(本科)审计学第六章 内部控制及其评价ppt课件(全)

信息与沟通
信息与沟通是指将有关信息以及时、有效的方式进 行识别、归集并传递给有关人员，使其有效地履行 职责，以确保信息在企业内部、企业与外部之间进 行有效沟通。围绕在控制活动周围的是信息与沟通。 它是实施内部控制的重要条件。
内部监督
内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监 督检查，评价内部控制的有效性，对于发现的内部 控制缺陷，应当及时加以改进。它是实施内部控制 的重要保证。内部监督包括日常监督和专项监督。
第三节 内部控制的评价
一、评价内部控制的健全性
内部控制的评价一般是指审计人员通过对被 审计单位内部控制系统的了解，对其设置的 健全性、合理性及执行的有效性作出测试与 评价，确定内部控制的可信赖程度，并以此 决定实质性测试的性质、时间和范围；并对 被审计单位进行报告，以利于被审计单位进 一步健全和完善内部控制体系。
绘制流程图一般有两种方法：纵向流程图和横向 流程图。
绘制流程图的注意事项：
（1）采用平面制图法，图中标明业务处理流程经过的部门及其 负责人。 （2）流程图应绘制得简单、明了、合乎逻辑，业务处理程序从 发生的起点至进入永久性档案的终点应予以充分、完整的表达。 （3）流程图中要少用叙述性说明，多用符号，符号力求标准、 统一、直观，尽量使用 事先规定好的符号绘图。 （4）当一个系统分布在几个方面时，应将最主要的路线画在主 图上，其他路线画在分开的流程图上或用脚注说明。 （5）注明各种凭证、账册和报表的名称和份数及其归档、保存 的情况。 （6）标明各项业务的关键控制点和核对情况。 （7）尽可能简明地反映业务处理流程及相应的控制环节，避免 复杂化。
审计学第六章 内部控制及其评价
第六章 内部控制及其评价
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学习目标
1
知识目标
• 掌握内部控制含义、种类和内容； • 了解内部控制的描述方法； • 熟悉内部控制的评价，特别是评价内部控制的风
险水平。
2
技能目标
• 能够结合实际对企业的内部控制进行描述； • 能够对企业的内部控制进行评价
案例导入
A公司是位于武汉市的一家食品公司，该公司对生产所需的 原材料除考虑价格因素以外，还要注重对原材料的质量要求。A 公司原材料采购主要是通过招标方式进行的。采购部门首先从建 立的供应商档案中确定参加招标会议的供应商，通过比较产品性 价比确定几家供应商，由A公司文本的检验部门对待选供应商的原材 料样本进行检验，经检验后，采购部门从中确定质优价廉文本的供应 商。然后采购部门与供应商订购购买合同；购买的原材料到达后 再经检验部门进行抽检，出具检验单；仓库保管部门对数量、品 种进行检验并出具入库单，财务部门审核及核对检验单、入库单、 购货发文票本后登记明细账；采购部门制订用款计划，财务部门根据 用款计划筹备资金付款。
审计人员小王A对公司关于采购与付款业务环节的岗位责任 制度产生质疑，觉得其制度并不完善，存文本在舞弊的可能性。
问题： 小王觉得它不完善的地方在哪里呢？有哪 些改进措施？
第一节 内部控制
一、内部控制的含义
2008年6月，财政部、审计署、证监会、银监会和保监 会五部委联合发布了我国第一文部本《企业内部控制基本规
1．主导性控制
2．补偿性控制
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（二）按层次分类
1．战略控制 2．管理控制 3．作业控制
（三）按功能分类
1．预防性控制 2．侦察性控制
三、内部控制的内容
内部环境
内部环境是影响、制约内部控制建立与执行的各种因素 的总称，同时，影响着企业经营目标及整体战略目标的 实现，是实施有效内部控制的基础。企业的核心是企业 中的人及其活动，环境要素是推动企业发展文的本引擎，也 是其他一切要素的核心。
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二、调查表法
调查表法是指审计人员根据被审计单位的业务类型、业务循环、内部控 制等审计领域，针对内部控制事项（主要是那些与保证会计记录的正确 性和可靠性以及保证财产物资的安全性和完整性等有密切关系的内部控 制事项）作为调查项目，事先拟订一系列的问题并列于表上，而后向被 审计单位的有关人员提出一系列问题，并系统地以表格形式加以罗列， 借以检查某项控制事项是否存在、是否适用，并以此作为识别内部控制 制度是否健全有效的一种方法。
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风险评估
风险评估是企业各级管理层及时识别、科学系统地
分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险、
合理确定风险的应对策略，它是实现内部控制的重 要环节。风险评估主要包括文目本 标设定、风险识别、
风险分析和风险应对四个环节。
控制活动
控制活动是指为了保证企业目标的实现而建立的政 策和程序。控制措施一般包括：合法性控制、财产 保护控制、不相容职务分离控制、授权审批控制、 复查核对控制、会计系统控制、内部报告控制、风 险评估控制、人员素质控制、预算控制、运营分析 控制、绩效考评控制等等。
（一）内部控制健全性的含义
编制调查表的注意事项：
（1） 避免提出笼统的问题。 （2）避免提出双重意见的问题。 （3）避免提出诱导性问题。 （4）避免直接询问与财务信息正确性或经 济业务合法性有关的问题。
三、流程图法
流程图法是指用一系列特定的符号和图形，将被审 计单位的各种经济业务处理手续以及各种文件、凭证 在组织机构内部的有序流转，用图解的形式直观地表 现内部控制的实际情况。一个恰当的流程图具有与文 表述法相同的四个特征。
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范》，指出：“本规范所称内部控制，是由企业董事会、 监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的 过程。
内文部本控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、 资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率 和效果，促进企业实现发展战略。” 文本
二（一、）内部按地控位制分的类总类
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第二节 内部控制的描述
一、文字表述法
文字表述法也称为文字说明法，是指审计人员对被审计
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单位内部控制健全程度和执行情况以文字叙述的文方本 式加 以记录和说明的描述方法。
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对会计系统和相关控制的适当的文字表述具有以下四 个方面的特征：
（1）系统中各凭证和文记本录的来源。
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（2）进行的所有处理过程。 （3）系统中各凭证的记录与处置。 （4）与评价控制风险相关的内部控制说明。