西财《个人理财》教学资料包 课后习题答案 第八章

第八章税收规划
一、复习思考题
1. 职工个人的哪些收入应缴纳个人所得税？
答：根据我国个人所得税税法，下列各项个人所得，应纳个人所得税：
（1）工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得；（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得；（7）利息、股息、红利所得；（8）财产租赁所得；（9）财产转让所得；（10）偶然所得；（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。

2. 在金融投资中，涉及到哪些税种？
答：在金融投资中，主要涉及个人所得税，印花税等税种。

3. 税收筹划的原理是什么？
答：税收筹划的原理有绝对节税和相对节税原理。

绝对节税是指通过税收筹划直接使纳税人缴纳的税款绝对额减少，即在各种可供选择的纳税方案中，选择纳税最少的方案。

相对节税是指一定时期纳税人的纳税总额不能够没有减少，但在一段时期内各个纳税期间的纳税数额有所变化，主要是推迟纳税时间，或者是前期纳税少，后期纳税多，这样，相对增加了税后的收益。

4.个人税收筹划的基本方法有哪几种？
答：个人税收筹划的基本方法主要有：避免应税收入的实现，避免使用较高的税率，充分利用税前扣除以及税收优惠等政策。

二、案例分析
案例一
如果你所在单位由于经营的商品具有季节性特点，具有旺季和淡季之分，造成职工工资在一年中不稳定，随着销售情况的变化而变化。

通常是上半年为淡季，每位职工前半年每个月工资2 400元，后半年为旺季，每位职工工资为每个月6 000元，全年共计50 400元。

1.为了让职工获得更大税后收益，应将全年的工资平均化，即每月发放的工资数额相同。

2.如果按照原来的方式发放工资，每位职工全年应缴纳的个人所得税为：
（2400-2000）*5%*6+[（6000-2000）*15%-125]*6=120+2850=2970（元）
如果全年平均发放工资，每月工资数额=50400/12=4200（元）
每位职工全年应缴纳的个人所得税为：
[（4200-2000）*15%-125]*12=2460（元）
2970-2460=510（元）
所以，发放工资的方案改变后，每位职工可以少纳税510元。

案例二
假设你所在本职工作单位的工资报酬是每个月2 000元，同时，在其他单位做了一份兼职工作，每个月的报酬是5 000元。

问题：
1. 在这种情况下，如果不签订劳务合同，你每月应缴纳的个人所得税是：
（2000-2000）+5000（1-20%）*20%=800（元）
如果和兼职单位签订劳务合同，你每月应缴纳的个人所得税是：
（2000+5000-2000）*15%-125=625（元）
从计算结果可以看出，在这种情况下，应和兼职单位签订劳务合同，每月可以减少个人所得税175元。

2. 如果你所在本职工作单位的工资是每个月6 000元，则不能和兼职单位签订劳务合同。

三、实训设计
1. 利用捐赠的方式进行捐赠，主要是指没有对外捐赠的金额不要超过国家规定的税前扣除标准。

例如，假设国家的税前扣除捐赠的标准为30%，则捐赠金额超出30%的部分不允许税前扣除，所以，捐赠应分月进行，每个月不超过应纳税所得额的30%为最佳选择。

2.该建议可行。

因为就目前的形式来讲，不动产增值速度比较快，高于银行的信贷利率，因此通过抵押获得银行贷款可以获得更多收益。