2016年初级会计实务常考题4316

2016年初级会计实务常考题
简答题
1、甲上市公司于2007年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为33%，自2008年1月1日起适用的所得税税率变更为25%。

甲公司2007年利润总额为9000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：
(1)2007年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。

税法规定，企业按照应收账款期末余额的5‰计提了坏账准备允许税前扣除，除已税前扣除的坏账准备外，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。

(2)2007年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1500万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。

假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。

(3)2007年度发生研究开发支出1000万元，其中600万元资本化计入无形资产成本。

税法规定企业发生的研究开发支出可按实际发生额的150%加计扣除。

假定所开发无形资产于期末达到预定可使用状态。

(4)甲公司2007年以4000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。

税法规定，国债利息收入免征所得税。

(5)2007年年末计提存货跌价准备500万元，税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。

(6)2007年年末甲公司持有的交易性金融资产公允价值上升3500万元，税法规定该类资，
产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

假定甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

要求：
(1)计算甲公司2007年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用；
(2)编制甲公司2007年确认所得税费用的会计分录。

(答案中的金额单位用万元表示)
多选题
2、下列资产中，属于非流动资产的有()。

A．长期股权投资
B．其他应收款
C．一年内到期的非流动资产
D．投资性房地产
E．可供出售金融资产
单选题
3、以下各项符合谨慎性原则的做法是()。

A．按照成本与市价孰低法，应计提短期投资跌价准备100万元，实际计提100万元
B．按照成本与市价孰低法，应计提长期投资跌价准备200万元，考虑当期利润仍然高，还有能力多提准备，实际计提300万元
C．长期股权投资采用成本法核算
D．低值易耗品摊销采用五五摊销法
多选题
4、下列各项金融资产中，期末应当按照公允价值计量的有()。

A．划分为可供出售的债权性投资
B．划分为交易性的权益工具投资
C．划分为持有至到期的债权性投资
D．划分为可供出售的权益工具投资
多选题
5、某外企引进一名人力资源总监，这名总监上任后开始制定了一些反映个体关键绩效贡献的评价依据和量化指标的绩效考核方法。

关键绩效指标包括()类型。

A．数量类
B．质量类
C．收益类
D．成本类
单选题
6、行政单位编制汇总报表时，应将上级单位的“拨出经费”与下级单位的______冲销。

A．拨入经费
B．拨出经费
C．经费支出
D．专项支出
单选题
7、关于金融资产的重分类，下列说法中正确的是()。

A．交易性金融资产和持有至到期投资之间不能进行重分类
B．交易性金融资产可以和可供出售金融资产之间进行重分类
C．持有至到期投资可以随意和可供出售金融资产之间进行重分类
D．交易性金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资之间不能进行重分类
多选题
8、下列各项金融资产中，期末应当按照公允价值计量的有()。

A．划分为可供出售的债权性投资
B．划分为交易性的权益工具投资
C．划分为持有至到期的债权性投资
D．划分为可供出售的权益工具投资
多选题
9、采用权益法核算长期股票投资时，“长期股权投资――股票投资”科目的借方登记的内容有()。

A．最初购入股票的投资成本
B．分得的股利
C．股票权益的增加
D．股票权益的减少
E．被投资企业接受捐赠
简答题
10、北京市黎明会计师事务所承接了乙股份有限公司2011年度的财务报表审计工作。

事务所所长黎明任主任会计师，负责审计工作底稿的最终复核工作，王豪任项目经理，注册会计师李民及其他注册会计师和助理人员负责具体的审计工作。

审计中确定乙公司2011年度财务报表层次的重要性水平为600万元，审计工作完成日是2012年2月27日，审计报告于3月1日完成。

审计过程中发现以下事项：
资料一：
(1)2011年4月1日，乙公司经批准按面值发行20000万元三年期、票面月利率4‰、到期一次还本付息的公司债券。

所筹资金60%用于基建工程(工期两年)，40%用于补充流动资金。

乙公司当年未计提债券利息，但进行了债券发行的账务处理。

(2)乙公司于2009年4月为丙子公司向银行贷款500万元提供担保，贷款利率7.5%，两年期。

2011年10月，丙公司经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的贷款本息。

贷款银行因此向法院起诉，要求乙公司承担连带责任，支付贷款全部本息。

2012年2月5日，法院终审判决贷款银行胜诉，并于2月15日执行完毕。

乙公司在2011年度未对该诉讼案件进行相应的账务处理。

(3)2011年1月1日，由于丁公司增加了新的投资者和资本，使乙公司在丁公司中持有的股权比例由原来的45%降至15%。

乙公司因此将对丁公司的长期股权投资核算方法由权益法改为成本法，冲回自2007年至2010年原按权益法核算已计入投资收益中的属于30%的部分，共计2800万元，相应调整为2011年度的投资损失，乙公司未对此计提长期投资减值准备。

(4)乙公司于2011年12月20日向丑公司赊销一批产品，该批产品的销售收入1600万元(不含增值税额)，销售成本为1200万元。

乙公司按规定在2011年12月进行了销售业务的账务处理。

由于产品质量问题，于2012年2月28日丑公司退货，销售退回应退回的增值税已取得有关证明。

注册会计师获知后，于当日赴乙公司实施审计程序，确认了该销售退回事项，并就2012年2月28日至3月1
日可能严重影响财务报表的其他事项实施必要的审计程序。

(5)2011年度，乙公司以1600万元的售价(不含增值税额)将100000千克的a产品(增值税税率为17%)销售给控股股东M公司，已确认为2011年度的营业收入，并相应结转了a产品成本1250万元，货款尚未结算。

a产品与市场同类产品的成本基本相同，但向市场销售时的单位售价为132元/千克。

资料二：李民负责审计货币资金项目。

乙公司在公司总部大楼和营业部各有一出纳部门。

为顺利实施库存现金监盘程序，李民在监盘日的前一天通知该公司财务负责人，要求其告知出纳做好相应准备。

考虑到出纳每天上午上班后要去银行办理有关业务，监盘时间分别安排在上午十点和十一点进行。

次日十时，李民来到总部大楼出纳部，先由出纳将现金全部放入保险柜，然后将全部凭证入账，结出当时现金日记账余额，然后，李民在出纳在场的情况下清点现金，并作出记录。

清点后，由出纳填制“库存现金盘点表”，该表经出纳员和A共同签字后，由李民收回作为工作底稿，并将其与现金日记账核对。

十一点后，李民来到营业部出纳部门实施监盘，程序同上。

资料三：助理人员对乙公司的产品销售成本进行审查时获得如下资料：全年共销售2000批产品，入账成本为5900000元，审计人员抽取其中的200批产品作为样本，其账面总价值为600000元，审查时发现在200批产品中有52批产品成本不实，样本的审定价值为582000元。

针对资料三，助理人员采用差额估计抽样审计总销售成本的估计错报的汇总数，请你代为完成计算过程。

简答题
11、甲股份有限公司为上市公司(以下简称“甲公司”)，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

甲公司20×1年度财务报告于20×1年4月10日经董事会批准对外报出。

报出前有关情况和业务资料如下：
(1)甲公司在20×2年1月进行内部审计过程中，发现以下情况：
①20×1年7月1日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件，售价为每件10万元，按售价的5%向乙公司支付手续费(由乙公司从售价中直接扣除)。

当日，甲公司发了B产品200件，单位成本为8万元。

甲公司据此确认应收账款1900万元、销售费用100万元、销售收入2000万元，同时结转销售成本1600万元。

20×1年12月31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，B产品已销售100件，
同时开出增值税专用发票；但尚未收到乙公司代销B产品的款项。

当日，甲公司确认应收账款170万元、应交增值税销项税额17万元。

②20×1年12月1日，甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批，售价为2000万元，成本为1560万元。

当日，甲公司将收到的丙公司预付货款1000万元存入银行。

20×1年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。

甲公司据此确认销售收入1000万元、结转销售成本780万元。

③20×1年12月31日，甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为1800万元．拥有丁公司60%表决权的股份。

当日，如将该投资对外出售，预计售价为1500万元，预计相关税费为20万元；如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为1450万。

甲公司据此于20×1年12月31日就该长期股权投资计提减值准备300万元。

(2)20×2年1月1日至4月10日，甲公司发生的交易或事项资料如下：
①20×2年1月12日，甲公司收到戊公司退回的20×1年12月从其购入的一批D产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。

当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。

该批D产品的销售价格为300万元，增值税额为51万元，销售成本为240万元。

至20×2年1月12日，甲公司尚未收到销售D产品的款项。

②20×2年3月2日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。

甲公司在20×1年12月31日已被宣告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备180万元。

(3)其他资料：
①上述产品销售价格均为公允价格(不含增值税)；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。

除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。

②甲公司适用的所得税税率为25%；20×1年度所得税汇算清缴于20×2年2月28日完成．在此之前发生的20×1年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。

不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。

③甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。

要求：
中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。

(逐笔编制涉及所得税的会计分录；合并编制涉及“利润分配――未分配利润”、“盈余公积――法定盈余公积”的会计分录；答案中的金额单位用“万元”表示)
简答题
12、A企业只生产一种产品，其产品成本计算采用标准成本计算系统，有关资料如下：
(1)成本计算账户设置
设置“原材料”、“产成品”、“生产成本”等存货账户，均按标准成本计价。

成本差异账户设置9个：材料价格差异、材料数量差异、直接人工工资率差异、直接人工效率差异、变动制造费用效率差异、变动制造费用耗费差异、固定制造费用闲置能量差异、固定制造费用耗费差异、固定制造费用效率差异。

(2)费用分配和差异结转方法
原材料在生产开始时一次投入，在产品直接材料成本约当产成品的系数为1；除直接材料外的其他费用陆续发生，其在产品约当产成品的系数为0.5。

成本差异采用“结转本期损益法”，在每月末结转“主营业务成本”账户。

(3)单位产品标准成本
(4)本月生产及销售情况
(5)有关成本计算的业务数据：
月初材料5000千克，本月购入原材料25000千克，实际成本55000元(已用支票支付)；
本月生产领用原材料25500千克。

实际耗用工时20000小时；应付生产工人工资85000元；实际发生变动制造费用25000元；实际发生固定制造费用20000元。

要求：
计算本月发生的固定制造费用耗费差异、效率差异和闲置能量差异；
单选题
13、下列关于会计档案管理时间的说法中，正确的是()。

A．会计档案销毁清册需要保管15年
B．银行存款余额调节表需要保管5年
C．固定资产卡片账应保管15年
D．现金日记账需要保管15年
单选题
14、企业筹建期间发生的费用，除购建固定资产外，应首先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营当月起()。

A．按不超过5年平均分摊
B．按不短于5年平均分摊
C．一次计入当期损益
D．按受益年限平均分摊
多选题
15、按财务报表编报主体的不同，财务报表分为()。

A．资产负债表
B．个别财务报表
C．中期财务报表
D．合并财务报表
单选题
16、在资产组合风险管理中，对冲策略的基本思想是构建一个（），以部分或全部规避资产组合风险。

A．金融衍生品
B．负债
C．与原组合风险暴露相反的头寸
D．与原组合风险暴露同向的头寸
单选题
17、某项目设计生产能力为年产60万件产品，预计单位产品价格为100元，单位产品可变成本为75元，年固定成本为380万元。

若该产品的销售税金及附加的合并税率为5%，则用生产能力利用率表示的项目盈亏平衡点为()。

A．31.67%
B．30.16%
C．26.60%
D．25.33%
多选题
18、建设单位档案管理的职责是()。

A．在工程招标及与勘察、设计、监理、施工等单位签订合同时，应对工程文件套数、费用、质量、移交时间等提出明确要求
B．工程档案资料应随工程进度及时收集、整理、归类
C．负责组织、监督和检查各参建单位工程文件的形成、积累和立卷归档工作D．可以要求设计、监理或施工单位完成工程档案的编制、组卷和竣工图绘制工作
E．可以委托监理单位组织档案预验收
单选题
19、假设某企业只生产一种产品。

单位变动成本5元，单价8元，固定成本总额2000元，销售量600件。

如果要实现目标利润400元，可以采取的措施是()。

A．减低固定成本总额400元
B．减低单位变动成本0.5元
C．提高单位产品售价1元
D．扩大销售量100件
多选题
20、下列关于金融资产的后续计量的表述中，正确的有()。

A．资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益
B．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入当期损益
C．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积
D．资产负债表日，货款和应收款项应当以公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益
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1-答案：[答案]
暂无解析
2-答案：A,D,E
[解析] 一年内到期的非流动资产和其他应收款均属于流动资产，其他三项属于非流动资产。

3-答案：A
[解析] B选项属于滥用会计估计变更；C、D选项与谨慎性原则无关。

4-答案：A,B,D
[解析] 按照《企业会计准则――金融工具确认和计量》的规定，划分为交易性金融资产、可供出售金融，期末按照公允价值计量；划分为持有至到期投资按照摊余成本计量。

5-答案：A,B,D
[解析] 关键绩效指标有四种类型：①数量类，如产品的数量、销售量等；②质量类，如合格产品的数量、错误的百分比等；③成本类，如单位产品的成本、投资回报率等；④时限类，如及时性、供货周期等。

6-答案：A
[解析] 汇总会计报表的编制方法，原则上是将相同项目的金额加计总数后填列。

但在汇编月份和季度报表时，资产负债表中上级单位的“拨出经费”要与下级单位的“拨入经费”予以冲销之后再行汇总，以免重复计算。

7-答案：A
[解析] 交易性金融资产和其他三类资产之间不能进行重分类；持有至到期投资和可供出售金融资产只有在满足规定的条件时，二者之间才可以进行重分类。

8-答案：A,B,D
[解析] 按照《企业会计准则第22号一金融工具确认和计量》的规定，划分为交易性金融资产、可供出售金融资产，期末按照公允价值计量；划分为持有至到期
投资按照摊余成本计量。

9-答案：A,C,E
[解析] 分得的股利。

和股票权益额的减少计入“长期股权投资……股票投资”的贷方
10-答案：样本平均差额=(582000-600000)/200=-90(元)，总体总差额=(-90)×2000=-180000(元)，总成本=5900000-180000=5720000(元)，即账面成本比实际成本多计18万元。

暂无解析
11-答案：资料①调整分录：
暂无解析
12-答案：固定制造费用
暂无解析
13-答案：B
[解析] 选项A应该永久保存；选项C应该在固定资产报废清理后应继续保存5年；选项D需要保管25年。

14-答案：C
[解析] 准则和制度按照国际上通行的做法，对于除购建固定资产以外，筹建期间所发生的费用不再采取摊销的方法，而是先在长期待摊费用中归集，持企业开始生产经营当月一次计入开始生产经营当月的损益。

15-答案：B,D
[解析] 财务报表可以按照不同的标准进行分类。

财务报表按编报主体的不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表；按编报期间的不同，可以分为中期财务报表和年度财务报表。

16-答案：C
暂无解析
17-答案：A
暂无解析
18-答案：A,B,C
[知识点] 建设工程文件档案资料管理职责
19-答案：C
[解析]
20-答案：A,B,C
[解析] 资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积，D是错误的。