一章税收基础理论
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主要包括： ㈠调节资源配置的职能 ㈡调节收入分配的职能 ㈢调节经济总量的职能
第三节 税收的原则
一、税收原则概论 二、税收总量方面的原则：适度原则 三、税收负担分配方面的原则：公平原则 四、税收效应方面的原则：效率原则 五、税收管理方面的原则：确定、简便与
成本最小原则
一、税收原则概论
税收原则是政府在运用税收取得收入和调 节经济时，为正确处理政府需要与经济发 展、社会进步的关系所必须遵循的准则。 它是制定税收制度的指导思想，也是判断 税收制度是否完善的标准
在税收学说史上，许多著名的经济学家， 都曾对税收原则发表过重要的论述，其中， 最有代表性和影响最大的，是亚当·斯密、 阿道夫·瓦格纳和理查德·A·马斯格雷夫等人 所提出的税收原则
适度原则的标准包括以下两个方面： ⒈规范分析标准 ⒉实证分析标准
三、税收负担分配方面的原则：公 平原则
从税收负担分配角度说，税收的公平原则 包括两个方面：
㈠税收负担分配的公平 ㈡国民收入分配的公平
四、税收效应方面的原则：效率原 则
税收的效率原则包括两个方面： ㈠降低税收的额外负担 ㈡实现资源的有效配置
⒉收入手段职能与调节手段职能并存时期
二、税收的收入手段职能
税收的收入手段职能是税收所具有的取得 财政收入、满足政府执行职能物质需要的 能动性
与其他收入形式相比，税收的相对优越性 第一，来源的广泛性 第二，数额的确定性 第三，占有的长久性
三、税收的调节手段职能
税收的调节手段职能是税收所具有的调节 经济活动与社会生活、实现经济发展与社 会进步的能动性
⒊税收的目的与依据 ⑴税收的目的
是向经济活动主体取得一部分收入，满足 政府间接占有经济资源的物质需要
⑵税收的依据
是政府执行职能而为所有经济活动主体带 来的一般利益
⒋税收的特征 ⑴一般报偿性 ⑵确定性 ⑶强制性
第二节 税收的职能
一、税收职能概论 二、税收的收入手段职能 三、税收的调节手段职能
第一章 税收基础理论
主要内容
税收的本质 税收的职能 税收的原则
第一节 税收的本质
一、税收的实在性 二、有关税收本质的各种认识 三、税收本质分析
一、税收的实在性
税收是文明的代价。任何一个文明社会， 要想存在与发展，都不能没有税收
原因 ： 人类要生存与发展，首先必须进行生产与
二、问题 ⒈税收的目的 ⒉税收的依据 ⒊税收的特征 ⒋税收的收入手段职能 ⒌税收的调节手段职能 ⒍税收的适度原则 ⒎税收的公平原则 ⒏税收的效率原则 ⒐税收的确定原则 ⒑税收的简便原则
税收总量原则 税收负担分 税收效应原则 税收管理原
配原则
则
亚当·斯 密
平等
纳税人付出与政 确实 府收入相等 简便 节省征收费
瓦格纳
财政政策原则：社会正义原 国民经济原则： 确实
收入要充分； 则：普遍； 慎重选择税 简便
收入要有弹 平等
源；慎重选 节省征收费
性
择税种
马斯格雷 能产生收入 夫
公平
额外负担最小
五、税收管理方面的原则：确定、 简便与成本最小原则
在税收管理方面，税收的原则包括： ㈠确定原则 ⒈税额确定 ⒉税收收入确定 ⒊税收负担确定 ⒋逃税确定
㈡简便原则 ㈢成本最小原则
复习思考题
一、概念 税收的课征主体 税收的缴纳主体 税收的
客体 税收负担 税收的横向公平 税收的纵 向公平 税收的受益原则 税收的支付能力 原则 税收成本
消费。为了进行生产与消费，不仅要有生 产资料和消费资料，而且要有和平的社会 环境、安定的社会秩序和便利的公共设施 等生产与消费的共同外部条件。
自人类进入文明社会之后，无论在地球的 哪个角落还是经济与社会发展的哪个阶段， 税收都是客观存在的
中国是一个历史悠久的文明古国
中国税收的产生、发展税收本质的认识主要 集中在税收根据方面
在中国，中华人民共和国成立前，大学财 政、税收教科书对税收本质的概括与西方 学者的概括大体相同。成立后，各类教科 书、辞书对税收本质的概括则存在较大的 差异
三、税收本质
税收是政府为满足执行职能的物质需要， 对经济活动主体的收入，依据执行职能产 生的一般利益，按照法律规定的范围和标 准进行的强制征收
一、税收职能概论
税收职能是税收所具有的满足政府需要的 能动性，是政府运用税收干什么的问题
一个国家的税收具有哪些职能，是由以下 两方面因素共同决定的：
⒈政府执行职能的需要 ⒉税收在满足政府需要方面的相对优越性
税收职能的发展演变大体上经历了以下两 个阶段：
⒈单纯收入手段职能时期
纳税人理解
节省管理和 征收费用
在中国，自中华人民共和国成立后，在政 府的有关法律、法规中，也多次从税收总 量、税收负担分配、税收效应和税收管理 方面对税收原则进行了阐述
二、税收总量方面的原则：适度原 则
税收的适度原则是指税收的总规模既不能 过大，也不能过小，税收占经济总量的比 重既不能过高，也不能过低
⒈税收的基本属性
直观地看，税收是一种财富转移
作为强制征收，税收会带来两方面结果： 一方面，对于政府，税收会带来收入，另 一方面，对于经济活动主体，税收会带来 负担。
⒉税收的主体与客体 ⑴税收的课征主体——政府 ⑵税收的缴纳主体——经济活动主体 ⑶税收的客体——国民收入
第三节 税收的原则
一、税收原则概论 二、税收总量方面的原则：适度原则 三、税收负担分配方面的原则：公平原则 四、税收效应方面的原则：效率原则 五、税收管理方面的原则：确定、简便与
成本最小原则
一、税收原则概论
税收原则是政府在运用税收取得收入和调 节经济时，为正确处理政府需要与经济发 展、社会进步的关系所必须遵循的准则。 它是制定税收制度的指导思想，也是判断 税收制度是否完善的标准
在税收学说史上，许多著名的经济学家， 都曾对税收原则发表过重要的论述，其中， 最有代表性和影响最大的，是亚当·斯密、 阿道夫·瓦格纳和理查德·A·马斯格雷夫等人 所提出的税收原则
适度原则的标准包括以下两个方面： ⒈规范分析标准 ⒉实证分析标准
三、税收负担分配方面的原则：公 平原则
从税收负担分配角度说，税收的公平原则 包括两个方面：
㈠税收负担分配的公平 ㈡国民收入分配的公平
四、税收效应方面的原则：效率原 则
税收的效率原则包括两个方面： ㈠降低税收的额外负担 ㈡实现资源的有效配置
⒉收入手段职能与调节手段职能并存时期
二、税收的收入手段职能
税收的收入手段职能是税收所具有的取得 财政收入、满足政府执行职能物质需要的 能动性
与其他收入形式相比，税收的相对优越性 第一，来源的广泛性 第二，数额的确定性 第三，占有的长久性
三、税收的调节手段职能
税收的调节手段职能是税收所具有的调节 经济活动与社会生活、实现经济发展与社 会进步的能动性
⒊税收的目的与依据 ⑴税收的目的
是向经济活动主体取得一部分收入，满足 政府间接占有经济资源的物质需要
⑵税收的依据
是政府执行职能而为所有经济活动主体带 来的一般利益
⒋税收的特征 ⑴一般报偿性 ⑵确定性 ⑶强制性
第二节 税收的职能
一、税收职能概论 二、税收的收入手段职能 三、税收的调节手段职能
第一章 税收基础理论
主要内容
税收的本质 税收的职能 税收的原则
第一节 税收的本质
一、税收的实在性 二、有关税收本质的各种认识 三、税收本质分析
一、税收的实在性
税收是文明的代价。任何一个文明社会， 要想存在与发展，都不能没有税收
原因 ： 人类要生存与发展，首先必须进行生产与
二、问题 ⒈税收的目的 ⒉税收的依据 ⒊税收的特征 ⒋税收的收入手段职能 ⒌税收的调节手段职能 ⒍税收的适度原则 ⒎税收的公平原则 ⒏税收的效率原则 ⒐税收的确定原则 ⒑税收的简便原则
税收总量原则 税收负担分 税收效应原则 税收管理原
配原则
则
亚当·斯 密
平等
纳税人付出与政 确实 府收入相等 简便 节省征收费
瓦格纳
财政政策原则：社会正义原 国民经济原则： 确实
收入要充分； 则：普遍； 慎重选择税 简便
收入要有弹 平等
源；慎重选 节省征收费
性
择税种
马斯格雷 能产生收入 夫
公平
额外负担最小
五、税收管理方面的原则：确定、 简便与成本最小原则
在税收管理方面，税收的原则包括： ㈠确定原则 ⒈税额确定 ⒉税收收入确定 ⒊税收负担确定 ⒋逃税确定
㈡简便原则 ㈢成本最小原则
复习思考题
一、概念 税收的课征主体 税收的缴纳主体 税收的
客体 税收负担 税收的横向公平 税收的纵 向公平 税收的受益原则 税收的支付能力 原则 税收成本
消费。为了进行生产与消费，不仅要有生 产资料和消费资料，而且要有和平的社会 环境、安定的社会秩序和便利的公共设施 等生产与消费的共同外部条件。
自人类进入文明社会之后，无论在地球的 哪个角落还是经济与社会发展的哪个阶段， 税收都是客观存在的
中国是一个历史悠久的文明古国
中国税收的产生、发展税收本质的认识主要 集中在税收根据方面
在中国，中华人民共和国成立前，大学财 政、税收教科书对税收本质的概括与西方 学者的概括大体相同。成立后，各类教科 书、辞书对税收本质的概括则存在较大的 差异
三、税收本质
税收是政府为满足执行职能的物质需要， 对经济活动主体的收入，依据执行职能产 生的一般利益，按照法律规定的范围和标 准进行的强制征收
一、税收职能概论
税收职能是税收所具有的满足政府需要的 能动性，是政府运用税收干什么的问题
一个国家的税收具有哪些职能，是由以下 两方面因素共同决定的：
⒈政府执行职能的需要 ⒉税收在满足政府需要方面的相对优越性
税收职能的发展演变大体上经历了以下两 个阶段：
⒈单纯收入手段职能时期
纳税人理解
节省管理和 征收费用
在中国，自中华人民共和国成立后，在政 府的有关法律、法规中，也多次从税收总 量、税收负担分配、税收效应和税收管理 方面对税收原则进行了阐述
二、税收总量方面的原则：适度原 则
税收的适度原则是指税收的总规模既不能 过大，也不能过小，税收占经济总量的比 重既不能过高，也不能过低
⒈税收的基本属性
直观地看，税收是一种财富转移
作为强制征收，税收会带来两方面结果： 一方面，对于政府，税收会带来收入，另 一方面，对于经济活动主体，税收会带来 负担。
⒉税收的主体与客体 ⑴税收的课征主体——政府 ⑵税收的缴纳主体——经济活动主体 ⑶税收的客体——国民收入