浅析审计取证中存在的六个问题

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场 观 察 盘 存 询 问调 查 函 证 参 加 相 关 会 议 复 算 和
分 析 有 关数 据 等 收 集 审 计 证 据 的 途 径 一 般 没 有 使 用
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检 查 现 金 实 物 有 价 证 券 向 有关单 位 和 个 人 调 查 等 方 式 进 行 审 计 收 集的 用 以 证 明 审 计 事 项 真 相 并 作为 审计 结 论 基 础 材 料 的 一项 重 要 业 务 活 动 从一 定意 义 上 来 说 审 计过 程 主 要 是 收 集 鉴 定 和 评 价 审
工 作研究
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审 计取 证 是 审 计 人 员 通 过 审 查 会 计 凭 证 会 计 帐薄 会计 报 表 查 阅 与 审 计 事项 有 关 的 文 件 资 料
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而 审计 证据 则 只涉 及 查 出 的 被 审 计 单 位 违 纪 违 规 问
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用
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二 审 计 取证 内 容 含 糊 审 计 证 据 本 应 包 括 影 响 审 计 人员 对 经 济 业 务 事 项 作 出 判 断 的 事 实 和 推
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四
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审 计 取证 要素 不 全
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具 体表 现在只 重视被
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计证 据 最 后 形成 审 计 意 见 和 结 论 的 过 程
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审计单位意 见 及 其签 名 盖章 而 对 于 其 他有 关 要 素 如取 证 日期 会 计 凭 证 会 计 科 目 ( 帐 户 ) 内容摘 要 审计 人 员签 名 等 却 不 大 重 视 要 素 不 全 审 计 取 证 笔 录 真空 地 带 频 频 出 现
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审 计 日常 业 务 参 加 审 计 质量 检 查 开 展 审 计 项 目评
选 的过 程 中 看 到 审 计取 证 工 作 整 体 上 讲是 比 较 好 的 但 也存 在 着 一 些 具 体 问题 不合 规 范 不 尽 人 意 笔者 结 合 学 习 《 审 计 机 关 审 计 证 据 准 则 ) 经过 留 心 观 察 归纳 整 理 综 合 分 析 发 现 当前 审 计 取 证 工 作 中存 在 以 下 六个 具 体 问 题 巫 待 加 以 纠 正 一 审 计取 证 手 段单 一 主 要 是 通 过 有关 的 审 计 文 书 摘录 和 复制 会 计 凭 证 帐 薄 报 表等 资料 对 于复 印等形 式 的 书 面 证 据 实 物 形 态 的 实 物 证据 有 关人 员 的言 证 材料等 审 计 取 证 手段 使 用 不 足 而 对 于 以录 音 录 相 摄 影 和 计 算 机 储 存 处 理 的 视 听 材 料 专 门 机 构和 人 员 的 鉴 定 结论 和 勘 验 笔 录 以 及 其 他方 式 的 审 计 取 证 方 式 受制 于 传统 习 惯 经 济 条 件 业 务技 术 等 原 因 基 本 上 未 有 在 审 计 取 证 时 使
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审 计取
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证 中 收 集 鉴 定 评 价 审计 证 据 作 为 发 表审 计 意 见 作 出 审计 结 论 的合理 依据 这是 审 计 的 核 心 工 作 是
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决 定和 提 高 审 计 工 作质量 的 关 键 所 在
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我 们在 从 事
五 审 计 取 证 范 围太 滥 一般 来 说 审 计 工 作 底 稿 记 录 的是 审计 事 项 的 全 过 程 范 围 相 对 广泛 一 些
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论 而 在审 计 取 证 摘 要栏 目里 或是 未 有 坚持 一 事 一 证 不 利于 事 后 归 纳 分 类 整 理 分 析
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或是 言 不 由
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衷 词 不达 意 漏掉 关 键 取 证 内 容 ; 或 是 过 多 使 用 中 性词 语 过 滥 使 用 含 糊 词语 人 为 模 糊 概 念 和 性 质 以 图争 取 被 审 单 位认 可 达 到 顺 利 签 字 盖 章 的 目的 ; 或是 为避 免 现 场 矛 盾 减 少 相 互 扯 皮 吞 吞 吐 吐 不 定性 质 ; 或 是 取 证 的 内容 不 全 有 的 只 记 录 几 个 数 据 没 有 文 字 说明 材 料 使 得 别人 无 法 看 懂 上述 问 题 不 仅 影响 审 计取 证 的 质 量 也 为 下 步 审 计 处 理 或
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落 实 审计 结 论 留下 了后 遗症 三 审 计取 证途 径过少
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主要的取 证途 径 是被
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审单 位 提供 的 会计 资 料
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而 通 过 查 阅 文 件资 料 现
题 的 结 果 内容 相 对 狭 窄 一 些 在 审 计 取 证 范 围 方 面 有 的 过 于 繁琐 有 的对 收 集 的 有关资 料 分析 判 断 不够 决 定 取 舍 不 当 ; 极 个 别 取 证 还 存 在 着 主 观 臆 断 证 据 不 足 审 计证 据 与审 计 目 标 不 相 关 联 或关 联 性不 强 六 审 计取 证评价 不 准 审 计 证 据的 最 大 功 能 就 在 于 它 是 审 计 人 员 进 行 审计 判 断 提 出 审计 意 见 和 建议 的 依 据 同 时 它 也 是 控 制 审计 质量 的 重 要 工 具 就 审 计证 据 的 运 行 过 程 看 近 年来 收 集证 据 的 功 能 有 所 减 少 而 评 价 及 使 用 证 据 的功 能 正 在 相 对 提 高 我 们知 道 经 过 审 计 取 证 收 集 的 审 计 证 据 是 零 散 的 大量 的 往 往就 事 论 事 认 识 单 一 缺 乏 应 有 的 完 整 性 和 系 统性 也 难 以 进行 存 储 查 找 和 利 用 必 须 根 据 审 计 目标 对 收 集 到 的 审 计 证 据 加 以 处 理 开 发 利用 鉴 定 评 价 审 计 证 据 的 鉴 定 和 评 价 主 要 是从数 量和 质 量 两 个 方 面 进 行 确 定 所 收 集 的 审计 证 据是 否 具有 充 分 性 和 可 靠 性 以 便 最 后 综 合 分 析 和 判 断 形 成 审计 意 见 和 结 论 总 之 审 计 工 作是 收集 和 评价 审 计 证据 的 过 程 最 后形 式 的 审计 意 见 必 须 以 充 分 合 理 的 审 计 证 据 作 为 基础 当 前 审 计 取证 工 作 中 存 在 的 上 述六 个 问 题 和 不 足 应 当 认 真 加 以 解决 和 纠正 因此 审 计人 员要 严 格 遵 守 和 执 行 《 审 计机 关 审 计 证 据 准 则 》 充 分运 用 审 计 取 证 手 段 规 范 审 计 证 据收 集 和 使用 的 行 为 科 学 鉴 定和 客观 评 价 审 计 证 据 确 保 审 计业 务 工 作 质量 作 者单 位 湖 南省襄 阳 县 审 计 局 责 任编辑 黄大 豪