事前决策会计 内部会计（内部管理者使用）
[例如]： 某公司有A产品，单位变动成本为1.2元/件,每年固 定成本为4万,单位价格为2元/件，今年销售量为10 万件。分析财务状况？
1、成本领先战略 2、差别战略 3、专业化战略
第三步 战略制定与实施
使命、目标
环境分析
内部分析
(竞争对手、客户等） （资金、技术、人员等）
识别机会 和威胁
识别优 势和劣势
战略目标和规划
战略管理也要规范化 和日常可程序化!!
战略管理
人力 资源 管理
财务 管理
质量 管理
任务管理
企业管理控制层次
第一层 决策层=战略管理 第二层 管理层=管理控制 第三层 作业层=任务控制
三、财务会计与财务分析
第一部分 财务会计与财务报表分析
一、财务会计概述
（一）财务会计与其他工作的关系
1、会计 是一项信息处理工作。
会计人员： 是“信息人员”
财务管理人员：是“资金管理员”
1、会计 是一项信息处理工作。 会计人员： 是“信息人员”。
股东
企业
债主 会计信息流 政府
物流
其他
会计是一个连续、全面、系统地反映企 业经济活动的信息系统。
会计报告是财务会计的最终结果。
经济活动
记帐凭证
原始凭证 (痕迹)
总帐 明细帐
会计报告
1、会计 是一项信息处理工作。 会计人员： 是“信息人员”
追加生产一件产品，发生成本成本
1、材料成本 （变动） 3000元
2、人工成本 （变动） 1000元
3、制造费用、管理费用、财务费用、销售费用
（变动） 1500元
（固定）1500元
-----------------------------------------------------
小计：
5500元