【资产评估师学霸笔记】资产评估档案的概念与内容

四、资产评估档案的概念与内容
四、资产评估档案的概念与内容
（一）资产评估档案及作用【熟悉】
资产评估档案，是指资产评估机构开展资产评估业务形成的，反映资产评估程序实施情况、支持评估结论的工作底稿、资产评估报告及其他相关资料。

作用：工作底稿是判断一个评估项目是否执行了这些基本程序的主要依据，应反映资产评估专业人员实施现场调查、评定估算等评估程序，支持评估结论。

（二）工作底稿的分类【熟悉】
分类标
准
种类
底稿载体纸质文档、电子文档或者其他介质形式的文档资产评估委托合同、资产评估报告——纸质评估明细表、评估说明——都可
不一致的以纸质文档为准
底稿内容管理类工作底稿：是指在执行资产评估业务过程中，为受理、计划、控制和管理资产评估业务所形成的工作记录及相关资料
操作类工作底稿：是指在履行现场调查、收集评估资料和评定估算程序时所形成的工作记录及相关资料
（三）工作底稿的编制要求【掌握】
1.应当遵守法律、行政法规和资产评估准则
2.应当反映资产评估程序实施情况，支持评估结论
3.应当真实完整、重点突出、记录清晰
4.委托人和其他相关当事人提供的档案应由提供方确认
5.工作底稿中应当反映内部审核过程
应反映评估机构内部各级以及评估机构外部专家对资产评估报告的审核情况，包括审核意见以及资产评估专业人员对相关意见的处理信息。

6.编制目录和索引号
（四）工作底稿的内容【熟悉】
●管理类工作底稿
1.资产评估业务基本事项的记录；
2.资产评估委托合同；
3.资产评估计划；
4.资产评估业务执行过程中重大问题处理记录；
资产评估专业人员遇到重大问题时逐级请示以及根据批示意见处理的记录。

5.资产评估报告的审核意见。

审核工作底稿应反映评估机构内部各级审核情况，明确列示审核意见。

以企业价值评估为例，上述五项内容可以细化为以下几个方面：
1.资产评估业务基本事项的记录
2.资产评估项目风险评价
3.资产评估委托合同
4.资产评估计划
5.聘请专家的主要情况
6.资产评估过程中重大问题处理记录
7.资产评估报告审核情况
●操作类工作底稿
1.现场调查记录与相关资料
方法不同，调查重点不同，底稿不同
调查实物资产时，不同方法调查重点不同，现场调查工作底稿内容不同。

应根据评估目的和资产状况，合理确定资产（含负债）的调查量，并编制相应的工作底稿。

①委托人或其他相关当事人提供的资料
②现场勘查记录、书面询问记录、函证记录
③其他相关资料
2.收集的评估资料
①市场调查及数据分析资料
②询价记录
③其他专家鉴定及专业人士报告
④其他相关资料
3.评定估算过程记录
①重要参数的选取和形成过程记录
②价值分析、计算、判断过程记录
③评估结论形成过程记录
④与委托人或者其他相关当事人的沟通记录
⑤其他相关资料
操作类工作底稿的分类（以企业价值评估为例）
（1）市场法
反映收集的参考企业、市场交易案例的资料，所选择的参考企业、市场交易案例与被评估企业具有可比性的资料。

（2）收益法
①对企业财务指标进行分析的过程；
②对企业未来经营状况和收益状况进行的分析、判断和调整过程；
③根据企业经营状况和发展前景，预测期内的资产、负债、损益、现金流量的预测结果，企业所在行业现状及发展前景，合理确定收益预测期，以及预测期后的收益情况及相关终值的计算，收益现值的计算过程；
④综合考虑评估基准日的利率水平、市场投资回报率、加权平均资本成本等资本市场相关信息和企业、所在行业的特定风险等因素，合理确定资本化率或折现率的过程。

（3）成本法
反映被评估企业拥有的有形资产、无形资产以及应当承担的负债，记录根据其具体情况分别选用市场法、收益法、成本法的现场调查、评定估算过程。

【单选题】下列工作底稿资料中，属于管理类工作底稿的是（　）。

A.资产评估委托合同
B.房屋产权证明文件
C.询价记录
D.市场调查及数据分析资料
『正确答案』A
『答案解析』管理类工作底稿是指在执行资产评估业务过程中，为受理、计划、控制和管理资产评估业务所形成的工作记录及相关资料。

管理类工作底稿通常包括以下内容：（1）资产评估业务基本事项的记录；（2）资产评估委托合同；（3）资产评估计划；（4）资产评估业务执行过程中重大问题处理记录；（5）资产评估报告的审核意见。

『考点定位』管理类工作底稿
（五）资产评估档案的归集和管理【掌握】
1.归集和管理
（1）及时归集移交
业务完成后，应将工作底稿与评估报告等归集形成评估档案后及时向档案管理人员移交。

由所在资产评估机构按照国家有关法律、法规及评估准则的规定妥善管理。

（2）归集期限
资产评估专业人员通常应当在资产评估报告日后90日内将工作底稿、资产评估报告及其他相关资料归集形成资产评估档案，并在归档目录中注明文档介质形式。

重大或者特殊项目的归档时限为评估结论使用有效期届满后30日内，并由所在资产评估机构按照国家有关法律、行政法规和相关资产评估准则的规定妥善管理。

（3）保管期限
一般评估业务：自资产评估报告日起，不少于15年。

法定评估业务：自资产评估报告日起，不少于30年。

集中统一管理，不得由原制作人单独分散保存。

不得非法删改或销毁。

2.保密与查阅【了解】
评估机构、资产评估专业人员有责任为客户保密。

除下列情形外，资产评估档案不得对外提供：
●国家机关依法调阅的；
●资产评估协会依法依规调阅的；
●其他依法依规查阅的。

如果本机构评估专业人员需要查阅评估档案，应按规定办理借阅手续。

【单选题】下列有关资产评估档案的说法中，不正确的是（　）。

A.评估档案涉及客户的商业秘密，评估机构及专业人员有责任为客户保密
B.评估机构应建立档案管理制度，并认真履行保密责任
C.项目完成并归档后，资产评估机构可以对在规定保存期内的档案进行销毁
D.评估档案应执行保密制度
『正确答案』C
『答案解析』资产评估机构不得对在法定保存期内的资产评估档案非法删改或者销毁。

『考点定位』资产评估档案的归集和管理
剥洋葱。