【最新】营业税筹划

2021/2/2
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案例
2003年A银行从B银行拆借100万元人民币， 转贷给某工厂使用3个月。A银行共收取利 息3万元，支付给B银行利息2万元，则该业 务应纳营业税为多少？
如果A银行通过降低转贷利息收入，提高拆 借利息支出，使3万元利息收入变为2.5万 元，使2万元利息支出变为2.5万元，那么 应纳营业税多少？
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案例2
施工企业A为建设单位B建造一座房屋，总 承包价为300万元。工程所需的材料由建设 单位B来购买，价款为200万元。价款结清 后，施工企业A应纳营业税为（建筑业税率 为3％）。
企业A进行筹划，不让B购买建筑材料，而 由A购买。这样，A就可利用自己在建材市 场上的优势以150万元的价款买到所需建材。 这样，总承包价就成了450万元，则A应纳 营业税为？
开源公司进行筹划，让机电公司直接和自己签订
合同，合同金额为630万元，然后开源公司再把
工程转包给华胜公司，完工后开源公司向华胜公
司支付价款600万元，这样开源公司应缴纳营业
税为多少？
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交通运输业纳税筹划
税法规定：运输企业若将货物或旅客从境 内直接运往境外目的地则应以营业额全额 计税；若在境外委托境外企业将货物或旅 客运到目的地，应以全程运费减去付给境 外承运企业费用后的余额为营业额。
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征税范围的税收筹划
征税范围的法律界定 征税范围的税收筹划
建筑业的税收筹划
纳税人可以通过筹划，使其经营项目排除在营业税的 征税范围之中，从而获得节税收益。
• 选择合理的合作建房方式
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案例
A、B两企业合作建房，A提供土地使用权， B提供资金。A、B两企业约定，房屋建成 后，双方均分。完工后，经有关部门评估， 该 建 筑 物 价 值 1 0 0 0 万 元 ， 于 是 A、B 各 分 500万元房屋。
筹划方法：与外国合伙人合作。扩大国外 承运部分的费用。
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案例
我国某地机械制造企业每年有大量机械产品出口 到领国，该地区一家运输公司常年有货物出境业 务，年营业额1000万元左右。运输公司与领国运 输公司签订了长期合同，合同规定：每年运输公
司负责将企业货物由境内运往我国边境某地，领 国运输企业，将货物运往目的地，运费分担比例6： 4。交通运输业税率为3％，应纳营业税为多少？
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中间业务
银行中间业务是指通过中间服务获得手续 费收入的业务，其营业额就是手续费收入， 此项业务的节税关键在于降低手续费收入， 然后通过其他途径求得交换补偿。
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案例
2003年5月，A银行从B银行借入一笔资金转 贷给一家企业，借款利息30万元，贷款利息 35万元。而上个月，B银行代A银行进行了一 批金融业务的结算，本月A银行应向B银行支 付结算款2万元。两银行应纳营业税税额为多 少？
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案例
深圳信达公司拟进行一项工程建设，它委托国内 建筑设计企业广州华源建筑设计公司为其设计图 纸，双方就此事签订合同，合同金额为200万元。 取得收入后，华源公司应纳的营业税是多少？
华源公司进行税收筹划，在香港设立一规模较小 的子公司，然后，让子公司与信达公司签订设计 合同。由信达公司付给华源香港子公司设计费 200万元。
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案例
2003年8月北京某机电公司有一工程需找一施工
单位承建。在工程承包公司北京开源有限公司的
组织安排下，北京华胜建筑公司最后中标，于是，
机电公司与华胜建筑公司签订了承包合同，合同 金额为600万元。另外，机电公司还支付给开源 公司30万元的服务费用。此时，开源公司应纳营 业税为多少？
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金融保险业营业额的纳税筹划
贷款业务 转贷业务 中间业务 保险业务
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贷款业务
营业税＝贷款利息收入×税率 节税思路在于降低利息率，再通过其他形
式求得被贷企业的补偿，以减少利息收入， 达到节税目的。
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案例
某银行2004年三季度取得了人民贷款利息收入 600000元，取得美元贷款利息收入为100000美 元，则该季度应纳营业税为多少？
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兼营不同税率的应税项目
纳税人兼营不同税率的应税项目，应分别核算各 自的营业额。避免从高适用税率的情况。如餐厅 既经营饮食业又经营娱乐业，而娱乐业适用的税 率高达20%，对未分别核算的营业额外负担，就 应按娱乐业适用的税率征税。
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案例
安捷咨询公司，主要从事提供行业及市场 相关信息的服务。5月份，某咨询服务收入 为50万元；组织了几场科技专题报告会， 门票收入为30万元。该公司未将两项业务 分别核算。月底，该公司自己计算应缴纳 营业税税额为多少？（服务业，5％）。若 将两项业务分别核算，应纳营业税又是多 少？
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案例
2003年某保险公司经营一项火灾保险业务， 全年营业额为500万元，发生客户火灾理赔支 出300万元，在不考虑城市维护建设税和教育 费附加的情况下，则应纳营业税多少？净收 益多少？
如果该保险公司减少每位客户的保险费用，
但相应规定每位客户到某指定公司购买一套
防火设备，并按照规定安装在家。该项措施
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利用签订合同进行筹划
工程承包公司承包建筑安装工程业务，如 果工程承包公司与建筑单位签订工程承包 合同，无论其是否参与施工，均应按建筑 业税目征收营业税。如果建筑工程承包公 司不与建设单位签订承包建筑安装工程合 同，只是负责工程的组织协调业务，对工 程承包公司的此项业务则应按照服务业税 目征收营业税，适用服务业5%税率
若将领国这家运输企业收购为全资公司，运输公 司将境外运输服务质量进一步提高，使用更好的 车辆和人员。于是分摊比例4：6，应纳营业税多 少？
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利用境外子公司进行筹划
税法规定：外商除设计开始前派员来我国 进行现场勘查、搜集资料、了解情况外， 设计方案、绘图等业务全部在中国境外进 行，设计完成后，将图纸交给中国境内企 业。在这种情况下，对外商从我国取得的 全部营业收入不征收营业税。
第二年，该公司收购了广告发布公司，并为 其新购置了先进设备。该年代理业务总金额 仍约为5000万元，但广告发布公司的制作工 艺有所提高，所以支付的广告发布费提高到 了约4000万元，代理公司自己实际收取的代 理费用仅约为1000万元，则应纳营业税多少？
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饮食业案例
美食乡餐饮集团下设多家连锁餐馆，餐馆年 营业额约为300万元。2001年它组织举办了 一个“美食文化节”，包括与美食有关的各 种知识讲座、技术交流会、展览等，取得收 入约为100万元，应纳营业税多少？
出台后，该公司全年营业额变为300万元，但
相应保险理赔支出由于防火设备的购买而降
为100万元，在不考虑城市维护建设税和教育
费附加的情况下，则应纳营业税多少？净收
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益多少？
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服务业营业额的纳税筹划
代理业 旅店业和饮食业 旅游业
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案例
某广告代理公司，年代理业务总金额约为 5000万元，其中，约3000万元要支付给另一 家广告发布公司，自己实际收取的代理费用 约2000万元，该广告代理公司年应纳营业税 多少？
2002年，举办第二届“美食文化节”，预计 收入与去年持平，但将餐馆收入与“美食文 化节”收入分别核算。因为后者属于“文化 体育业”，则应纳营业税多少？
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娱乐业案例
天天歌舞城是一家大型娱乐场所，每月点歌 等收入5万元左右，组织歌舞表演收入15万元 左右，提供水酒烟等商品收入5万元左右，歌 舞城总营业额25万元左右。其水酒烟等商品 销售收入占总营业额不足50％，统一缴纳营 业税，每月应纳多少？
两银行进行筹划பைடு நூலகம்A银行请求B银行将借款利
息从30万元提高到31万元（调整额度在央行
规定的上限内），增加的1万元以用于冲抵结
算款，于是结算款降低到1元，则两银行应纳
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营业税多少？
保险业务
税法规定 保险企业的收入部分为其营业额，纳税支
出是其成本的一部分，同时保险理赔支出 也是非常重要的一块支出。因而保险业纳 税筹划的思路：通过减少保险理赔的比例 来降低保险营业额，以减少应纳营业税额， 其减少的营业额用于防止保险理赔。
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混合销售的纳税筹划
金财科技公司主要提供证券实时行情的服务，所 销售的信息接收机每台300元，安装调试费每次 100元，服务费每年100元。该公司预计6月份可 以安装500台。假定信息接收机是按进价卖出， 那应纳增值税是多少？
新上任的销售经理提出了一项促销建议，增加了 信息服务费的内容，提高年服务费为300元，安 装调试费仍为100元，但信息接收机由于生产厂 商增多，竞争激烈而降为每台100台。这样，营 业税应税劳务销售额占总销售额50％以上，适用 营业税税率5％，那么应纳营业税是多少？
营业税的税收筹划
纳税人的税收筹划 征税范围的税收筹划 计税依据的税收筹划 税率的税收筹划
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纳税人的税收筹划
纳税人的法律界定 纳税人的税收筹划
纳税人之间合并
合并以后，由于变成了一个营业税纳税主体，各方相 互提供服务的行为属于企业内部行为，而这种内部行 为是不缴纳营业税的
利用兼营销售与混合销售
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案例
某安装企业承包基本建设单位传动设备的安装工 程，原计划由安装企业提供设备并负责安装，工 程总价款为200万元。后安装企业经税务筹划后， 决定改为只负责安装业务，收取安装费20万元， 设备由建设单位征行采购提供。
安装企业提供设备应纳营业税=200×3%=6（万 元）
安装企业不提供设备应纳营业税=20×3％=0.6 （万元）
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案例
某木材公司欠银行贷款本息共计1500万元， 逾期无力偿还。经与银行协商，以本公司 一幢营业大楼作价1800万元，抵顶贷款本 息，同时银行再支付木材公司300万元。银 行将上述营业大楼又以1800万元的价格转 让给某商业大厦。
假定贷款企业经营状况良好，资金周转正常，正 好有一项目要上马。企业与银行协商，该银行将 贷款利息的一部分转为对企业的投资从而减少利 息收入500000元，则节省营业税多少钱？
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转贷业务
转贷业务是指将借入的资金贷与他人使用 的业务，其营业额为贷款利息减去借款利 息后的余额
节税方法：提高借款利息支出，降低贷款 利息收入，缩小利息差距，从而达到节税 目的。
2021/2/2
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选择合理的材料供应方式
《营业税暂行条例》规定，从事建筑、修缮、装饰工程 作业，无论怎样结算，营业额均包括工程所用原材料及 其他物资和动力的价款。因此，纳税人可以通过控制工 程原料的预算开支，减少应计税营业额。
《营业税暂行条例》规定，从事安装工程作业，凡所安 装的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备 价款。因此，建筑安装企业在从事安装工程作业时，应 尽量不将设备价值作为安装工程产值，可由建设单位提 供机器设备，建筑安装企业只负责安装，取得的只是安 装费收入，使得营业额中不包括所安装设备价款，从而 达到节税的目的。
若将销售水酒烟的部分独立成一家独立核算
的小型超市，将组织歌舞表演的部分独立成
一家独立核算的文艺公司，那么应纳营业税
多少？
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不动产销售的税收筹划
在不动产销售业务中，每一个流转环节都要缴纳 营业税，并以销售额为计税依据。因此，应尽量 减少流转环节，以取得节税利益。
2021/2/2
具体操作过程如下：A企业以土地使用权、B企业 以货币资金合股成立合营企业，合作建房，房屋 建成后双方采取风险共担、利润共享的分配方式。 现行营业税法规定：以无形资产投资入股，参与 接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行 为，不征收营业税。由于A向企业投入的土地使 用权是无形资产，因此，无须缴纳营业税。仅此 一项，A企业就少缴了25万元的税款。
2021/2/2
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根据上述《通知》的规定，A企业通过转让 土地使用权而拥有了部分新建房屋的所有 权，从而产生了转让无形资产应缴纳营业 税的义务。此时其转让土地使用权的营业 额为500万元，A应纳的营业税为： 500*5%=25万元。
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若A企业进行税收筹划，则可以不缴纳营业税。