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第一节 审计程序
三、民间审计程序的基本内容 （一）审计的准备阶段 （二）审计的实施阶段 （三）审计的完成阶段
第二节 审计判断及其依据
一、审计和审计判断 二、审计判断的作用 1.审计判断是认识被审计事项真相的标志 2.审计判断是进行审计推理和得出审计结论的必要条件 三、审计依据的意义和特点 （一）审计依据的意义
通过本章学习，应当掌握以下主要内容： （1）风险评估的总体要求及风险评估程序； （2）被审计单位及其环境的内容、内部控制的内容； （3）识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报； （4）掌握针对报表层次重大错报风险的总体应对措施、针对认定层次重大错报风险的 进一步审计程序； （5）掌握如何确定作为进一步审计程序的控制测试程序的性质； （6）掌握如何确定作为进一步审计程序的实质性程序的性质、时间、范围； （7）评价列报的适当性和审计证据的充分性、适当性。
第三节 审计的一般方法
七、观察法 八、询查法 九、外调法 十、对比分析法
本章小结
（1）审计程序是指审计工作应当遵循的步骤和顺序。 （2）审计和判断是密不可分的。 （3）审计依据是指衡量和判断审计对象真实性、合法性、效益性等的尺度，是审计人 员在查明事实真相后，据以判断是非，得出审计结论，提出审计建议，进行审计处理的 根据。 （4）审计的一般方法是指对各种被审计项目都适用的方法，通常包括对被审计项目审 查的顺序要求和范围要求。 （5）审计的技术方法是指根据被审计项目的特点和实际情况，有针对性地选用的审计 方法。
第五节 注册会计师审计责任的内容
1.承担责任的主体不同 2.承担责任的内容不同 3.责任的履行不同 4.责任的客体不同 5.责任的判断标准不同 （三）区分会计责任和审计责任的要求
第六节 注册会计师审计法律责任的起因
一、注册会计师承担审计法律责任的内部原因 （一）违约 （二）过失 （三）欺诈 二、注册会计师承担审计法律责任的外部原因 （一）被审计单位方面的原因 （二）法律（法庭）方面的原因 1.法律环境的变化 2.法庭判决的影响 （三）期望差距
三、审计机构和审计人员 （一）审计机构 1.国家审计机关的设置 2.内部审计机构的设置 3.民间审计组织的设置
（二）审计人员 1.注册会计师考试制度 2.注册登记制度
本章小结
（1）审计是一种具有独立性的经济监督活动。 （2）审计关系就是参与审计活动的各方之间所形成的关系。 （3）审计职能是指审计本身所固有的功能，是审计所具备的完成特定任务的能力。 （4）审计对象是指被审计单位有关的经济活动及其信息载体。 （5）审计的任务是指审计应当承担的基本职责和完成审计目标的具体要求。 （6）审计的作用是指审计工作的客观效果。通过执行审计的职能，完成审计的任务，审计的作用就能 显现出来。 （7）审计的基本特征包括独立性、客观性、综合性和权威性四个方面。 （8）按审计主体划分，审计可分为政府审计、内部审计和社会审计；按审计目的和内容划分，审计可 分为财政、财务审计，财经法纪审计和经济效益审计。
一、审计职业道德的意义 二、中国注册会计师审计职业道德准则 （一）独立、客观与公正性要求 1.独立性原则 2.客观性和公正性原则 （二）专业胜任能力要求 （三）执业技术规范要求 （四）对客户的责任 （五）对同行业的责任 1.禁止垄断业务

第一节 审计职业道德准则
2.前任与后任注册会计师的关系 3.对同行业的其他责任 （六）业务承接的规定 1.不得以个人名义承接业务 2.业务委托应当实行双向自愿选择原则 3.禁止虚假广告 4.禁止回扣或佣金 5.禁止利益分成式的业务合作
本章小结
（1）审计职业规范是审计人员执行审计业务应当遵循的专业标准。 （2）职业道德是由某一职业组织所制定的、由其成员自愿接受的职业行为规范，包括对审计人员职业 品德、职业纪律、专业胜任能力和职业责任等作出的规定。 （3）鉴证业务准则是指审计人员在从事鉴证业务工作时必须遵循的行为规范。 （4）会计师事务所的质量控制制度包含以下七个要素：对业务质量承担的领导责任，职业道德规范， 客户关系和具体业务的接受与保持，人力资源，业务执行，业务工作底稿，监控。 （5）职业后续教育是指注册会计师为保持和提高其专业胜任能力与执业水平，掌握和运用相关新知识、 新技能、新法规而进行的学习和研究，目的是保持和提高注册会计师的专业胜任能力与执业水平。 （6）从总体上看，审计责任分为职业责任和法律责任两个方面。
第四节 职业后续教育准则
一、职业后续教育的意义 二、我国注册会计师职业后续教育基本准则的内容 （一）职业后续教育的内容与形式 1.职业后续教育的内容 2.职业后续教育的形式 （二）职业后续教育的组织与实施 （三）职业后续教育的检查与考核
第五节 注册会计师审计责任的内容
一、审计责任的分类 （一）责任的分类 （二）审计责任的分类 （三）审计职业责任和审计法律责任的关系 二、会计责任与审计责任 （一）财务会计与审计的关系 1.财务会计与审计的联系 2.财务会计与审计的区别 （二）会计责任和审计责任的区别
第二节 鉴证业务准则
3.执业规范指南 四、鉴证业务基本准则 （一）鉴证业务的定义 （二）鉴证业务的要素 1.鉴证业务的三方关系 2.鉴证对象 3.标准 4.证据 5.鉴证报告 （三）鉴证业务的目标
第三节 质量控制准则
一、质量控制的意义和作用 二、业务质量控制 1.对业务质量承担的领导责任 2.职业道德规范 3.客户关系和具体业务的接受与保持 4.人力资源 5.业务执行 6.业务工作底稿 7.监控 三、历史财务信息审计的质量控制
通过本章学习，应当掌握以下主要内容： （1）审计程序的基本过程和各阶段的主要内容； （2）各审计主体审计程序的基本特征和主要区别； （3）审计判断的要求和审计依据； （4）审计一般方法的概念和主要内容； （5）审计技术方法的概念和主要内容。
第一节 审计程序
一、政府审计程序的基本内容 （一）审计的准备阶段 1.确定审计对象，明确审计目的 2.组织审计力量，熟悉政策法规 3.收集有关资料，了解基本情况 4.编制审计工作方案 5.发出审计通知书
第四节 审计的种类
一、审计的基本分类 （一）按审计主体分类 1.政府审计 2.内部审计 3.社会审计
（二）按审计目的和内容分类 1.财政、财务审计 2.财经法纪审计 3.经济效益审计
第四节 审计的种类
二、审计的其他分类 （一）按审计范围分类 1.全面审计 2.局部审计 3.专题审计
（二）按审计人员与被审计单位的关系分类 1.内部审计 2.外部审计
10
采购与付款 循环审计
11
生产与存货 循环审计
12
筹资与投资 循环审计
目录 CONTENTS
13
货币资金和 特殊项目的
审计
14
审计报告
15
特殊目的审 计和其他鉴
证业务
01
审计概论
本章学习要点
审计是一种具有独立性的经济监督活动。生产社会化发展到一定程度之后， 有经济活动就需要经济管理，也需要经济监督。生产社会化程度越高，经济管理 和经济监督越重要。在现代市场经济条件下，审计已经成为国家治理、公司治理 和推动资本市场规范发展的重要手段。
审计学
目录 CONTENTS
01
审计概论
02
审计程序和 审计方法
03
审计职业规 范和审计责
任
04
审计风险 评估与审 计测试
目录 CONTENTS
05
审计抽样
06
审计证据与 审计工作底
稿
07
审计的目标 和范围
08
计划审计工 作、审计重 要性和审计
风险
目录 CONTENTS
09
销售与收款 循环审计
通过本章学习，应当掌握以下主要内容： （1）审计产生和发展的基本动因、历史概况； （2）审计的基本概念和基本特征； （3）审计的职能、对象和任务； （4）审计的主要分类和内容； （5）审计机构和审计人员的情况。
第一节 审计的产生和发展
一、审计产生和发展的客观基础 （一）审计的起因 （二）审计关系和审计关系人
第四节 审计的技术方法
一、审阅法 二、核对法 1.证证核对 2.证内核对 3.账证核对 4.账账核对 5.账内核对 6.账表核对 7.账单核对 8.表表核对 9.表内核对
第三节 审计的一般方法
三、复算法 1.全面复算 2.重点复算 四、调节法 五、鉴定法 1.书面资料鉴定法 2.实物鉴定法 六、盘点法
第二节 鉴证业务准则
一、鉴证业务准则的意义 1.增强社会公众对鉴证业务的信任度 2.为评价鉴证业务工作提供依据 3.维护审计人员的正当权益 二、国外独立审计准则概况 三、中国鉴证业务准则概况 （一）鉴证业务准则的制定依据与目标 （二）鉴证业务准则体系 1.鉴证业务基本准则 2.审计准则、审阅准则与其他鉴证业务准则
拓展阅读
李金华.中国审计史.北京：中国时代经济出版社，2004. 萧英达等.国际比较审计.北京：立信会计出版社，2000. 中国注册会计师协会.审计.北京：经济科学出版社，2011.
02
审计程序和审计方法
本章学习要点
审计是一项专业性和技术性很强的工作。为了保证审计质量和提高审计效率， 在审计过程中，审计人员必须遵循专业标准，按照规定的程序，采用适当的方法， 对被审计项目进行必要的审查与核实。
第一节 审计程序
（二）审计的实施阶段 1.了解和评价内部控制制度 2.审查经济业务的内容实质 3.编写审计工作底稿 （三）审计的终结阶段 （四）复审和后续审计阶段
第一节 审计程序
二、内部审计程序的基本内容 （一）审计的准备阶段 1.制定审计计划 2.审计立项 3.编制审计项目计划书 4.下达审计通知书 （二）审计的实施阶段 （三）审计的终结阶段
拓展阅读 中国注册会计师协会.审计.北京：经济科学出版社，2011. 胡春元.审计案例——源于中国证券市场.大连：大连出版社，2010. 刘国常.注册会计师审计责任问题研究.北京：中国科学文化出版社，2001.
04
审计风险评估与审计测试
本章学习要点
在风险导向审计模式下，对审计风险的评价贯穿于审计工作的全过程，它要求审计人 员围绕重大错报风险的识别、评估和应对，计划和实施审计工作。
二、审计产生和发展的历程 （一）国家审计的产生和发展 （二）民间审计的产生和发展 （三）内部审计的产生和发展
第二节 审计的职能、对象和任务
一、审计的职能 二、审计的对象 三、审计的任务和作用 （一）审计的任务 （二）审计的作用
第三节 审计的特征
一、审计的独立性 二、审计的客观性 三、审计的综合性 四、审计的权威性
第二节 审计判断及其依据
（二）审计依据的特点 1.层次性 2.相关性 3.时效性 4.地域性
四、审计依据的内容 1.国家的宪法、法律、法规、政策、条例、标准、指令等
第二节 审计判断及其依据
2.会计准则和会计制度 3.各种规章制度和业务标准 4.预算、计划、合同
第三节 审计的一般方法
一、顺查法 二、逆查法 三、详查法 四、抽查法
第四节 审计的种类
（三）按审计方式分类 1.就地审计 2.送达审计 3.委托审计 4.联合审计
（四）按审计时间分类 1.事前审计 2.事中审计 3.事后审计
第四节 审计的种类
（五）按审计的动机分类 1.强制审计 2.自愿审计
（六）按审计的延续性分类 1.初审 2.复审 3.后续审计
第四节 审计的种类
拓展阅读 李凤鸣.审计学原理.上海：复旦大学出版社，2008. [加]阿立森·萨特克利夫等.审计中的职业判断.王富利译.北京：经济科学出版社，2005. 中国注册会计师协会.审计.北京：经济科学出版社，2011.
03
审计职业规范和审计责任
本章学习要点
审计职业规范是审计人员执行审计业务应当遵循的专业标准。政府审计、内部审计和注册 会计师审计都有各自的职业规范体系，在职业规范的具体内容上有所差异。一般来说，审计职 业规范体系包括四个方面的内容：审计职业道德准则、业务准则、审计质量控制准则和审计人 员职业后续教育准则。本章主要介绍我国注册会计师审计职业规范体系的基本内容。
通过本章学习，应当掌握以下主要内容： （1）审计职业道德准则的意义和基本内容； （2）鉴证业务准则的作用和框架； （3）鉴证业务基本准则的内容； （4）审计质量控制准则的作用和基本内容； （5）审计人员职业后续教育准则的作用和基本要求； （6）注册会计师审计责任的内容和起因。
第一节 审计职业道德准则