工会会计制度及帐务处理讲解

借：维权支出——劳动保护费 40,000
贷：银行存款
40,000
例7：某公司工会用购买服务的方式，为基层帮扶 中心聘用专职律师，现按照合同约定支付酬金100,000 元，以支票结算方式付讫。
借：维权支出——法律援助费
100,000
贷：银行存款
100,000
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例8：某公司工会按照全总的统一部署，开展“金秋助学” 活动，为15户困难职工家庭发放金秋助学款合计30,000元， 用现金方式付讫。
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一、会费收入
▲概念：工会会员依照规定向工会组织缴纳的会 费
企业：本人收入 机关：职务工资+级别工资 事业：职务工资+薪级工资 工勤：岗位+系统
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▲会费的计算：计算基数× 0.5%
▲政策依据：
全国总工会关于收交工会会费的通知（工发〔1978〕101号）
全国总工会财务部关于机关和事业单位工会会员交纳会费问题 的通知 （工
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支付二次（实际操作按工程进度可能数次）工程款时：
借：在建工程
1,350,000
贷：在建工程占用资金
1,100,000
借：资本性支出——大型修缮 1,350,000
贷：银行存款
1,350,000
工程验收审计后，支付尾款，并结转固定资产。
借：在建工程
750,000
贷：在建工程占用资金
不跨年度的： 借：银行存款 贷：上级补助收入
跨年度的： 借：应收上级经费—应收上级补助 贷：上级补助收入
实际收到： 借：银行存款 贷：应收上级经费—应收上级补助
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四、政府补助收入
▲概念：各级人民政府按照《工会法》和国家的有关 规定给予工会的补助款项 ▲账务处理：
借：银行存款 贷：政府补助收入
▲账务处理：
例5：某公司工会为宣传劳动合同法，开展大型主题 咨询 活动，支付场租费50,000元，用支票支付。
借：维权支出——劳动关系协调费 50,000
贷：银行存款
50,000
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例6：某集团工会组织本系统安全员举办生产安全知识培 训暨经验交流会，发生材料费10,000元，场租费20,000 元，食宿费10,000元，用支票支付。
借：银行存款 贷：事业收入（按单位）
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七、投资收益
▲概念：对外投资发生的损益。
▲账务处理： 借：银行存款 贷：投资收益（按项目）
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八、其他收入
▲概念：除会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政 府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益之外的 各项收入。 ▲账务处理：
借：行政支出——对个人和家庭补助
158,000
贷：应付工资（离退休费）——退休人员 158,000
借：应付工资（离退休费）——退休人员 158,000
贷：零余额账户用款额度
158,000
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例18：某市总工会支付聘用人员工资12,000元，用现
金支付。相关账务处理如下：
借：行政支出——工资福利支出
▲概念：是指工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和 信息网络购建而发生的实际支出。资本性支出的特点是一次投 入但多期受益。同时包含三种类型：一次性支出、陆续支出、 跨年度支出。 ▲账务处理：
例20：某公司工会于当年2月初进行机关办公网络建设， 网络建设总造价400,000元。按照合同约定，预付建设资金 120,000元，随着工程建设进度又支付建设资金180,000元。待 竣工验收审计后支付工程尾款100,000元。同时购买电脑20台， 每台5,000元。相关账务处理如下：
750,000
借：资本性支出——大型修缮 750,000
贷：银行存款
750,000
借：固定资产
3,000,000
贷：在建工程
3,000,000
借：在建工程占用资金
3,000,000
贷：固定基金
3,000,000
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六、补助下级支出
▲概念：指工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予
工会会计制度 及账务处理讲解
2010年11月
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收入的核算
一、会费收入 二、拨缴经费收入（工会经费、筹备金） 三、上级补助收入（上级工会的补助）* 四、政府补助收入（同级财政补助） 五、行政补助收入 （同级行政补助）* 六、事业收入（所属事业） 七、投资收益 * 八、其他收入
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1、中华人民共和国工会法 2、全国总工会财务部转发国家统计局有关工资总额
规 定文件的通知（工财字1990年29号） 3、全国总工会财务部转发国家统计局《劳动统计指
标解释》中有关“职工”和“职工工资总额及构成” 的规定的通知（工财字1995年11号） 4、国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知 （国税函2000年678号）
程款900,000元，随着工程进度又支付1,100,000元。工
程次年2月底完工，工程竣工后，经审计并验收合格后，
支付余款1,000,000元。相关账务处理如下：
支付工程首付款时：
借：在建工程
900,000
贷：在建工程占用资金
90,000
借：资本性支出——大型修缮 90,000
贷：银行存款
90,000
5,000
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例13：某集团工会召开组织所属基层工会新上任 基层工会主席参加工会业务培训，支出费用发 生场租、教材等费用30,000元 。
借：业务支出——培训费 30,000
贷：银行存款
30,000
例14：某公司工会派人一次性出访某国，就工资 谈判问题进行考察，共发生费用30万元。
贷：库存现金
200,000
银行存款
40,000
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例10：某公司工会参与市人大关于涉及职工切身利益 的法规修订，双方组成起草小组，深入厂矿调研，发生租
车费用5,000元，资料费1,000元，其它费12,000元，用支 票方式付讫。
借：维权支出——其他维权支出 18,000
贷：银行存款
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支付工程首付款时：
借：在建工程
120,000
贷：在建工程占用资金
120,000
借：资本性支出——信息网络购建 120,000
贷：银行存款
120,000
支付二次（实际操作按工程进度可能数次）工程款时：
借：在建工程
180,000
贷：在建工程占用资金
180,000
借：资本性支出——信息网络购建
支付电脑价款时： 借：资本性支出——办公设备购置 贷：银行存款 借：固定资产 贷：固定基金
400,000 400,000 400,000 400,000
100,000 100,000
100,000 100,000
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例21：某市总工会当年 7月初，对其自建办公楼进
行大型修缮，建筑合同总造价3,000,000元。先期预付工
借：银行存款 贷：其他收入
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支出的核算
一、职工活动支出 二、维权支出 三、业务支出 四、行政支出 五、资本性支出 六、补助下级支出 七、事业支出 八、其他支出。
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一、职工活动支出
▲概念：职工活动支出是指工会为会员及其他职工开展
教育、文体、宣传等活动发生的支出。基层工会组织会
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▲账务处理： 收到时： 借：银行存款 贷：拨缴经费收入 贷： 应付上级经费 上缴时： 借：应付上级经费 贷：银行存款
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三、上级补助收入
▲概念：本级工会收到的上级工会补助的款项。包括回拨补助、 专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助、其 他补助。 ▲账务处理：
借：维权支出——困难职工帮扶费 30,000
贷：库存现金
30,000
例9：春节前夕，某系统工会开展对200名困难职工“送温暖” 活动，每位困难职工一份粮油一份慰问金，粮油价值200 元（用支票购买），慰问金1,000元（用现金支付），共 发生费用240,000元。
借：维权支出——送温暖费
240,000
180,000
贷：银行存款
180,000
工程验收审计后，支付尾款
借：在建工程
100,000
贷：在建工程占用资金
100,000
借：资本性支出——信息网络购建 100,000
贷：银行存款
100,000
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结转固定资产： 借：固定资产 贷：在建工程 借：在建工程占用资金 贷：固定基金
困难的情况，依据工会委员会会员特殊困难补助规定，给
予每人2000元补助。
借：职工活动支出——其他活动支出 2,000
贷：库存现金
2,000
例3：某公司工会为普及《劳动法》知识，决定在本系统
举办知识竞赛活动，发生场租费20000元（用支票支付），
奖品费用5000元（以现金支付）。
借：职工活动支出——职工教育费 25,000
18,000
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三、业务支出
▲概念：指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工 作发生的各项支出。包括培训费、会议费、外事费、专项 业务费和其他业务支出。
▲账务处理：
例12：某集团工会召开工会代表大会发生费用5,000 元。用支票结算。
借：业务支出——会议费 5,000
贷：银行存款
下级工会的各类补助款项。包括回拨补助、专项补助、超收补
助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助和其他补助。
▲账务处理：
例22：某集团工会拨付给下属某公司工会用于开展送温
暖活动的补助款项10,000元、用于更新职工健身器材专项补助
5,000元。
财字1994年69号）
▲ 账务处理： 收到会员缴纳会费时： 借：现金 贷：会费收入 将会费存入银行时： 借：银行存款 贷：现金

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二、拨缴经费收入
▲概念：基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工 会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会 筹备金。
▲计算公式：全部职工工资总额×2%=工会经费 ▲政策依据：
贷：银行存款
20,000
贷：库存现金
5,000
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例4：某公司工会为增强广大职工安全生产意 识，决定以卡通形式开辟一个宣传栏，发 生材料费用5000元，以支票支付。
借：职工活动支出——宣传活动费 5,000
贷：银行存款
5,000
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二、维权支出
▲概念：维权支出是指工会直接用于维护职工权益的支出。 维权支出是工会组织维护职工合法权益的基本社会职能在 资金运用上的反映。维权支出包括劳动关系协调费、劳动 保护费、法律援助费、困难职工帮扶费、送温暖费和其他 维权支出。
员开展集体活动发生的费用以及向会员发放的特殊困难
补助，也属于职工活动支出。
▲账务处理：
例1：为庆祝五一国际劳动节，某基层工会为职工
购买电影票 发生费用26000元，用支票支付。
借：职工活动支出——文体活动费 26,000
贷：银行存款
26,000
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例2：某公司工会为解决3名工会会员因工伤住院导致生活
借：业务支出——其他业务支出 500
贷：库存现金
500
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四、行政支出
▲概念：行政支出是指工会为行政管理、后勤保障等发生的
各项日常支出。包括工资福利支出、商品和服务支出、对 个人和家庭的补助和其他行政支出。
▲账务处理：
例17：某市总工会用“零余额账户用款额度”发放 退休人员工资158,000元。
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五、行政补助收入
▲概念：工会取得的所在单位行政方面按照《工会 法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。 ▲账务处理：
借：银行存款 贷：行政补助收入
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六、事业收入
▲概念：独立核算的工会附属事业单位上缴的收入 和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。 ▲账务处理：
12,000
贷：应付工资（离退休费）——其他人员 12,000
借：应付工资（离退休费）——其他人员 12,000
贷：库存现金
12,000
例19：某市总工会向邮局支付机关邮寄费30,000元，
用支票支付。
借：行政支出——商品和服务支出 30,000
贷：银行存款
30,000
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五、资本性支出
借：业务支出——外事费 300,000
贷：银行存款
300,000
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例15：某市总工会经审专用经费支出干部参加审计局组织 的审计业务培训班，支付培训费1,000元。用现金支付。
借：业务支出——专项业务费 1,000
贷：库存现金
1,000
例16：某市总工会为贯彻《物权法》，切实加强工会资 产管理，组成领导小组清理本级资产权属方面的问题，前往档 案馆查阅有关资料，发生文件复印费500元，以现金支付。