银行会计学复习资料

00078 银行会计学
笔记依据目录
第一章总论
第二章基本核算方法
第三章存款业务核算
第四章贷款与贴现业务核算
第五章电子联行业务核算
第六章金融企业往来核算
第七章支付结算业务核算
第八章外汇业务核算
第九章债券与投资业务核算
第十章损益与所有者权益核算
第十一章年度决算与财务报表
第十二章商业银行会计实务模拟自考必备
我国金融体系组成情况：中国人民银行，政策性银行，国有商业银行，股份制综合性商业银行和地方商业银行等，以及非银行金融机构类的信托投资公司，证券，保险，租赁，财务，邮递储蓄机构和城市，农村信用社等，以适应盛会注意市场经济发展的需要。

中国人民银行在国务院领导下制定和实施货币政策，对金融业实施监督管理。

中国人民银行主要职责1依法制定和执行货币政策2发行人民币，管理人民币流通3审批监督管理金融机构4按规定审批监督管理金融市场5发布监管和业务命令和规章6经营外汇黄金7经理国库8维护支付清算系统9负责金融统计10作为国家中央银行从事国际金融活动11国务院交办的其他事项。

商业银行职责：1吸存款2放短中长贷款3国内外结算4票据贴现5金融债券6承销政府债券7买卖政府债券8同业拆借9买卖外汇10信用证服务及担保11代理保险及收付款项12保险箱服务13中国人民银行批准其他业务
银行会计学：是会计学的一个分支，是根据会计学的基本原理和基本方法，结合银行业务特点的具有特定核算形式和核算方法，应用于会计核算与管理的专业会计学。

银行会计的对象：是银行资金运动的增减变化的过程和结果，同时也是银行业务活动和财务收支中发生的、能够用货币计量单位核算、反映和监督的经济活动极其所体现的一定经济关系。

银行资金来源/运用：1来源指资金形成和取得渠道。

自有，吸收，借入，结算，其他资金来源。

2资金运用资金存在分布和使用的形态，贷出资金，固定资产占款，库存现金，银行外汇占款，其他资金占用。

负债是指银行承担的、能以货币计量，需以资产或劳务偿还的债务。

银行的流动负债包括银行吸收的各种短期存款、各项借入资金、各种应付款项等，长期负债包括银行吸收的各种长期存款、长期借款
等。

所有者权益指银行投资者对银行
净资产的所有权。

净资产是指银行
全部资产减去全部负债后的差额。

银行的所有者权益包括银行投资
者对银行投入资本以及形成的资
本公积、盈余公积金和未分配利
润。

银行会计的主要任务：1正确组织
会计核算2加强会计服务和监督3
加强经济核算4开展会计分析预
测5加强会计内部控制管理。

银行会计的核算原则：客观性原
则；及时性原则；权责发生制原则；
谨慎性原则；一贯性原则；历史成
本原则；重要性原则；划分收益性
和资本性支出原则
权责发生制原则：指在会计核算
中，以权益和责任是否发生为标准
来确定本期收益和费用的原则，它
以应收应付为标准，又称应收应付
制。

客观性原则（真实性原则）是会计
核算的基本要求,就是要求银行会
计核算要以实际发生的经济业务
为依据,如实反映客观情况,如实
反映银行资金运营、财务状况和经
营成果,做到内容真实、数字准确、
资料可靠
特点：银行会计核算与银行业务处
理紧密结合；具有广泛的社会性和
群众性；具有严密的内部控制管理
机制和制度；银行各分支行处系统
内实现电子网络化
银行会计的作用1组织会计核算，
反映经济情况，提供正确数据2贯
彻方针政策，加强服务监督，维护
财经纪律3加强财务管理，坚持经
济核算，提高经济效益4开展检查
分析，提高工作质量，促进经济发
展。

会计科目是对会计对象的具体内
容所作的分类，根据管理和会计核
算的需要，为归集和记载各种经济
业务，按其内容进行分类的纲目。

会计科目的作用：是银行会计核算
的基本工具；是体现政策、考核计
划和分析业务活动和财务收支的
依据；是同一核算口径的基础
会计科目的设置要求1必须适应
国家宏观经济管理的需要2必须
适应银行业务经营管理的需要3
必须适应会计核算和财务管理的
需要。

记账方法㈠银行记账方法的种类
记账方法是对日常发生的各种经
济业务，按照会计科目进行整理、
分类并登记账簿的专门方法。

记账
方法有复式记账法和单式记账法
两种。

单式记帐法：对发生的每项经济业
务，只在一个科目、一个帐户中进
行登记
复式记帐法：对发生的每项经济业
务，都要以相等的金额在相关联的
两个或两个以上的帐户中进行登
记。

单式/复式记帐法优缺点：（答以上
三点）单式手续简单，各科目没有
直接联系，没有内在平衡关系，不
能全面地反映经济业务来龙去脉，
而复式计帐不仅能反映每笔资金
的来源去路而且是樟木保持必要
的对应关系。

会计凭证是记载经济业务活动的
一种工具，是明确经济责任，办理
各项资金收付和处理财务收支的
书面证明，是登记帐簿的依据，也
是核对帐务和时候考察的依据。

会计凭证的作用：是反映业务和正
确组织核算的工具；是办理资金收
付和记账的依据；是核对账务和事
后考查的依据；是保护国家和人民
财产安全的手段
原始记账：是在经济业务发生时，
直接取得或根据业务事实填制的
凭证。

记账凭证：是由会计人员根据原始
凭证或原始凭证加以整理而填制
的会计凭证。

会计凭证的基本内容1年、月、日
（以特定凭证代替记账凭证时，还
应注明记账日期）⒉收、付款人的
户名和账号⒊收、付款人的开户银
行名称与行号⒋人民币或外币符
号和大小写金额⒌款项来源、用途
或业务事实摘要及附件张数⒍会
计分录和凭证编号⒎客户的签章
⒏银行及有关人员的印章
会计凭证分类的，使用范围有什么
特点:1分类：A 按凭证的来源和用
途分类：原始凭证和记账凭证b按
凭证形式分为：单式凭证和复式凭
证c按格式和使用范围分为：基本
凭证（是银行会计人员根据原始凭
证及业务事项，自行填制并凭以记
账的凭证）和特定凭证（是根据某
项业务的特殊需要而制定的专用
凭证如支票，进账单等，它既是原
始凭证又是记账凭证）
2特点：必须要符合记录银行各项
经济业务,充分考虑银行、企业、
会计核算的共同需要,要有利于提
高会计工作的质量和效率
会计凭证的特点：银行记账的会计
凭证大多采用单式凭证；银行大量
采用原始凭证和记账凭证相结合
的特定凭证；银行会计凭证必须严
格按照凭证传递原则及时传递和
记账
会计凭证传递原则：1现金收入业
务必须先收款，后记账，以防漏收
或错收账款2现金付出业务必须
先记账后付款以防账户余额不足
而垫付款项3转账业务必须先付
后收，即先记付款单位账户，后记
收款单位账户，以防付款单位套用
资金，造成银行垫款4对他行票
据、托收业务必须坚持受托后再入
帐，贯彻银行不垫款原则
帐务组织：指各种帐簿设置、核算
程序和帐务核对的有机配合，是银
行会计基本核算方法的有机组成
部分，是保证核算质量的重要手
段。

分户账是明细核算的主要账簿，按
单位或资金项目立户，是各科目的
明细记录。

它必须按户立账、连续
记载，不得以凭证代替分户账。

登记簿是明细核算中的一种辅助
向帐簿，为了适应某些业务需要，
起备忘、控制和管理作用而分户设
置的辅助性账簿。

现金收入日记簿、现金付出日记簿
是记载和控制现金收入、付出数字
的逐笔、序时账簿，是现金收、付
的明细记录。

它由出纳根据现金收
入、付出传票逐笔记载，于每日营
业终了加计各自合计数以控制现
金收付总数。

科目日结单是每一会计科目当日
借、贷方发生额和传票张数的汇总
记录，是轧平当日账务的重要工
具，也是登记总账的依据。

总账是各科目的总括记录，是综合
核算和明细核算相互核对及统驭
分户账的主要工具，也是编制会计
报表的重要依据。

总账按科目设
置，每月更换一张。

其格式为借方、
贷方发生额和借方、贷方余额四
栏。

日计表是反映当日银行全部业务
和财务活动的会计报表，也是轧平
当日账务的主要工具。

帐务组织的特点1银行帐簿体系
特别严密2银行帐务处理非常及
时3银行帐务核对更为突出
明细核算和综合核算两个系统：1
明细核算是对银行业务活动和财
务收支进行详细、具体和系统核算
的方式，由分户账（一般分户账和
销账式分户账分户账是明细核算
的主要账簿，按单位或资金项目立
户，是各科目的明细记录。

它必须
按户立账、连续记载，不得以凭证
代替分户账。

）、登记簿（登记簿是
为了适应某些业务需要，起备忘、
控制和管理作用而分户设置的辅
助性账簿）、现金收入日记簿、现
金付出日记簿、和余额表组成 2
综合核算时明细核算的概括是综
合反映银行资金增减变动情况的
总括记录，它由科目日结单（科目
日结单是每一会计科目当日借、贷
方发生额和传票张数的汇总记录，
是轧平当日账务的重要工具，也是
登记总账的依据），总账（总账是
各科目的总括记录，是综合核算和
明细核算相互核对及统驭分户账
的主要工具，也是编制会计报表的
重要依据）和日记表（日计表是反
映当日银行全部业务和财务活动
的会计报表，也是轧平当日账务的
主要工具。

日计表应每日根据总账
各科目的借方、贷方发生额和余额
填列）组成。

帐务处理程序：当经济业务发生
时，首先受理凭证，审核凭证，有些业务还要填制凭证，根据会计科目的分类，运用记账的方法编制会计分录。

1根据传票传入明细核算程序2根据同一科目的传票填制综合核算系统的科目日结单，然后根据科目日结单登记总账，然后登记当日借，贷方发生额和余额编制日计表，这就是综合算程序。

存款：是银行吸收存款人的资金而形成的负债，是银行以信用方式吸收社会闲置用货币资金的筹资活动。

存款是银行信贷资金的主要来源，是发放和扩大贷款的基础。

存款按不同分类标准种类：1对象，单位/储蓄2期限，活期/定期3缴存范围，财政/一般4记息与否，计息/不计息5币种，人民币/外币
银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户
基本存款账户：是存款人办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。

该账户是存款人的主办账户。

存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。

存款人只能在银行开立一个基本存款账户。

一般存款账户。

一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

专用存款账户。

专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

临时存款账户。

临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。

单位活期存款按照存取方式的不同，分为支票户和存折户。

支票户是单位在银行开立的凭支票等结算凭证办理存取款项的账户。

存折户是单位和个体经济户在银行开立的使用存折办理存取款项的账户。

本节仅介绍单位活期存款现金存取业务的核算。

支票户的对账采用随时对账与定期对账相结合的方法。

一般使用套写账页，一页为存款分户账，另一页为单位对账单，平时记满一页后即将对账单撕下，交单位对账；采用电子计算机记账的，则按月将对账单打印出交单位对账。

银行对单位活期存款的计息采取按日计息、按季结息的办法，以每季末月20日为结息日，次日入账。

计息期按实际天数计算，即从上季末月21日算至本季末月20日止。

计息采用按日累加存款余额，累加的存款余额为计息积数，用计息积数乘以日利率，计算出存款利息。

存期内如遇利率调整应分段计息。

计息的具体方法有余额表计息和
账页计算两种。

储蓄存款是银行通过信用方式吸
收社会公民暂时闲置或节余的货
币资金的一项负债业务。

它是银行
存款业务的重要组成部分。

储蓄存款意义/政策/原则：1大力
发展城乡储蓄，不仅可以急剧建设
资金，扩大银行信贷资金来源，而
且也利于发扬劳动人民优良传统，
对国家集体个人有利，是支持国民
建设改善人民生活，重要意义。

2
个人利益和国家利益的统一，与国
家经济建设和人民生活水平提高
相一致，国家重视储蓄事业，实行
保护和鼓励政策，国家保护合法收
入，储蓄房屋和其他合法财产所有
权。

3存款自愿取款自由存款有息
和储户保密
储蓄存款种类有：活期储蓄存款、
定期储蓄存款、定活两便储蓄存
款、个人通知储蓄存款等。

定期储蓄存款是一种约定存款期
限，到期支付本金和利息的储蓄存
款。

定期储蓄存款按存取方式的不
同分为整存整取、零存整取、存本
取息、整存零取等。

整存整取定期储蓄存款是指一次
存入本金，约定存期，到期一次支
取本息的一种定期储蓄存款。

一般
50元起存，多存不限，存期分三
个月、半年、一年、二年、三年和
五年等档次。

零存整取定期储蓄存款是约定存
期，在存期内分次存入本金，到期
一次支取本息的一种定期储蓄存
款。

一般5元起存，存期分为一年、
三年、五年三档。

个人通知存款是由储户一次存入
本金，银行发给存折，储户凭存折
可不限次数支取款项，取款时需提
前一天或七天通知银行的储蓄存
款。

一般五万元起存，不约定存期，
其利率按实际存期分档（目前有一
天和七天两档）计息。

帐务处理：1并帐方式，收到储蓄
所报送的营业汇总日报表及所附
传票，经全面审核无误后，对各种
储蓄存款科目分别种类，记入分帐
户，其他应付利息'利息支出'辖内
往来等，直接计入管辖单位科目分
户帐内2，并表方式储蓄所业务量
大，传票多，可采用并表。

储蓄所
帐务独立记载，有一套完整的帐务
体系，管辖单位编制全辖业务汇总
日报表，与日记表合并，编制全辖
的汇总日记表。

支付结算：是单位、个人在社会经
济活动中，使用票据、信用卡和汇
兑、托受、委托收款等结算方式进
行货币给付及资金清算的行为。

支付结算的作用：有利于国家用经
济办法管理经济；有利于加速物资
周转和资金周转；有利于调节货币
流通；有利于稳定和扩大信贷资金
来源
支付结算纪律：1.单位、个人应遵
守的结算纪律单位、个人办理支付
结算，不准签发没有资金保证的票
据或远期支票，套取银行信用2不
准签发、取得和转让没有真实交易
和债权债务的票据，套取银行和他
人的资金3不准无理拒绝付款，任
意占用他人资金4不准违反规定
开立和使用账户
支付原则：1恪守信用，履约付款
2谁的钱进谁的帐，由谁支配3银
行不垫款
支付结算业务的核算的基本要求：
1贯彻结算原则，严格审查凭证2
做好凭证传递工作3加强结算管
理，进行结算分析。

支付结算方式：1按方向，收款人
/付款人托收支付结算2地区，同
城/异地3地点和组织形式，票据
结算/信用卡/结算方式结算
银行汇票：银行接收申请人的申
请，由银行签发的，由其在检票是
按照实际金额无条件支付给收款
人或者持票人的票据
汇票的特点：1适用范围广，票随
人走，人到款到，凭票取款，比电
汇信汇主动2记名式汇票，允许背
书转让，无需填明代理付款地点，
可任意地点转让。

商业汇票：是由出票人签发，委托
付款人在指定日期无条件支付确
定的金额给收款人或者持票人的
票据
汇兑：是汇票特有的行为，汇票德
的付款人按照票据法的规定，在汇
票上记载一定的事项，表示愿意按
汇票记载的付款要求，支付汇票金
额的票据行为。

汇票按性质可分为商业汇票（按承
兑人不同又可分为银行承兑汇票
和商业承兑汇票）和银行汇票（是
银行接受申请人的申请，由银行或
出票行签发的，由其在见票时按照
实际金额无条件支付给收款人或
持票人的票据。

银行本票的基本规定：1同城范围
内使用2出票人为银行3必须记载
事项，表明“银行本票”字样，无
条件支付的承诺，确定的金额、收
款人名称、出票日期、出票人签章
4有现金字样的本票可以支取现
金，但签收申请人和收款人必须为
个人，不得为单位5见票即付，但
有提示付款期（从出票到2月之
内），超过两个月代付款行拒付，
可在票据有效期内到出票行要求
付款6，“现金”字样本票，不可
背书转让；“转账”字样限于同一
票据交换或转让。

银行汇票的基本规定：1，出票和
付款限于全面范围内有权签收的
机构办理，主要用于异
地间结算，异地可跨行用，同城需
银行本系统使用2，有“银行汇票”
字样无条件支付承诺的字样，确定
的金额，收付款人的名称，出票日
期，出票人签章。

3，单位、个人
的各种结算均可使用；但“现金银
行汇票”的申请人，出款人必须均
为个人，到出票行系统内申请支付
4，提示付款期5，汇票金额以内
使用，不能超过汇金额，实际结算
金额可以少于汇票金额。

6，汇票
可背书转让，单现金汇票不可背书
转让
商业汇票的规定：1，必须有合法
的商业行为基础2，必须记载的事
项：a要注明是商业承兑还是银行
承兑 b 要填写无条件支付的委
托，收付款人名称，出票日期，出
票人签章。

3采用记名式的，可以
背书转让4，商业承兑汇票必须由
付款人签发承兑或收款人签发后
交给付款人承兑5，银行承兑汇票
必须必须由在银行开立了有存款
的存款人签发6，付款期限由交易
双方协商，但最长不超过6个月
7，关于承兑的条件a 信贷管理等
级达到一定标准，内部管理完善，
制度健全b出票人有真实的委托
付款关系 c 承兑行有到期履行支
付票据的行为8，银行承兑汇票出
票人应在汇票到期前将款项足额
缴存银行，否则承兑行除了无条件
付款意外，对出票人尚未交的款项
每天按千分之五罚款。

支票的基本规定：1，出票人必须
在规定的金融机构开立了银行账
户。

2，支票必须记载一定事项，
这些事项必须体现票据的有效性：
a表明“支票”字样b无条件支付
的字样c确定的金额 d 付款人的
名称（开户行）e出票的日期 f 出
票人签章。

3，票据签发必须使用
碳素墨水笔签发 4，支票的名称、
金额、日期不能更改。

5、支票为
简款即付，超过提示付款期，银行
不受理。

6，签发空头支票或者印
章和预期印鉴不符合的要按票面
金额的5%处于1000元以上的罚款
支票的概念与基本规定支票是出
票人签发的，委托办理支票存款业
务的银行或其他金融机构在见票
时无条件支付确定的金额给收款
人或持票人的票据。

签发支票必须记载的事项有：表明
“支票”字样；无条件支付的委托；
确定的金额；付款人的名称；出票
日期；出票人签章等六个事项。

托收承付是根据购销合同由收款
人发货后委托银行向异地付款人
收取款项，由付款人向银行承认付
款的结算方式。

汇兑结算：是汇款人委托银行将其
款项支付给收款人的一种结算方
式，适用异地结算
委托收款结算，是收款人委托银行
向付款人收取款项的一种结算方
式。

分为邮寄划回款项和电报划回
款项
定期借记：由专用托收无承付演
2
变而来，是收款人根据收付款人双方签订的合同，由付款人授权收款人和付款人开户行，定期在一定的范围内收取水电话等费用和法定基金的一种结算手段。

贷记凭证：是同城结算的一种结算方式，起源于20世纪50年代苏联的付款委托书。

付款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。

信用卡：商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特种载体卡片
付款行收到付款人签发的贷记凭证时审核的项目：1是否统一印制2记载事项是否齐全3签发日期是否为受理当日4付款人印章与预留印章是否相符5签发的日期为大写6大小写金额是否相符7凭证金额和日期以及首付款人名不得更改，更改的其他事项须由原记载人。

信用卡的有关规定：1，信用卡账户的资金，单位卡的资金由单位在该银行的基本存款账户转账存入，不得交现金，也不能将销售收入存入该账户；个人卡可以由持有人的账户转入，也可以存入现金2，信用卡的使用主要用于消费支付，单位卡不能用于10万元以上的商品交易，劳务款项结算3，存款利息按人民银行规定的活期存款利息计算4，持卡人凭卡购物，消费时需要将信用卡和身份证件交给特约单位；单位卡不能到银行支取现金，个人卡可以。

5，有透支额度和期限的限制，透支利息从签单这一天开始，15天内按万分之五计息，超过15天不到30天万分之十计息，超过30天或透支额超过规定的按万分之十五计息。

信贷：是一种以偿还为条件的价值运动的特殊形式，是体现一定生产关系的借贷行为。

广义的信贷指信用，狭义的信贷指银行信用，更狭义的信贷指银行贷款，就是以偿还为条件的借贷行为。

有借有还，并支付一定利息，是信贷的主要特征。

贷款业务的核算要求：1贯彻国家方针政策和银行信贷管理的基本原则，保证信贷资金的合法正确。

2正确及时地反映信贷资金的使用情况，积极主动地协助信贷部门跟好的发挥经济杠杆3根据不同的贷款制定不同的核算方式和处理手续，做好发放和收回核算工作。

贷款的种类：1按贷款性质和风险度有信用贷款、保证贷款、抵押贷款、质押贷款、票据贴现贷款2按贷款资产流动性分有短期、中期、长期贷款3按贷款资产质量分有正常、逾期、呆滞、催收、呆帐贷款，除正常外，其他统称不良贷款
4按贷款人承担的经济责任分有自
营、委托、特定贷款5按贷款对象
产业归属科目划分工业、商业、农
业、科技、三资企业、流动资金、
固定资产贷款等等
信用贷款：又叫无担保贷款，指以
借款人的信誉为基础而发放的贷
款。

抵押贷款：是一种担保贷款，银行
以借款人以一定的财产作抵押而
发放的一种贷款。

票据贴
现：指票据持有人在票据未到期
前，为取得贷款，持未到期的承兑
票据，向银行提出贴现申请，并贴
付利息，为提前取得货款的票据转
让行为。

抵押品出售的核算：拍卖所得的净
收入底部抵押贷款本息1净收入
高于本息，其差额做利息收入2低
于贷款本金，不足部分从贷款呆帐
准备中核销，利息从坏账准备中核
销3高于贷款本金，低于本息之和
不足本分从坏账准备中核销
票据贴现与一般贷款业务的共同
点：两者都是银行的资产业务，是
借款人的融资方式，银行都要计收
贷款利息。

不同点：1资金投放得
的对象不同。

贴现贷款以持票人即
债权人为放款对象；一般贷款以借
款人即债务人为放款对象。

2体现
的信用关系不同：贴体现的是银行
与持票人、出票人、承兑人以及背
书人之间的信用关系。

一般贷款体
现的是银行与借款人、担保人之间
的信用关系。

3放款的期限不同4
计收利息的时间不同5资金的流
动性不同
呆账贷款核销条件：1几款任何担
保人破产，经法定清查后未能还清
的贷款2借款人死亡，或以法定规
定失踪，以遗产清偿后未能还清的
贷款3借款人遭受重大自然灾害
或意外事故，损失巨大不能得到保
险赔偿，确实无力归还的贷款，或
保险赔偿后还未能配上的贷款4
贷款人依法处理贷款抵押品所得
价款不足以补偿贷款部分5国务
院批准核销的逾期贷款。

转贴现和再贴现转贴现是贴现银
行以贴现所得的未到期汇票，向其
他商业银行所做的商业汇票转让。

贴现贴现银行以贴现所得的未到
期汇票，向中国人民银行所做的商
业汇票转让。

联行：是银行系统内各行处间的互
称。

联行往来：是指国内非同城银行系
统内以及他们所属的分、支行处之
间因资金流入流出而发生的资金
帐务往来，也称系统内银行机构间
资金往来。

电子联行办理跨系统往帐业务原
则：必须先清算资金，后发出往帐
的原则。

未经会计部门事先清算资
金，清算中心不得擅自发出往帐信
息。

联行电子汇划清算体制：目前我国
的联行往来制度，各商业银行大都
在管理体制上各成系统，但是联行
业务均以“统一管理，分级负责”
为原则。

各商业银行的资金汇划清
算系统，一般都有汇划业务的经办
行，清算行，，省区分行和总清算
中心通过计算机网络组成。

联行电子汇划清算是指经中国人
民银行总行核准、颁发有电子联行
行号的银行与银行之间，通过电子
计算机网络和卫生通信技术，进行
异地联行往来结算和资金划汇的
帐务往来。

贴现于贷款的区别：资金投放的对
象不同（债权人、债务人）、体现
的信用关系不同（持票、出票、承
兑、背书人，借款人、担保人）、
放款期限不同（6个月以下不超1
年，短中长之分）、计收利息时间
不同（先收，到期受、定期收）、
资金流动性不同（可转贴再贴，到
期收回）。

联行密押是联行间汇划款项时，用
以辨别汇（划）款真伪，判断业务
数据真实性和准确性，保证资金安
全的机要密码，是联行店子汇划清
算的一项专用的重要工具。

联行电子汇划清算的业务范围和
基本做法是：1联行资金汇划清算
系统承担汇兑，托收承付，银行汇
票，银行卡，储蓄旅行支票，内部
资金划拨，其他经总行通存通兑业
务的资金清算同时办理查询复查
业务2基本做法是实存资金、同步
清算、头寸控制、集中监督
划收款业务（贷报业务）包括：单
位（个人）之间结算业务的各项资
金划拨，例如信托、托收承付、解
付银行承兑汇票、委托收款结算
等，以及系统内资金划拨。

划付业务：也称借报业务，范围限
于解付银行汇票，系统内按规定扣
划款项，划转拨款支出以及办理规
定允许扣收款项的业务和特定的
直接借记业务等
系统内上存款项：反映各清算行存
放在总行的清算备付金，省区分行
存放在总行的备付金和二级分行
存放在省区分行的调拨资金，资产
类。

系统内款项存放：反映各清算行存
放在总行的清算备付金存款，省区
分行存放在总行的备付金存款和
二级分行灾省区分行的调拨资金
存款，负债类。

资金汇划补充凭证：收报经办行接
受来帐数据后打印的凭证，是帐务
记载的依据和款项已入账的通知。

联行汇划的基本工具：联行行号、
联行专用章、密押。

基本做法：实
存资金、同步清算、头寸控制、集
中监督
商业银行的资金汇划清算系统：由
业务经办行、清算行、省区分行、
总行清算中心通过计算机网络组
成
汇划业务的批量处理和实时处理：
1批量处理发包经办行将汇划业务
数据，经清算行传至总行清算中
心，总行清算中心处理后传至收报
经办行。

2实时处理对紧急款项和
查询，查复事项及时处理，从发报
经办行开始，经发报清算行，总清
算中心，收报清算行处理，传至收
报经办行。

发报经办行的日间处理：1授权，
发报清算行对发报经办行转来的
金额1亿元以上的授权处理2编制
密押，发报清算行对发报经办行转
来的实时批量汇划业务后又系统
自动编押3帐务处理，在“辖内往
来”下设置分户帐。

资金汇划清算的查询：1路入查询
书必须根据手工编织的查询书，对
押不符收报清算行自动产生查询
书的，必须打印出查询书2授权人
员按规定就录入内容与查询收集
原始资料进项核对，确认后授权发
送。

如查询书有误，将其较原经办
人
汇划业务的基本规定：1联行资金
汇划清算系统对汇划业务采取“汇
划数据实时发送，各清算行控制进
出，总行中心即时处理，汇划资金
按时到达”的办法2联行资金汇划
清算系统对汇划业务采取批量处
理与实时处理相结合的方式。

查询查复的基本规定：1要根据原
始凭证田学和录入查询复查书，经
会计主管人员签章或授权方可发
出，同时打印发出查询复查书，与
手工填制的查询复查书核对2查
询复查书有系统自动发出。

查复行
收到后2个工作日内查清，并答复
3每日处理完毕的查询复查书应与
有关资料配套专门装订保管4有
关汇划款项的查询复查事项必须
经过资金汇划清算系统处理5各
行根据需要，定期不定期打印查询
复查书登记簿，已备考查。

金融企业往来：是不同系统的各商
业银行之间，商业银行与中央银行
之间，商业银行与其他金融企业之
间，在经营业务过程中，由于划拨
资金，缴存存款，汇划款项以及为
办理支付结算等业务而相互代收
代付款项所发生的资金帐务往来。

同业往来：是指跨系统的商业银行
间，以及商业银行与其他一切金融
机构之间，由于办理同城支付结
算、异地汇划款项、资金拆借等业
务而发生的资金往来。

同业往来分那几种核算：1同城票
据交换2跨系统汇划款项的核算3
商业银行之间资金拆借的核算
同业拆借：是同一城市的各商业银。