会计人员培训资料全

会计人员培训资料
第一部分：原始凭证的传递、审核、分类与报账
一、原始凭证传递的基本程序
办理经济业务取得原始凭证——单位会计审核（原始凭证的真实性、合法性、合规性）——单位领导审批——资金支付（备用金、支付令）——报账员（出纳）收集、审核、分类、整理凭证——会计记账。

二、原始凭证的审核
1、发票种类：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票、通用定额发票、通用机打发票、通用机打卷式发票等发票。

2、发票要素
（1）基本要素：凭证名称及编号；填制凭证的日期；接受凭证单位名称；经济业务的内容、数量、单价、金额（无法填明的应有附件）；填制单位名称或填制人姓名；填制单位印章、经办人员签章。

使用定额发票报账的，必需由供货服务单位或个人出具同样具备原始凭证基本要素的“供货单或服务内容附件”。

（2）审批要素：单位经办人签具用途及姓名；财务负责人签具审核意见；单位负责人签具明确的审批意见（发票右上角）即“同意支付XX 元。

XXX （姓名）X年X月X日。

”。

3、几种具体分项票据的审核
（1）物资采购：税务发票；使用定额发票或发票未明确具体事项的应附采购清单；大批物资采购、领用应附会议记录及入、出库单；达到政府采购标准的应附政府采购审批文件、中标通知、合同、验货记录等。

（2）劳务服务（零工、加工、修配、印刷、租车等）：税务发票；业务清单；劳务、服务达到政府采购标准的应附政府采购审批文件、中标通知、合同、验货记录等。

（3）广告服务：税务发票；业务清单；制作及实际效果图。

（4）建筑安装维修：
A、基本建设：税务发票；立项计划；投资计划；招投标或政府采购文件；中标通知；建修合同；竣工验收报告；审计报告；决算批复；
B、零星维修：税务发票；审批报告；维修合同；预算清单；验收结算清单；
（5）培训、差旅：差旅费报销单；出差派遣单；车票；住宿费发票；会议、培训通知或文件；（返回后三天内报销，一人一事一单，住宿费、伙食补助、公杂费不超标，培训期间公杂费减半，车票的时间与起始站与出差一致，机打住宿费时间与出差返回时间一致，定额车票、住宿票一人多次不连号）
（6）自制原始凭证：应具备原始凭证的基本要素，必须有单位负责人、制证人或指定人员的签名或盖章，并加盖单位行政公章或财务专用章；
通过银行直发的工资、津贴、资助等除相关名册外，应附银行提供的加盖业务章的打款明细表；需调账的应出具调账说明，加盖单位及经办人印章，领导签批并附调账依据。

三、原始凭证的整理
1、定额发票：封面使用“费用报销汇总单”、“差旅费报销单
“来客接待费结算单”等汇总，并注明附件张数，定额发票使用“原始凭证粘贴单”平铺粘贴，做到平整，牢固，易翻阅。

2、非定额发票：一律不使用“费用报销汇总单”，同一经济分类科目或往来科目进行分类粘贴，不同大小的发票使用“原始凭证粘贴单” 粘贴或折叠，做到平整，
牢固，易翻阅。

四、原始票据的分类与报账
1、原始票据的分类：用“科目分类汇总单”按经济分类科目或往来科目分隔，附件张数以自然张数计算，定额发票按“费用报销汇总单”、
“差旅费报销单”、“来客接待费结算单”、粘贴单、派遣单、公函页
数计算单据数量，只有一个明细科目的不填制“科目分类汇总单”。

2、报账汇总单的填制：根据“科目分类汇总单”填制，做到科目金额、借贷方、附件准确。

第二部分：常见会计实务举例
一、事业账
（1）XX学校2018年春季收学前保教费150000元缴存财政专户，收教辅资料费16854.20元缴存财政代管资金账户。

借：应缴财政专户一保教费150000
银行存款一财政支付中心代管资金账户16854.20
贷：应缴财政专户一保教费150000
代管款项一教辅资料费16854.20
原始凭证：银行缴款单（进账单）、学杂费收据、校长、班主任签
字的收费统计表
(2)财政将XX学校2018年春季所收保教费150000元作为学校指标下达到大平台，学校申请授权支付用款计戈V。

借：零余额账户用款额度150000
贷：事业收入一非专项资金收入一保教费150000
原始凭证：财政资金授权支付额度通知单
(3)财政在大平台下达XX学校2018年春季义务教育保障经费指标163924元，学校申请授权支付用款计划。

借：零余额账户用款额度163924
贷：公共财政预算拨款一基本支出一日常公用支出163924 原始凭证：财政资金下达文件、财政资金授权支付额度通知单
(4)财政在大平台下达XX学校2018年春季学生资助指标，其中作业本减免20000元，寄宿生生活补助100000元(含建档立卡户40000元)，建档立卡非住校生补助40000元、三儿资助20000元(含建档立卡户10000 元)，学校全部申请授权支付用款计划。

借：零余额账户用款额度180000
贷：公共财政预算拨款一项目支出一作业本减免20000
公共财政预算拨款一项目支出一寄宿生生活补助100000
公共财政预算拨款一项目支出一建档立卡非住校生补助40000
公共财政预算拨款一项目支出一三儿资助20000
原始凭证：财政资金下达文件、财政资金授权支付额度通知单
(5)财政在大平台下达XX学校2017年结转资金477833元，其中人员经费342586元，日常公用经费135247元，学校全部申请授权支付
用款计划。

借：零余额账户用款额度477833
贷：财政应返还额度一财政授权支付477833
原始凭证：财政资金授权支付额度通知单
（6）财政在大平台下达XX学校2017年结转项目资金3350000元，
其中食堂综合楼维修资金350000元，新建教学综合楼资金3000000元。

学校申请新建教学楼资金直接支付用款计划400000元，并支付给承建
方。

借:事业支出一财政补助支出一项目支出一新建教学楼一房屋建筑物购建400000 贷：财政应返还额度一财政直接支付一新建教学楼400000 原始凭证：财政资金直接支付入账通知单、财政资金直接支付申请书、财政资金支付凭证、支付发票、资金审批表、中标通知、建修合同等资料。

（7）财政在大平台下达XX学校2018年操场及附属工程维修项目资
金400000元，学校申请直接支付用款计划100000元，并支付给承建方。

借：事业支出一财政补助支出一项目支出一维修费100000
贷：公共财政预算拨款一项目支出一操场及附属工程100000 原始凭证：财政资金下达文件、财政资金直接支付入账通知单、财政资金直接支付申请书、财政资金支付凭证、支付发票、资金审批表、中标通知、建修合同等资料。

（8）XX学校使用2018年财政预算资金支付教职工2018年1-3月职工社保及住房公积金，其中养老保险96701.36元（单位69072.40元，个人27628.96元），医疗保险32809.39元（单位25902.15元，个人6907.24 元），失业保险8634.05元（单位6907.24元，个人1726.81元），工伤
保险1726.81元，生育保险1036.08元，住房公积金55257.92元（单位27628.96元，个人27628.96元），使用银行存款缴纳职业年金13814.48 丿元。

A、养老保险：
借：事业支出一财政补助支出一基本支出一人员经费一机关事业单位基本养老保险缴费69072.40
其他应付款一职工个人社会保险费一并轨后养老保险27628.96
贷：公共财政预算拨款一基本支出一人员经费96701.36
辅助核算项：功能分类：2080502［社会保障和就业支出-行政事业单位离退休-事业单位离退休］
原始凭证：机关事业单位基本养老保险费征缴通知单、财政资金直
接支付入账通知单、财政资金直接支付申请书、财政资金支付凭证、社
会保险费专用发票
B、医疗、失业、工伤、生育保险：
借:事业支出一财政补助支出一基本支出一人员经费一职工基本医疗保险缴费25902.15 辅助核算项：功能分类：2100502［医疗卫生与计划生育支出-医疗保障-事业单位医疗］
事业支出一财政补助支出一基本支出一人员经费一其他社会保险缴费9670.13
其他应付款一职工个人社会保险费一医疗保险6907.24
其他应付款一职工个人社会保险费一失业保险1726.81
贷：公共财政预算拨款一基本支出一人员经费25902.15
辅助核算项：功能分类：2100502［医疗卫生与计划生育支出-医疗保障-事业单位医疗］
公共财政预算拨款一基本支出一人员经费9670.13
辅助核算项：功能分类：2050202或2050203 （小学教育或初中教育）
原始凭证：社会保险费征缴通知单、财政资金直接支付入账通知单、
财政资金直接支付申请书、财政资金支付凭证、社会保险费专用发票
C、职业年金：
借：其他应付款一职工个人社会保险费一并轨后职业年金13814.48 贷：银行存款一财政支付中心代管资金账户13814.48
原始凭证：机关事业单位职业年金征缴通知单、往来代管资金支付
申请书、财政资金支付凭证、社会保险费专用发票
D住房公积金：
借：事业支出一财政补助支出-基本支出一人员经费27628.96 其他应付款一职工个人住房公积金27628.96
贷：公共财政预算拨款一基本支出一人员经费55257.92 功能分类：2210201［住房保障支出-住房改革支出-住房公积金］
原始凭证：财政资金直接支付入账通知单、财政资金直接支付申请
书、财政资金支付凭证、住房公积金申报缴费花名册
合并记账：
借：事业支出一财政补助支出一基本支出一人员经费一机关事业单位基本养老保险缴费69072.40 事业支出一财政补助支出一基本支出一人员经费一职工基本医疗保险缴费25902.15
事业支出一财政补助支出一基本支出一人员经费一其他社会保险缴费9670.13
事业支出一财政补助支出一基本支出一人员经费一住房公积金27628.96
其他应付款一职工个人社会保险费一并轨后养老保险27628.96
其他应付款一职工个人社会保险费一医疗保险6907.24
其他应付款一职工个人社会保险费一失业保险1726.81
其他应付款一职工个人社会保险费一并轨后职业年金13814.48
其他应付款一职工个人住房公积金27628.96
贷：公共财政预算拨款一基本支出一人员经费196165.61
银行存款一财政支付中心代管资金账户13814.48
原始凭证：（上述A、B、C、D四项凭证分项整理分类）
（9）XX学校支付教职工2017年9-12月职工社保44206.33元（其
中医疗保险32809.39元（单位25902.15元，个人6907.24元），失业保险
8634.05元（单位6907.24元，个人1726.81元），工伤保险1726.81 元，生育保险1036.08元），因特岗转正教师XX医保延迟缴纳产生滞纳金336.48元，利息23.44元。

使用大平台预算社会保障缴费25647.83元、财政代管资金余额15474.12元，报账员个人垫支3444.30元。

借：事业支出一财政补助支出一基本支出一人员经费一职工基本医疗保险缴费25902.15 事业支出一财政补助支出一基本支出一人员经费一其他社会保险缴费9670.13
事业支出一其他资金支出一基本支出一日常公用支出一非幼儿经费一其他商品服务支出一
其他359.92
其他应付款一职工个人社会保险费一医疗保险6907.24
其他应付款一职工个人社会保险费一失业保险1726.81
贷：公共财政预算拨款一基本支出一人员经费25647.83
银行存款一财政支付中心代管资金账户15474.12
其他应付款一报账员条据款3444.30
原始凭证：社会保险费征缴通知单、财政资金直接支付入账通知单、
财政资金直接支付申请书、财政资金支付凭证、往来代管资金支付申请
书、报账员转账凭证、社会保险费专用发票
（10）财政追减XX学校2018年春季义务教育保障经费指标8848
元用以代扣代缴2018年党报党刊6422元、春季电影费2426元。

借：事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用经费一办公费6422
事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用经费一其他商品服务一学生活动费2426 贷：公共财政预算拨款一基本支出一日常公用经费8848
原始凭证：党报党刊发票、征订单、电影费发票、财政资金额度追减通知单或其他凭证
（11）XX学校收到XX印刷厂送来2018年春季作业本，共款19864 元，印刷厂未开具发票，学校未支付作业本款。

借：存货一财政补助资金一材料一作业本19864
贷：其他应付款一XX印刷厂19864
原始凭证：作业本征订合同、送货（收货）单、欠条
（12）XX学校2018年春季免费发放作业本18632元。

借：事业支出一财政补助支出一项目支出一作业本减免一助学金费用18632
贷：存货一财政补助资金一材料一作业本18632
原始凭证：分班作业本发放花名册（学生签字）、发放汇总表
（13）XX学校收到XX印刷厂送来2018年作业本发票19864元并用已申报授权支付的作业本减免资金支付。

借：其他应付款一XX印刷厂19864
贷：零余额账户用款额度19864
原始凭证：支票存根、代理财政授权支付凭证（银行提供）、作业本发票、送货（收货）单、领条
（14）XX学校使用已申报授权支付的资助资金通过银行直发2018 年春季资助款项160000元，其中寄宿生生活补助100000元（含建档立卡户40000元），建档立卡非住校生补助40000元，三儿资助20000元
（财政下达指标与学校申报计划为30000元，含开学免收建档立卡户学
生10000 元）。

借：事业支出一财政补助支出一项目支出一寄宿生生活补助一助学金费用100000 事业支出一财政补助支出一项目支出一建卡非住校生补助一助学金费40000
事业支出一财政补助支出一项目支出一三儿资助一助学金费30000 贷：零余额账户用款额度160000
事业收入一非专项资金收入一保教费10000
原始凭证：支票存根、代理财政授权支付凭证（银行提供）、银行
代理业务交接单、资助发放名册、银行直发明细、免收保教费确认表
（15）XX学校使用已申报授权支付的义务教育保障经费支付4月份出纳备用金20000元。

借：其他应收款一单位备用金20000
贷：零余额账户用款额度20000
原始凭证：支票存根、代理财政授权支付凭证（银行提供）、备用
金领条
（佃）XX学校出纳4月份使用备用金支付零星报账条据款16842元，其中幼儿代课教师工资2400元，临聘安保人员工资1500元，办公
费3846元，差旅费2542元，培训费1664元，零工费1600元，维修费3290元。

出纳填制报账汇总单报账。

借：事业支出一其他资金支出一基本支出一人员经费一幼儿经费一其他工资福利支出
2400
事业支出一其他资金支出一基本支出一人员经费一非幼儿经费一其他工资福利支出1500
事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用经费一办公费3846
事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用经费一差旅费2542
事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用经费一培训费1664
事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用经费一劳务费1600
事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用经费一维修费3290 贷：其他应收款一单位备用金16842
原始凭证：报账汇总单及分类整理的各项支出凭证
（17）XX学校使用已申报授权支付的义务教育保障经费支付4月份整改学校电路款4568元，期中考试试卷印制费3466元，实验室药品耗材款2144元，办公桌椅购置款4800元，校园音响设备款5400元，几种款项均通过银行转账直达收款人。

借：事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用经费一维修费4568
事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用经费一印刷费3466
事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用经费一专用材料费一实验耗材费
2144
事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用经费一办公设备购置10200
固定资产一家具、用具、装具及动植物一家具、用具、装具4800
固定资产一通用设备一广播电视影像设备5400
贷：零余额账户用款额度20378
非流动资产基金一固定资产10200
原始凭证：支票存根、代理财政授权支付凭证（银行提供）、整理分类的支出发票及相关附件、转账凭证
（18）XX学校使用已申报授权支付的义务教育保障经费支付4月份水费6422元，电费7846元，气费3462元（其中含职工宿舍个人水费2458元，电费3145元，气费1416元），几种款项均通过银行转账直达
收款人。

A、全额列支，个人部分收回后冲减支出
借：事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用经费一水费6422 事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用经费一电费7846 事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用经费一取暖费3462 贷：零余额账户用款额度17730
B、单位部分列支，个人部分列往来，待收回冲减
借：事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用经费一水费3964 事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用经费一电费4701 事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用经费一取暖费2046
其他应收款一职工个人水电气费7019
贷：零余额账户用款额度17730
原始凭证：支票存根、代理财政授权支付凭证（银行提供）、整理分类的水电气支出发票职工个人水电气统计表、转账凭证
（19）XX学校收回职工个人水电气费7019元（水费2458元，电费3145元，气费1416元）存入财政代管资助金账户。

A、原已列支，冲减支出（红字冲减法）借：银行存款一财政代管资金账户
7019元
贷：事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用经费一水费2458 事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用经费一电费3145
事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用经费一气费
1416
B、原列往来，收回冲减借：银行存款一财政代管资金账户7019元
贷：其他应收款一职工个人水电气费7019
原始凭证：现金缴款单或进账单、职工个人签字的水电气统计表
（20）XX学校收到XX建筑公司转入财政代管资金账户学校教学楼新建项目保证金300000元。

借：银行存款一财政代管资金账户300000
贷：其他应付款一XX建筑公司保证金300000
原始凭证：进账单（往来代管资金入账通知单）、中标通知等
（21）XX学校收到县医保局转入财政代管资金账户XX女职工生育保险报费款14612 兀。

借：银行存款一财政代管资金账户14612
贷：其他应付款一职工个人生育保险14612
原始凭证：进账单（往来代管资金入账通知单）、XX女职工医保局
报费复印件
（22）XX学校4月份用财政代管资金支付XX建筑公司保证金300000元，XX女职工生育保险报费款14612元。

借：其他应付款一XX建筑公司保证金300000
其他应付款一职工个人生育保险14612
贷：银行存款一财政代管资金账户314612
原始凭证：往来代管资金支付申请书、财政资金支付凭证、公司领条及其他相关资料、女职工领条
（23）财政直发XX学校2018年4月份工资1198112元（岗位工资
89720元，薪级工资78222元，提高10%工资16462元，基础性绩效工
资82903元，农村教师津贴18200元，74元津贴3404元，教龄津贴404
元，遗属生活补助2944元，独生子女奖励金165元，2017年目标考核奖480000元，补发2017年已列支未发放30%奖励性绩效425688元），除发放30%奖励性绩效425688元使用2017年结转人员经费外，其余均使用2018年财政预算资金。

直发代扣职工个人养老保险24500.48元，医疗保险6125.12元，失业保险1225.05元，职业年金12250.44元，住房公积金24500.48元，职工水费2458元，电费3145元，气费1416元，职工生活费9846元，工会会费3240元。

A、应发工资列支出
借：事业支出一财政补助支出一基本支出一人员经费一基本工资184404 事业支出一财政补助支出一基本支出一人员经费一绩效工资82903
事业支出一财政补助支出一基本支出一人员经费一津贴22008
事业支出一财政补助支出一基本支出一人员经费一生活补助2944
事业支出一财政补助支出一基本支出一人员经费一奖励金165
事业支出一财政补助支出一基本支出一人员经费一其他工资福利支出480000 贷：应付职工薪酬一工资（离退休费）一在职人员747307
应付职工薪酬一地方（部门）津贴补贴一在职人员22008元应付职工薪酬一其他个人收入一在职人员3109
B、财政直发工资
借：应付职工薪酬一工资（离退休费）一在职人员1172995 （含2017年列支425688）应付职工薪酬一地方（部门）津贴补贴一在职人员22008元应付职工薪酬一其他个人收入一在职人员3109
贷：公共财政预算拨款一基本支出一人员经费772424
财政应返还额度一财政授权支付425688
C、代扣个人社保等
借：银行存款一财政代管资金账户88706.57
贷：其他应付款一职工个人社会保险费一并轨后养老保险24500.48
其他应付款一职工个人社会保险费一并轨后职业年金12250.44
其他应付款一职工个人社会保险费一医疗保险6125.12
其他应付款一职工个人社会保险费一失业保险1225.05
其他应付款一职工个人住房公积金24500.48
其他应付款一职工生活费9846
其他应付款一工会会费3240
其他应收款一职工个人水电气费7019
或：
事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用支出一水费2458
事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用支出一电费3145
事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用支出一取暖费1416
原始凭证：工资表、代扣明细表（职工签字）、财政资金直接支付入账通知单、往来代管资金入账通知单
（24）XX学校从财政代管资金账户支付代扣的职工生活费9846元，工会会费3240元。

借：其他应付款一职工生活费9846
其他应付款一工会会费3240
贷：银行存款一财政代管资金账户13086
原始凭证：往来代管资金支付申请书、财政资金支付凭证、代扣明细表
（25）XX学校3月份营养餐学生奶留样1盒，单价1.56元。

借：事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用支出一其他商品服务支出 1.56 贷：其他应付款一营养餐留样学生奶 1.56
原始凭证：学生奶出库单、留样统计表
（26）XX学校2017年财政下达决算指标8864512元，其中人员经
费（工资、社保、公积金等）4071458元，学生资助资金365000元（寄
宿牛牛活补助202500元，建档立卡非住校牛补助123500元，三儿资助39000元）：义务教育保障经费828054元；教学楼新建项目资金3000000 元，学牛宿舍维修项目资金600000元。

经查询学校事业账、大平台并与财政对账确认，工资直发、缴纳社保已支付3365417元，学生资助资金
已全额支付，大平台已下达义务教育保障经费指标695413元，学校全额
400000元，学生宿舍维修资金200000元。

借：财政应返还额度一财政直接支付一新建教学楼2600000 财政应返还额度一财政直接支付一学生宿舍维修400000
财政应返还额度一财政授权支付780003
贷：公共财政预算拨款一基本支出一人员经费706041
公共财政预算拨款一项目支出一新建教学楼2600000
公共财政预算拨款一项目支出一学生宿舍维修400000
零余额账户用款额度73962
原始凭证：指标文件、指标明细账、对账表
（27）XX学校2017年应发放教职工晋职晋级调资46547元（其中基本工资21458元，绩效工资22415元，遗属调标2674元），30%奖励性绩效工资663458元，因财政资金未到账、考核未完成未发放。

借：事业支出一财政补助支出一基本支出一人员经费一基本工资21458 事业支出一财政补助支出一基本支出一人员经费一绩效工资685873 事业支出一财政补助支出一基本支出一人员经费一生活补助2674 贷：应付职工薪酬一工资（离退休费）一一在职人员710005 原始凭证：调资及奖励性绩效发放花名册
二、营养餐账
（1）XX学校3月份收到XX乳业公司送来营养餐学生奶8000盒，单价1.56 元，共款12480 元，未开具发票，待学期结束时由教科局统一结算支付。