新形势下建筑企业财务预算管理

新形势下建筑企业财务预算管理作者：范姗姗袁媛

来源：《今日财富》2022年第15期

有效的预算管理能够为企业提供战略规划。加强企业预算管理，可以提高费用支出的科学性和有效性，并通过全周期的精准监控来促进企业提质增效。研究以建筑行业的财务预算管理为对象，结合当前经济发展的形势与政策，对建筑行业财务预算过程中存在的问题进行分析并提出解决建议，为建筑行业企业提高财务预算管理水平和市场竞争力提供参考。

一、引言

为了坚持房住不炒、控制去杠杆节奏，支持居民合理需求，2021年国家陆续颁布了很多政策来调控房地产市场，保证住有所居。“三道红线”、集中供地、土地出让金由税务部分征收、房地产税、一城一策等政策的陆续出台，金融行业也相应调整了首套房和二手房的贷款利率，地方政府也采取多样化的措施，以此加强住房保障，促进房地产行业稳健发展。而房地产和建筑行业的联动效应，能够促使建筑业往越快越好的方向发展。

2021年上半年，全国建筑业企业完成总产值119843.55亿元，同比增长18.85%，建筑业增长速度可观。随着碳中和、新发展格局、新基建等新发展理念的提出，也对建筑业的发展提出了新的機遇和挑战。预算管理作为建筑行业企业管理水平的体现，对节约经营建设成本、提质增效具有重要意义。但由于当前建筑行业项目分散、人员流动性强、原材料价格变动大等原因，造成建筑行业的财务预算工作难度较大，随着各项法律规章制度的完善和企业管理制度的精细化，做好财务预算工作成为企业强化内部管理、完善内部控制的必要选择，因此对建筑行业的财务预算工作进行研究，并提出合理性的建议具有较强的现实意义。

二、研究综述

David Marginson（2005）指出，预算是企业根据自身的实际经营情况和外部环境，经过深入的研究后所设定的，预算对企业之后的运营有较强的指导作用。同样，预算的执行情况也可以促使企业不断优化预算，增强预算的准确性;Lonescu、Bigioi（2016）认为预算是企业的必要工作，财务预算可以帮助企业控制消耗，为企业带来更多的收益;杜肖兰（2018）也发现全面预算管理不仅可以有效控制企业的各种成本，还可以有效地降低其经营类风险。因此建立全面预算管理体系是企业进行自我发展、自我革新的重要组成部分，通过发现、分析、解决问题，可以提高企业的效益和管理水平，增强自身竞争力，促使企业全方位发展。

为了更好地进行企业预算管理，有关优化建议措施的研究也层出不穷。谢勇（2021）以ZX公司为研究对象进行全面预算管理分析研究，指出ZX公司在预算管理中存在诸多问题并提出构建激励机制、加强信息化建设等建议;马妍（2020）以FH房地产公司为研究对象，借助平衡计分卡优化了该公司预算制定、预算考核、执行和控制等流程，并配合相应的保障措施以推动全面预算体系的推进;张志远（2021）研究发现虽然很多企业都制定了自身的财务预算制度，但存在难以全面落实、运用不当等诸多问题，他指出引入信息化技术和互联网技术可以更好地发挥预算管理在企业经营中的作用。考虑到不少企业在预算体系的设置、执行等方面存在

较多问题，故深化企业对财务预算管理模式的认识，提升企业财务预算“一体化”管理水平，降低财务预算及核算的审计风险，具有较强的现实意义。

三、建筑行业财务预算工作中存在的问题

（一）建筑企业预算工作人员稳定性和持续性较差

首先，建筑行业项目分散、人员一般也需要跟随项目流动，且部分建设项目地点偏僻、条件艰苦，造成不少预算工作人员离职。其次，一些建筑企业的预算工作人员往往需要负责多个项目的预算工作，由于各个项目施工条件、投入成本、回收期、资本成本等要求不尽相同，造成预算工作的复杂程度高，工作量大。再次，建筑企业在考核方式的设置上不尽合理，大多采用传统的打分制，对评估指标、规则、标准的制定不统一，有时还会受到人为因素的干扰，考评结果存在一定的主观性，难以起到员工激励的效果，部分建筑企业甚至没有激励机制，难以激发员工的工作热情。

（二）建筑企业财务预算工作受产业链的影响较大

水泥、沙子、混凝土等材料是建筑企业建设成本构成的重要组成部分，相关数据表明，2021年上述材料均有不同幅度的上涨。以水泥为例，进入2021年之后，受能耗双控、水泥原材料价格上涨、需求上升等因素的影响，水泥的价格也在一路走高。截至2021年12月31日，全国水泥价格指数为184.34，而2020年底该数据则为152.89，上涨幅度达20.57%，其中在2021年10月25日，全国水泥价格指数达到峰值213.71。在这种不利的环境背景下，建筑施工企业的利润空间被不断压缩，同时也加大了财务预算工作的难度。此外，2021年以来，国家也对房地产行业进行了很多调控，相关政策在持续收紧，投资增速也在大幅下降。伴随着基建、地产的投资属性减弱，建筑企业项目数量也在大幅下滑。同时，一些房地产企业为加快回款，要求施工方不断加快建设进度，这也给建筑企业带来较大的压力。因此原材料价格的上涨、产业链的不稳定等均造成财务预算的精准度大大下降，增加了落实和贯彻预算指标的难度，提高了建筑行业企业的经营风险和财务风险。

（三）建筑企业预算编制缺乏全面性

预算的编制以企业战略和项目实际情况为导向，预算工作不仅仅是对全年经营情况和资本配置情况进行分析，通过预算，可以衡量企业战略的贯彻执行情况。当前部分建筑企业依然按照传统的预算编制流程，以单个项目往年的运营情况进行分析编制本年度的预算，将单独的预算项目逐步上报进行汇总整合成大的预算，编制的预算缺乏稳固的基础和全面性。其次，预算编制由各部门负责，在自身利益基础上编制预算，难以取得良好的成本控制效果。再次，预算编制工作完成后往往束之高阁，缺乏全过程闭环管理;最后，部分建筑企业只注重眼前利益，未制定长远的发展规划，无法实现预算与战略的协同效应。

（四）财务信息化建设程度较低

当前部分建筑企业的财务软件较为落后，有些甚至没有专业的信息化软件，部分企业在进行次年财务预算时，仅通过Excel等表格软件，在过去预算的基础上进行，没有考虑到项目具体情况的差异，工程投入成本、项目回款情况等关键指标采用手工计算的方式，主观性较强，不符合当下财务信息化的要求，无法满足全面预算的闭环管理。其次，财务信息化建设需要大量的资金投入、较高的人员培训成本，由此造成管理者缺乏进行财务信息化建设的动力。再次，企业对财务预算的重视程度不够，建筑企业往往对工程部门投入较多，未充分认识到财务预算的重要性。

四、建筑行业财务预算工作管理思路

（一）提高预算管理人员素质，建立激励机制

为了提高预算管理人员的素质，企业可以通过内部培养、外部招聘两个渠道找到合适的预算人员，其次需加强对预算管理人员的培训，通过准确把握政策制度要求，提升预算人员的专业技能;再次，企业需落实并深化预算管理工作的执行和考核，设立针对性的考核机制，并进行结果评分。同时，企业应结合项目性质建立多维度的激励措施，通过对员工综合素质和项目预算执行结果的考量来确定员工的考核等级，进而采取不同的激励方式。需要说明的是，企业在采取激励措施时，需考虑到员工的职务和所作出的贡献，采取晋升、物质奖励、股权激励等多维度的激励措施，最大限度地提高员工积极性。对于违反预算执行制度的人员，也要进行相应的惩罚，建立员工的危机意识。

（二）加强制度建设，进行项目全周期预算管理

制度是落实的前提，是考核的标准和准则。建筑企业要制定服务于财务预算的各项制度，特别是在资金管理方面，要严格遵循“收支两条线”原则，做好收入和支出的闭环管理，并颁布相应的资金额度管理办法。对支出占比较大的材料费用、人工费用、机械使用费等直接费用，制定不同的预算管理办法;对施工期间组织和管理施工所发生的间接费用，制定运营费用预算管理办法。对项目建设的各个阶段，进行全周期收支管理職责分工，各部门根据项目管理的预算和管控要求，做好协同，进一步优化项目全周期收支管理工作。

（三）建立全面预算管理体系，提升全面预算编制能力

目前大多数建筑企业的预算工作是由财务部门制定，但预算并不是一个部门、一个项目的任务，是所有部门共同协调、方向一致才能达到的目标。预算的编制也不仅仅是一张停留在财务预算表面的表格。建筑施工企业应结合公司的要求和项目的实际情况，编制经营预算、财务预算、决策预算等全面预算体系，在具体实施过程中还要及时发现预算差异并修正，以保证预