涉外企业所得税申报及汇缴培训ppt课件
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• “ 确定 ” ，然后按指定路径选定 “Audit” 目录下 以该企业“纳税识别号—报表年度”命名的压缩 文件，点击打开， 完成税务机关审核数据读入， 最后点击“保存/开票”。
40
. 三、 注意的事项 . 1、筹建户、非正常企业、分支机构不需
要读入综合征管软件。 . 2、汇算清缴软件与综合征管软件中的数
31
三、主管税务机关需审核的主要项 目及要点 (一 ) 一般性审核 (二)纳税评估
32
( 一)一般性审核
.在申报受理阶段， 对企业的纳税申报资料 重点审核以下三项： .1、申报资料(包括主表、附表和各项附报
资料)是否齐全； .2、申报数字与纳税数字是否一致； .3、主、附表上的项目、数字填写是否完整、
据必须要一致(如：弥补以前年度亏损数 据、四个季度预缴税款的数据要相符)
41
内容四：
. 汇算清缴工作中应注意的问题
42
. 一、汇算面和电子申报率必须达到100％， 预缴率不得低于90％。
. 二、对亏损企业，尤其是连续两年以上(
含两年)亏损的企业，在报告中要认真分 析亏损原因。
43
. 三、在申报系统中试挂的4张企业会计决 算报表中的主要数据纳税人已在涉外企业 所得税纳税评估应用系统中填报， 2019 年度暂不再要求重复填报。
涉外企业所得税 申报及汇算清缴
1
四项内容
• 一、 学习涉外企业所得税申报相关政策 • 二、 2019版涉外企业所得税申报系统、汇算
清缴系统的升级、安装操作 • 三、汇缴软件与综合征管软件数据接口操作
流程 • 四、汇算清缴工作中存在的问题
2
内容一
涉外企业所得税申报 相关政策
3
一、参加汇算清缴的企业范围
逻辑关系是否正确。
33
( 二)纳税评估
1、计税收入认定 2、税前扣除项目审核 3、以前年度亏损弥补 4、减免税资格认定 5、预缴税款核实 6、其他审核项目
34
四、汇算清缴的上报
•主管税务机关需上报的资料 1、汇算清缴工作报告 2、汇算清缴报表(7种)：必须有领导签字、 盖章 3、汇算清缴电子数 据
• 2、税务机关审核数据读入。
• 在CTAIS2.0中按“ 【申报征收岗】－【征收
39
• 监控】－【申报征收】－【申报】－【 外资所 得税申报】－【外资所得税年度申报】 ”的顺序 进入功能模块，打开“2019外商投资企业和外国 企业 A 类汇算清缴申报 ” ，点击 “ 读入 ” 按钮， 提示“是否加密压缩格式读盘申报”时，点击
(一 ) 2019版汇算清缴系统介绍 (二) 2019版汇算清缴系统升级完善的功能 (三) 2019版汇算清缴系统的安装、升级 (四 ) 主要操作流程
28
软件的安装及升级
•软件及其补丁程序的下载地址：
市局FTP\local \ 所得税科\涉外汇算清缴 \2019版汇算清缴软件\涉外企业所得税汇算清缴系 统 (安装前必须对现有的数据库进行备份)
(二)需报税务机关审核、备案的项目 1、改变存货计价方法 2、列支职工工资、福利费标准 3、改变固定资产折旧方法 4、中外合作经营企业固定资产加速折旧 5、无形资产加速摊销
18
6、外国企业列支总机构管理费 7、财产损失税前扣除 8、列支借款利息 9、外商投资企业技术开发费加计扣除
19
三、企业计税收入确认情况
22
内容二
涉外企业所得税申报、汇算 清缴软件操作
23
一、涉外企业所得税申报系统操作 . ( 一) 2019版申报系统介绍 . (二) 2019版申报系统升级完善的功能 . (三) 2019版申报系统的安装 、升级 . (四) 主要操作流程
24
软件的安装及升级
•软件及其补丁程序的下载地址：
市局FTP\local \ 所得税科\涉外汇算清缴 \2019版汇算清缴软件\涉外企业所得税申报系统 • 检验方法：
•上报时间 主管税务机关务必于2019年6月与综合征管软件数据
.
接口操作流程
36
• 一、 将涉外企业汇算清缴系统申报数据、审核 数据导出操作流程
• 操作人员： 税源管理部门人员 (或综合业务部 门人员)
• 步骤：打开汇算清缴软件主界面－选定导出数
据 的 企 业 － 选 择 “ 输 出 XML” 数 据 文 件 － 选 中 “ 输 出企业申报报表数据”或“输出税务机关审核结果
13
• 5、购买国产设备投资抵免企业所得税： 凡在我国境 内设立的外商投资企业和在中国境内设立机构、场所从 事生产、经营活动的外国企业， 在投资总额内购买的国 产设备，对符合《外商投资产业指导目录》鼓励类、限 制乙类的投资项目， 除 《外商投资项目不予免税的进口 商品目录》外， 在报市国税局批准后，其购买国产设备 投资的40％可从购置设备当年比前一年新增的企业所得 税中抵免。
”－选择输出文件存放路径－确定
37
• 二、 将汇算清缴软件数据读入综合征管软件操 作流程
• 操作人员： 申报征收岗人员 • 步骤： 1、企业申报数据读入。 • 在CTAIS2.0中按“ 【申报征收岗】 － 【征收监控
】－【申报征收】－【申报】－【外资所得税 申报】－【 外资所得税年度申报】 ”的顺序进入 功能模块，打开“2019外商投资企业和外国企业 年度所得税A类申报”，点击“读入”按钮，当
文件版本号：
2019.3.6 Release XIV
25
主要操作流程
•1、新建申报 •2、输入授权码 •3、填写企业基本信息 •4、填写往年盈亏情况
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•5、填写外国税情况 •6、填写往年损益数据
• 7、填写企业申报表的数据 •8、打印企业报表 •9、上报企业报表数据文件
27
二、涉外企业所得税汇算清缴系统操作
• 检验方法：
文件版本号： 2019.3.15Release XVIII
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主要操作流程
. 1、升级以前年度数据 . 2、初始化本年数据 . 3、接受企业申报数据文件 . 4、审核企业申报数据 . 5、打印涉税事宜通知书 . 6、录入非电子申报企业基本信息 . 7、零申报企业归类
30
. 8、打印汇总报表 . 9、上报数据 . 10、数据查询 . 11、数据分析
12
• 商投资企业，在现行税收优惠政策执行期满后的三年内， 在报省国税局批准后，可以减按15％的税率征收企业所
得税。
• 4、外商投资企业追加投资： 从事经国务院批准的《外 商投资产业指导目录》中的鼓励类项目的外商投资企业， 经企业申请， 省国税局批准，其投资者在原合同以外追 加投资项目所取得的所得， 可单独计算并享受税法第八 条第一、 二款所规定的企业所得税定期减免优惠。
5
二、 涉外企业年度所得税申报需报送的资料
. (一)企业年度所得税申报表及其附表 . (二)年度财务会计决算报表 . (三)中国注册会计师的查账报告 . ( 四) 主管税务机关要求报送的其他资料
6
( 一)企业年度所得税申报表及其附表
以A类企业为例 •所有A类企业均须报送的报表
(14张) • 与关联企业发生业务往来的企业必须报送的报表
11
. 五年减半征收企业所得税。 . 2、先进技术企业： 外商投资举办的先进技术企业，
依照税法规定免征、减征企业所得税期满后仍为先进技 术企业的，在报主管税务机关批准后， 可以按照税法规 定的税率延长三年减半征收企业所得税。减半后的企业 所得税税率低于10％的，按10％的税率征收企业所得税。
. 3、中西部地区： 对设在中西部地区的国家鼓励类外
16
二、企业税前列支成本费用项目
(一) 需经税务机关审批的项目 1、计提坏账准备： 主管税务机关批准 2、固定资产加速折旧：国家税务总局批准 3、中外合资经营企业、中外合作经营企业可行性
研究费用列为筹办费：主管税务机关批准 4、从事房地产业务的外商投资企业列支境外劳务
17
费用： 主管税务机关批准
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提示“是否加密压缩格式读盘申报”时，点击“确 定”，然后选定“Declare”目录下的以该企业“纳 税识别号—报表年度”命名的压缩文件，点击打 开，完成企业申报数据读入，最后点击“保存/ 开票”。
• 注意：由于CTAIS2.0中主表与附表不存在直接 的逻辑关系，附表数据的缺失不影响申报表主 表数据的准确性。
•以下两类企业必须参加汇算清缴 (一)在纳税年度内已开始生产、经营
(包括试生产、试营业) 的企业 (二)在纳税年度中间发生合并、分立、
终止的企业
4
. 以下三类企业可不参加汇算清缴 (一)临时来华承包建筑、安装、装配工
程和提供劳务不足一年的外国企业 (二)参加清算的企业 (三)处于筹建期、 非正常户、分支机构的企业 可以不参加，但必须将企业的基本信息录入系统
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( 四) 主管税务机关要求报送的其他资料
•1、已报经税务机关审批的有关批准文件 复印件
•2、需要报送主管税务机关审核、备案的 资料
10
一、企业可享受的优惠政策
(一)需报经税务机关审批的优惠项目 1、“两免三减”：生产性外商投资企业，经营期在 十年以上的，经企业申请，主管税务机关审批，从开始获 利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至
. 四、对企业年终所得税汇算清缴应补缴的 税款未在5月31日前缴纳入库的， 主管
44
. 税务机关应从6月1 日起按日计算加收万分 之五的滞纳金。
. 五、核对汇算清缴系统中企业的基本信息 情况，保证要与以前年度的信息一致。
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15
. (二)需报税务机关审核、备案的优惠项目 . 产品出口企业： 外商投资举办的产品出口企业，在依照
税法规定免征、减征企业所得税期满后，凡当年出口产品 产值达到当年企业产品产值70％以上的， 可以按照税法规 定的税率减半征收企业所得税。减半后的企业所得税税率 低于10％的，按10％的税率征收企业所得税。
(2张) •含分支机构(营业机构)的企业必须报送的报表
(3张)
7
( 二)年度财务会计决算报表 •1、资产负债表 •2、利润表 •3、现金流量表 •4、相关附表
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(三)中国注册会计师的查账报告
• 企业应要求中国注册会计师在其出具 的年度查账报告中列示有关税务调整的项 目、原因、依据、计算过程、调整金额等， 并注明年度应纳税所得额。
需报税务机关审核、备案： ◆外商投资企业非货币资产投资收益 ◆企业接受的非货币资产捐赠
20
四、企业税额扣除情况
需报税务机关审核、 备案：
令外国税额扣除
21
五、 企业有关会计核算方法的改变情况
需报税务机关审核、 备案：
令财务、会计制度及其变化情况 令不组成法人的中外合作经营企业申请
统一计算缴纳企业所得税
14
• 6、外国投资者直接再投资退税： 外商投资企业的外 国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业， 增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企 业，经营期不少于五年，经投资者申请，原纳税地主管 税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳所得税的40％ 税款；外国投资者在中国境内直接再投资举办、扩建产 品出口企业或者先进技术企业，全部退还其再投资部分 已缴纳的企业所得税款。
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. 三、 注意的事项 . 1、筹建户、非正常企业、分支机构不需
要读入综合征管软件。 . 2、汇算清缴软件与综合征管软件中的数
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三、主管税务机关需审核的主要项 目及要点 (一 ) 一般性审核 (二)纳税评估
32
( 一)一般性审核
.在申报受理阶段， 对企业的纳税申报资料 重点审核以下三项： .1、申报资料(包括主表、附表和各项附报
资料)是否齐全； .2、申报数字与纳税数字是否一致； .3、主、附表上的项目、数字填写是否完整、
据必须要一致(如：弥补以前年度亏损数 据、四个季度预缴税款的数据要相符)
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内容四：
. 汇算清缴工作中应注意的问题
42
. 一、汇算面和电子申报率必须达到100％， 预缴率不得低于90％。
. 二、对亏损企业，尤其是连续两年以上(
含两年)亏损的企业，在报告中要认真分 析亏损原因。
43
. 三、在申报系统中试挂的4张企业会计决 算报表中的主要数据纳税人已在涉外企业 所得税纳税评估应用系统中填报， 2019 年度暂不再要求重复填报。
涉外企业所得税 申报及汇算清缴
1
四项内容
• 一、 学习涉外企业所得税申报相关政策 • 二、 2019版涉外企业所得税申报系统、汇算
清缴系统的升级、安装操作 • 三、汇缴软件与综合征管软件数据接口操作
流程 • 四、汇算清缴工作中存在的问题
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内容一
涉外企业所得税申报 相关政策
3
一、参加汇算清缴的企业范围
逻辑关系是否正确。
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( 二)纳税评估
1、计税收入认定 2、税前扣除项目审核 3、以前年度亏损弥补 4、减免税资格认定 5、预缴税款核实 6、其他审核项目
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四、汇算清缴的上报
•主管税务机关需上报的资料 1、汇算清缴工作报告 2、汇算清缴报表(7种)：必须有领导签字、 盖章 3、汇算清缴电子数 据
• 2、税务机关审核数据读入。
• 在CTAIS2.0中按“ 【申报征收岗】－【征收
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• 监控】－【申报征收】－【申报】－【 外资所 得税申报】－【外资所得税年度申报】 ”的顺序 进入功能模块，打开“2019外商投资企业和外国 企业 A 类汇算清缴申报 ” ，点击 “ 读入 ” 按钮， 提示“是否加密压缩格式读盘申报”时，点击
(一 ) 2019版汇算清缴系统介绍 (二) 2019版汇算清缴系统升级完善的功能 (三) 2019版汇算清缴系统的安装、升级 (四 ) 主要操作流程
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软件的安装及升级
•软件及其补丁程序的下载地址：
市局FTP\local \ 所得税科\涉外汇算清缴 \2019版汇算清缴软件\涉外企业所得税汇算清缴系 统 (安装前必须对现有的数据库进行备份)
(二)需报税务机关审核、备案的项目 1、改变存货计价方法 2、列支职工工资、福利费标准 3、改变固定资产折旧方法 4、中外合作经营企业固定资产加速折旧 5、无形资产加速摊销
18
6、外国企业列支总机构管理费 7、财产损失税前扣除 8、列支借款利息 9、外商投资企业技术开发费加计扣除
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三、企业计税收入确认情况
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内容二
涉外企业所得税申报、汇算 清缴软件操作
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一、涉外企业所得税申报系统操作 . ( 一) 2019版申报系统介绍 . (二) 2019版申报系统升级完善的功能 . (三) 2019版申报系统的安装 、升级 . (四) 主要操作流程
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软件的安装及升级
•软件及其补丁程序的下载地址：
市局FTP\local \ 所得税科\涉外汇算清缴 \2019版汇算清缴软件\涉外企业所得税申报系统 • 检验方法：
•上报时间 主管税务机关务必于2019年6月与综合征管软件数据
.
接口操作流程
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• 一、 将涉外企业汇算清缴系统申报数据、审核 数据导出操作流程
• 操作人员： 税源管理部门人员 (或综合业务部 门人员)
• 步骤：打开汇算清缴软件主界面－选定导出数
据 的 企 业 － 选 择 “ 输 出 XML” 数 据 文 件 － 选 中 “ 输 出企业申报报表数据”或“输出税务机关审核结果
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• 5、购买国产设备投资抵免企业所得税： 凡在我国境 内设立的外商投资企业和在中国境内设立机构、场所从 事生产、经营活动的外国企业， 在投资总额内购买的国 产设备，对符合《外商投资产业指导目录》鼓励类、限 制乙类的投资项目， 除 《外商投资项目不予免税的进口 商品目录》外， 在报市国税局批准后，其购买国产设备 投资的40％可从购置设备当年比前一年新增的企业所得 税中抵免。
”－选择输出文件存放路径－确定
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• 二、 将汇算清缴软件数据读入综合征管软件操 作流程
• 操作人员： 申报征收岗人员 • 步骤： 1、企业申报数据读入。 • 在CTAIS2.0中按“ 【申报征收岗】 － 【征收监控
】－【申报征收】－【申报】－【外资所得税 申报】－【 外资所得税年度申报】 ”的顺序进入 功能模块，打开“2019外商投资企业和外国企业 年度所得税A类申报”，点击“读入”按钮，当
文件版本号：
2019.3.6 Release XIV
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主要操作流程
•1、新建申报 •2、输入授权码 •3、填写企业基本信息 •4、填写往年盈亏情况
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•5、填写外国税情况 •6、填写往年损益数据
• 7、填写企业申报表的数据 •8、打印企业报表 •9、上报企业报表数据文件
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二、涉外企业所得税汇算清缴系统操作
• 检验方法：
文件版本号： 2019.3.15Release XVIII
29
主要操作流程
. 1、升级以前年度数据 . 2、初始化本年数据 . 3、接受企业申报数据文件 . 4、审核企业申报数据 . 5、打印涉税事宜通知书 . 6、录入非电子申报企业基本信息 . 7、零申报企业归类
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. 8、打印汇总报表 . 9、上报数据 . 10、数据查询 . 11、数据分析
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• 商投资企业，在现行税收优惠政策执行期满后的三年内， 在报省国税局批准后，可以减按15％的税率征收企业所
得税。
• 4、外商投资企业追加投资： 从事经国务院批准的《外 商投资产业指导目录》中的鼓励类项目的外商投资企业， 经企业申请， 省国税局批准，其投资者在原合同以外追 加投资项目所取得的所得， 可单独计算并享受税法第八 条第一、 二款所规定的企业所得税定期减免优惠。
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二、 涉外企业年度所得税申报需报送的资料
. (一)企业年度所得税申报表及其附表 . (二)年度财务会计决算报表 . (三)中国注册会计师的查账报告 . ( 四) 主管税务机关要求报送的其他资料
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( 一)企业年度所得税申报表及其附表
以A类企业为例 •所有A类企业均须报送的报表
(14张) • 与关联企业发生业务往来的企业必须报送的报表
11
. 五年减半征收企业所得税。 . 2、先进技术企业： 外商投资举办的先进技术企业，
依照税法规定免征、减征企业所得税期满后仍为先进技 术企业的，在报主管税务机关批准后， 可以按照税法规 定的税率延长三年减半征收企业所得税。减半后的企业 所得税税率低于10％的，按10％的税率征收企业所得税。
. 3、中西部地区： 对设在中西部地区的国家鼓励类外
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二、企业税前列支成本费用项目
(一) 需经税务机关审批的项目 1、计提坏账准备： 主管税务机关批准 2、固定资产加速折旧：国家税务总局批准 3、中外合资经营企业、中外合作经营企业可行性
研究费用列为筹办费：主管税务机关批准 4、从事房地产业务的外商投资企业列支境外劳务
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费用： 主管税务机关批准
38
提示“是否加密压缩格式读盘申报”时，点击“确 定”，然后选定“Declare”目录下的以该企业“纳 税识别号—报表年度”命名的压缩文件，点击打 开，完成企业申报数据读入，最后点击“保存/ 开票”。
• 注意：由于CTAIS2.0中主表与附表不存在直接 的逻辑关系，附表数据的缺失不影响申报表主 表数据的准确性。
•以下两类企业必须参加汇算清缴 (一)在纳税年度内已开始生产、经营
(包括试生产、试营业) 的企业 (二)在纳税年度中间发生合并、分立、
终止的企业
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. 以下三类企业可不参加汇算清缴 (一)临时来华承包建筑、安装、装配工
程和提供劳务不足一年的外国企业 (二)参加清算的企业 (三)处于筹建期、 非正常户、分支机构的企业 可以不参加，但必须将企业的基本信息录入系统
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( 四) 主管税务机关要求报送的其他资料
•1、已报经税务机关审批的有关批准文件 复印件
•2、需要报送主管税务机关审核、备案的 资料
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一、企业可享受的优惠政策
(一)需报经税务机关审批的优惠项目 1、“两免三减”：生产性外商投资企业，经营期在 十年以上的，经企业申请，主管税务机关审批，从开始获 利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至
. 四、对企业年终所得税汇算清缴应补缴的 税款未在5月31日前缴纳入库的， 主管
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. 税务机关应从6月1 日起按日计算加收万分 之五的滞纳金。
. 五、核对汇算清缴系统中企业的基本信息 情况，保证要与以前年度的信息一致。
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. (二)需报税务机关审核、备案的优惠项目 . 产品出口企业： 外商投资举办的产品出口企业，在依照
税法规定免征、减征企业所得税期满后，凡当年出口产品 产值达到当年企业产品产值70％以上的， 可以按照税法规 定的税率减半征收企业所得税。减半后的企业所得税税率 低于10％的，按10％的税率征收企业所得税。
(2张) •含分支机构(营业机构)的企业必须报送的报表
(3张)
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( 二)年度财务会计决算报表 •1、资产负债表 •2、利润表 •3、现金流量表 •4、相关附表
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(三)中国注册会计师的查账报告
• 企业应要求中国注册会计师在其出具 的年度查账报告中列示有关税务调整的项 目、原因、依据、计算过程、调整金额等， 并注明年度应纳税所得额。
需报税务机关审核、备案： ◆外商投资企业非货币资产投资收益 ◆企业接受的非货币资产捐赠
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四、企业税额扣除情况
需报税务机关审核、 备案：
令外国税额扣除
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五、 企业有关会计核算方法的改变情况
需报税务机关审核、 备案：
令财务、会计制度及其变化情况 令不组成法人的中外合作经营企业申请
统一计算缴纳企业所得税
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• 6、外国投资者直接再投资退税： 外商投资企业的外 国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业， 增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企 业，经营期不少于五年，经投资者申请，原纳税地主管 税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳所得税的40％ 税款；外国投资者在中国境内直接再投资举办、扩建产 品出口企业或者先进技术企业，全部退还其再投资部分 已缴纳的企业所得税款。