全面预算编制具体方法
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路漫漫其悠远
全面预算的作用
※明确工作目标 ※协调部门关系 ※控制日常活动 ※考核业绩标准
•
路漫漫其悠远
全面预算体系
经营预算 专门决策预算 财务预算
•
路漫漫其悠远
全面预算体系—经营预算
路漫漫其悠远
经营预算包括: 销售预算 生产预算 直接材料耗用量及采购预算 直接人工预算 制造费用预算 产品成本预算 期末存货预算 销售费用预算
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路漫漫其悠远
直接人工预算的编制
编制直接人工预算的主要依据是已知的标准工资率、 标准单位直接人工工时和生产预算中的预计生产量等资 料。
编制程序: ■预计每种产品的直接人工工时总数 ■预计每种产品耗用的直接工资 ■预计每种产品计提的其他直接费用 ■计算预算期每种产品的预计直接人工成本 ■预计预算期企业的直接人工成本合计
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路漫漫其悠远
固定预算方法与弹性预算方法
编制预算的方法 按其业务量基础 的数量特征不同
◇固定预算方法 ◇弹性预算方法
•
路漫漫其悠远
固定预算方法
• 固定预算方法简称固定预算,它根据预算期内 正常的、可实现的某一固定业务量水平作为惟 一基础编制预算。
固定预算的主要缺陷:可比性差 固定预算方法只适用于业务量水平较为稳定的
◎由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草 案,并进行预算的汇总与分析;
◎审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预 算和部门预算;
◎将批准后的预算,下达给各级各部门执行。
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路漫漫其悠远
全面预算的编制
• 企业战略目标的确定 • 经营预算的编制 • 专门决策预算的编制 • 财务预算的编制
•
路漫漫其悠远
为了进一步编制预计资产负债表,还需要在 预计利润表的基础上编制预计利润分配表。
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路漫漫其悠远
预计资产负债表的编制
预计资产负债表中除上年期末数已知外,其 余项目均应在前述各项经营预算和专门决策预算 的基础上分析填列。
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路漫漫其悠远
第三节 预算编制的具体方法
• 固定预算方法与弹性预算方法 • 增量预算方法与零基预算方法 • 定期预算方法与滚动预算方法 • 预算方法与各种预算之间的关系
路漫漫其悠远
※逐月滚动 ※逐季滚动 ※混合滚动
•
四、预算方法与各种预算之间的关系
区别
◇归属的内容不同 ◇命名的规则不同
联系
☆任何一种预算方法只有通过编制具体的预算才能发 挥作用
☆即使是不同类型之间的预算方法之间也并非完全相 互排斥的关系
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路漫漫其悠远
本章重点问题
• 全面预算的作用 • 全面预算体系的构成 • 经营预算包括的内容、编制起点及编制顺序 • 财务预算包括的内容及全面预算的编制顺序 • 预算编制的方法 • 固定预算与弹性预算的区别 • 增量预算与零基预算的区别 • 定期预算与滚动预算的区别
管理费用预算
即日常业 务预算
•
全面预算体系---专门决策预算
专门决策预算是指企业不经常发生的、 需要根据特定决策临时编制的一次性预算, 又称特种决策预算。
路漫漫其悠远
■经营决策预算 ■投资决策预算
•
全面预算体系---财务预算
财务预算是指与企业现金收支、经营 成果和财务状况有关的各项预算。
财务预算包括: 现金预算 财务费用预算 预计利润表 预计资产负债表
零基预算方法
零基预算方法编制程序
●动员与讨论 ●划分不可避免项目和可避免项目 ●划分不可延缓项目和可延缓项目
•
路漫漫其悠远
三、定期预算方法与滚动预算方法
编制预算的方法 按其预算期的时 间特征不同
□定期预算方法 □滚动预算方法
•
路漫漫其悠远
定期预算方法
定期预算方法简称定期预算,是指在 编制预算时以不变的会计期间(如日历年 度)作为预算期的一种编制预算的方法。
全面预算编制具体方法
路漫漫其悠远
2020/3/26
全面预算概述
• 全面预算的意义 • 全面预算体系 • 全面预算的编制期与编制程序
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路漫漫其悠远
全面预算的意义
全面预算是指在预测与决策的基础上,按照 企业既定的经营目标和程序,规划与反映企业未 来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动 ,以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有 效地作出具体组织与协调,最终以货币为主要计 量单位,通过一系列预计的财务报表及附表展示 其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明 。
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作业题与练习题
习题与案例中的相关问题
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欢迎批评指正! 谢谢各位!
•
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路漫漫其悠远
财务费用预算的编制
财务费用预算是指反映预算期内因筹措使用 资金而发生财务费用水平的一种预算。就其本质 而言该预算属于经营预算,但由于该预算必须根 据现金预算中的资金筹措及运用的相关数据来编 制,因此本章将其纳入财务预算的范畴。
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路漫漫其悠远
预计利润表和预计利润分配表的编制
该预算需要在销售预算、产品成本预算、应 交税金及附加预算、制造费用预算、销售费用预 算、管理费用预算和财务费用预算等经营预算的 基础上编制。
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路漫漫其悠远
滚动预算方法
预算期永远 保持12个月
滚动预算方法简称滚动预算,是指在编制预 算时,将预算期与会计年度脱离,随着预算的执 行不断延伸补充预算,逐期向后滚动,使预算期 永远保持为一个固定期间的一种预算编制方法。 该预算既有优点又有缺点。
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路漫漫其悠远
滚动预算方法
滚动预算按其 预算编制和滚 动的时间单位 不同
•
路漫漫其悠远
管理费用预算的编制
本章采用第一种方 法编制
两种方法编制: ▲按项目反映全年预计水平 ▲区分为变动性和固定性两部分费用
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路漫漫其悠远
三、专门决策预算的编制
经营决策预算 是根据短期经营 决策确定的最优 方案编制的,因 而直接纳入经营 预算体系,并影 响现金预算等。
路漫漫其悠远
投资决策预算 是根据长期投资 及筹资的决策结 果编制的,一般 记入现金预算与 预计资产负债表
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路漫漫其悠远
期末存货预算的编制
本预算与产品成本预算密切相关,它也受 到存货计价方法的影响。
编制 ●按存货的具体项目分别编制预算 程序 ●汇总各项存货的期末余额
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路漫漫其悠远
销售费用预算的编制
也需编制现金支出预算
销售费用预算的编制方法与制造费用预算的 编制方法非常接近,也可将其划分为变动性和固 定性两部分费用。但对随销售量成正比例变动的 那部分变动性销售费用,只需要反映各个项目的 单位产品费用分配额即可。对于固定性销售费用 ,只需要按项目反映全年预计水平。
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路漫漫其悠远
二、增量预算方法与零基预算方法
编制成本费用 预算的方法按 其出发点的特 征不同
路漫漫其悠远
☆增量预算方法 ☆零基预算方法
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增量预算方法
容易造成预算 上的浪费
增量预算方法简称增量预算,是指以基期成 本费用水平的基础,结合预算期业务量水平及有 关影响成本因素的未来变动情况,通过调整有关 原有费用项目而编制预算的一种方法。
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四、财务预算的编制
※ 现金预算的编制 ※ 财务费用预算的编制 ※ 预计利润表和预计利润分配表的编制 ※ 预计资产负债表的编制
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路漫漫其悠远
现金预算的编制
本预算的编制必须以经营预算和专门决策预算为基 础,其程序是 :
■确定期初现金余额 ■估算本期现金收入 ■确定预算期可运用现金 ■估算本期现金支出 ■计算现金余缺 ■现金的筹集与运用 ■确定期末现金余额
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路漫漫其悠远
直接材料预算的编制
本预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购 单价等信息为基础,并考虑期初、期末材料存货水平。 编制程序:
▲预计预算期某种直接材料的全部采购量 ▲预计预算期某种直接材料的采购成本,确定预算期
企业直接材料采购总成本 ▲计算在预算期发生的与直接材料采购总成本相关的
增值税进项税额 ▲计算预算期预计采购金额
企业或非营利组织编制预算时采用。
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路漫漫其悠远
弹性预算方法
它可以克服 固定预算的
缺陷
弹性预算方法简称弹性预算,它以业务量 、
成本和利润之间的依存关系为依据,按照预算期 可预见的各种业务量水平为基础编制预算。
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路漫漫其悠远
弹性预算方法
弹性预算具有显著的优点 ◆预算范围宽 ◆可比性强
从实用角度看,主要编制: ■弹性成本预算 ■弹性利润预算
以价值量 指标反映
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路漫漫其悠远
全面预算的编制期
每年最后一个 季度着手编制
编制经营预算与财务预算的期间,通常 以1年为期 ;至于资本支出的预算期则应 根据长期投资决策的要求,具体制定。
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路漫漫其悠远
全面预算的编制程序
◎由预算委员会拟定企业预算总方针,并下发到 各有关部门;
◎组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部 门预算草案;
•
路漫漫其悠远
源自文库
零基预算方法
零基预算方法简称零基预算,是指在编制成 本费用预算时,不考虑以往会计期间所发生的费 用项目或费用数额,而是将所有的预算支出均以 零为出发点,一切从实际需要与可能出发,逐项 审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合 理,在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方 法。
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路漫漫其悠远
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路漫漫其悠远
制造费用预算的编制
编制制造费用预算时,可按变动性 制造费用和固定性制造费用两部分内 容分别编制。
•
路漫漫其悠远
变动性制造费用 根据单位产品预定分 配率乘以预计的生产 量进行预计。
固定性制造费用可 在上年的基础上根据 预期变动加以适当修 正进行预计。
制造费用预算也应包括一个预算现金支出部 分。由于固定资产折旧费是非付现成本项目,
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销售预算的编制
编制程序: □按照各种产品的预计单价和预计销售量计算各该产 品的预计销售收入 □预计预算期所有产品的预计销售收入总额 □预计在预算期发生的与销售收入相关的增值税销项 税额 □预计预算期含税销售收入
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路漫漫其悠远
生产预算的编制
是所有经营预算中 惟一只使用实物量 计量单位的预算
生产预算需要根据预计的销售量,并考 虑预计期初存货和预计期末存货按品种分 别编制。
一、企业战略目标的确定
★销售量目标的确定 ★利润目标的确定 ★价格目标的确定
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路漫漫其悠远
经营预算、专门决策预算、财务预算的编制关系
销售预算是 编制起点
先编制经营预算
专门决策预算灵 活编制
最后编制 财务预算
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路漫漫其悠远
二、经营预算的编制
路漫漫其悠远
☆ 销售预算的编制 ☆ 生产预算的编制 ☆ 直接材料预算的编制 ☆ 直接人工预算的编制 ☆ 制造费用预算的编制 ☆ 产品成本预算的编制 ☆ 期末存货预算的编制 ☆ 销售费用预算的编制 ☆ 管理费用预算的编制
在计算时应予剔除。
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路漫漫其悠远
产品成本预算的编制
本预算需要在生产预算、直接材料预算、直 接人工预算和制造费用预算的基础上编制 。 编制程序 ◇估算每种产品预算期预计发生的单位生产成本 ◇估算每种产品预算期预计发生的生产成本 ◇估算每种产品预算期的预计产品生产成本 ◇估算每种产品预算期预计的产品销售成本
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全面预算的作用
※明确工作目标 ※协调部门关系 ※控制日常活动 ※考核业绩标准
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全面预算体系
经营预算 专门决策预算 财务预算
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全面预算体系—经营预算
路漫漫其悠远
经营预算包括: 销售预算 生产预算 直接材料耗用量及采购预算 直接人工预算 制造费用预算 产品成本预算 期末存货预算 销售费用预算
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直接人工预算的编制
编制直接人工预算的主要依据是已知的标准工资率、 标准单位直接人工工时和生产预算中的预计生产量等资 料。
编制程序: ■预计每种产品的直接人工工时总数 ■预计每种产品耗用的直接工资 ■预计每种产品计提的其他直接费用 ■计算预算期每种产品的预计直接人工成本 ■预计预算期企业的直接人工成本合计
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固定预算方法与弹性预算方法
编制预算的方法 按其业务量基础 的数量特征不同
◇固定预算方法 ◇弹性预算方法
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固定预算方法
• 固定预算方法简称固定预算,它根据预算期内 正常的、可实现的某一固定业务量水平作为惟 一基础编制预算。
固定预算的主要缺陷:可比性差 固定预算方法只适用于业务量水平较为稳定的
◎由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草 案,并进行预算的汇总与分析;
◎审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预 算和部门预算;
◎将批准后的预算,下达给各级各部门执行。
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全面预算的编制
• 企业战略目标的确定 • 经营预算的编制 • 专门决策预算的编制 • 财务预算的编制
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路漫漫其悠远
为了进一步编制预计资产负债表,还需要在 预计利润表的基础上编制预计利润分配表。
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预计资产负债表的编制
预计资产负债表中除上年期末数已知外,其 余项目均应在前述各项经营预算和专门决策预算 的基础上分析填列。
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第三节 预算编制的具体方法
• 固定预算方法与弹性预算方法 • 增量预算方法与零基预算方法 • 定期预算方法与滚动预算方法 • 预算方法与各种预算之间的关系
路漫漫其悠远
※逐月滚动 ※逐季滚动 ※混合滚动
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四、预算方法与各种预算之间的关系
区别
◇归属的内容不同 ◇命名的规则不同
联系
☆任何一种预算方法只有通过编制具体的预算才能发 挥作用
☆即使是不同类型之间的预算方法之间也并非完全相 互排斥的关系
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本章重点问题
• 全面预算的作用 • 全面预算体系的构成 • 经营预算包括的内容、编制起点及编制顺序 • 财务预算包括的内容及全面预算的编制顺序 • 预算编制的方法 • 固定预算与弹性预算的区别 • 增量预算与零基预算的区别 • 定期预算与滚动预算的区别
管理费用预算
即日常业 务预算
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全面预算体系---专门决策预算
专门决策预算是指企业不经常发生的、 需要根据特定决策临时编制的一次性预算, 又称特种决策预算。
路漫漫其悠远
■经营决策预算 ■投资决策预算
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全面预算体系---财务预算
财务预算是指与企业现金收支、经营 成果和财务状况有关的各项预算。
财务预算包括: 现金预算 财务费用预算 预计利润表 预计资产负债表
零基预算方法
零基预算方法编制程序
●动员与讨论 ●划分不可避免项目和可避免项目 ●划分不可延缓项目和可延缓项目
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三、定期预算方法与滚动预算方法
编制预算的方法 按其预算期的时 间特征不同
□定期预算方法 □滚动预算方法
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定期预算方法
定期预算方法简称定期预算,是指在 编制预算时以不变的会计期间(如日历年 度)作为预算期的一种编制预算的方法。
全面预算编制具体方法
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2020/3/26
全面预算概述
• 全面预算的意义 • 全面预算体系 • 全面预算的编制期与编制程序
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路漫漫其悠远
全面预算的意义
全面预算是指在预测与决策的基础上,按照 企业既定的经营目标和程序,规划与反映企业未 来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动 ,以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有 效地作出具体组织与协调,最终以货币为主要计 量单位,通过一系列预计的财务报表及附表展示 其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明 。
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作业题与练习题
习题与案例中的相关问题
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欢迎批评指正! 谢谢各位!
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路漫漫其悠远
财务费用预算的编制
财务费用预算是指反映预算期内因筹措使用 资金而发生财务费用水平的一种预算。就其本质 而言该预算属于经营预算,但由于该预算必须根 据现金预算中的资金筹措及运用的相关数据来编 制,因此本章将其纳入财务预算的范畴。
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路漫漫其悠远
预计利润表和预计利润分配表的编制
该预算需要在销售预算、产品成本预算、应 交税金及附加预算、制造费用预算、销售费用预 算、管理费用预算和财务费用预算等经营预算的 基础上编制。
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路漫漫其悠远
滚动预算方法
预算期永远 保持12个月
滚动预算方法简称滚动预算,是指在编制预 算时,将预算期与会计年度脱离,随着预算的执 行不断延伸补充预算,逐期向后滚动,使预算期 永远保持为一个固定期间的一种预算编制方法。 该预算既有优点又有缺点。
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滚动预算方法
滚动预算按其 预算编制和滚 动的时间单位 不同
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管理费用预算的编制
本章采用第一种方 法编制
两种方法编制: ▲按项目反映全年预计水平 ▲区分为变动性和固定性两部分费用
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三、专门决策预算的编制
经营决策预算 是根据短期经营 决策确定的最优 方案编制的,因 而直接纳入经营 预算体系,并影 响现金预算等。
路漫漫其悠远
投资决策预算 是根据长期投资 及筹资的决策结 果编制的,一般 记入现金预算与 预计资产负债表
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期末存货预算的编制
本预算与产品成本预算密切相关,它也受 到存货计价方法的影响。
编制 ●按存货的具体项目分别编制预算 程序 ●汇总各项存货的期末余额
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销售费用预算的编制
也需编制现金支出预算
销售费用预算的编制方法与制造费用预算的 编制方法非常接近,也可将其划分为变动性和固 定性两部分费用。但对随销售量成正比例变动的 那部分变动性销售费用,只需要反映各个项目的 单位产品费用分配额即可。对于固定性销售费用 ,只需要按项目反映全年预计水平。
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二、增量预算方法与零基预算方法
编制成本费用 预算的方法按 其出发点的特 征不同
路漫漫其悠远
☆增量预算方法 ☆零基预算方法
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增量预算方法
容易造成预算 上的浪费
增量预算方法简称增量预算,是指以基期成 本费用水平的基础,结合预算期业务量水平及有 关影响成本因素的未来变动情况,通过调整有关 原有费用项目而编制预算的一种方法。
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四、财务预算的编制
※ 现金预算的编制 ※ 财务费用预算的编制 ※ 预计利润表和预计利润分配表的编制 ※ 预计资产负债表的编制
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现金预算的编制
本预算的编制必须以经营预算和专门决策预算为基 础,其程序是 :
■确定期初现金余额 ■估算本期现金收入 ■确定预算期可运用现金 ■估算本期现金支出 ■计算现金余缺 ■现金的筹集与运用 ■确定期末现金余额
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直接材料预算的编制
本预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购 单价等信息为基础,并考虑期初、期末材料存货水平。 编制程序:
▲预计预算期某种直接材料的全部采购量 ▲预计预算期某种直接材料的采购成本,确定预算期
企业直接材料采购总成本 ▲计算在预算期发生的与直接材料采购总成本相关的
增值税进项税额 ▲计算预算期预计采购金额
企业或非营利组织编制预算时采用。
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弹性预算方法
它可以克服 固定预算的
缺陷
弹性预算方法简称弹性预算,它以业务量 、
成本和利润之间的依存关系为依据,按照预算期 可预见的各种业务量水平为基础编制预算。
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弹性预算方法
弹性预算具有显著的优点 ◆预算范围宽 ◆可比性强
从实用角度看,主要编制: ■弹性成本预算 ■弹性利润预算
以价值量 指标反映
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全面预算的编制期
每年最后一个 季度着手编制
编制经营预算与财务预算的期间,通常 以1年为期 ;至于资本支出的预算期则应 根据长期投资决策的要求,具体制定。
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全面预算的编制程序
◎由预算委员会拟定企业预算总方针,并下发到 各有关部门;
◎组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部 门预算草案;
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源自文库
零基预算方法
零基预算方法简称零基预算,是指在编制成 本费用预算时,不考虑以往会计期间所发生的费 用项目或费用数额,而是将所有的预算支出均以 零为出发点,一切从实际需要与可能出发,逐项 审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合 理,在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方 法。
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制造费用预算的编制
编制制造费用预算时,可按变动性 制造费用和固定性制造费用两部分内 容分别编制。
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变动性制造费用 根据单位产品预定分 配率乘以预计的生产 量进行预计。
固定性制造费用可 在上年的基础上根据 预期变动加以适当修 正进行预计。
制造费用预算也应包括一个预算现金支出部 分。由于固定资产折旧费是非付现成本项目,
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销售预算的编制
编制程序: □按照各种产品的预计单价和预计销售量计算各该产 品的预计销售收入 □预计预算期所有产品的预计销售收入总额 □预计在预算期发生的与销售收入相关的增值税销项 税额 □预计预算期含税销售收入
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路漫漫其悠远
生产预算的编制
是所有经营预算中 惟一只使用实物量 计量单位的预算
生产预算需要根据预计的销售量,并考 虑预计期初存货和预计期末存货按品种分 别编制。
一、企业战略目标的确定
★销售量目标的确定 ★利润目标的确定 ★价格目标的确定
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路漫漫其悠远
经营预算、专门决策预算、财务预算的编制关系
销售预算是 编制起点
先编制经营预算
专门决策预算灵 活编制
最后编制 财务预算
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路漫漫其悠远
二、经营预算的编制
路漫漫其悠远
☆ 销售预算的编制 ☆ 生产预算的编制 ☆ 直接材料预算的编制 ☆ 直接人工预算的编制 ☆ 制造费用预算的编制 ☆ 产品成本预算的编制 ☆ 期末存货预算的编制 ☆ 销售费用预算的编制 ☆ 管理费用预算的编制
在计算时应予剔除。
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路漫漫其悠远
产品成本预算的编制
本预算需要在生产预算、直接材料预算、直 接人工预算和制造费用预算的基础上编制 。 编制程序 ◇估算每种产品预算期预计发生的单位生产成本 ◇估算每种产品预算期预计发生的生产成本 ◇估算每种产品预算期的预计产品生产成本 ◇估算每种产品预算期预计的产品销售成本