会计学,第三章货币资金和应收款项
合集下载
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
云南财经大学会计学院 杨耕砚
送存
企业
银行
2.企业在银行的开户
企业应根据 《银行账户管理办 法》的规定，在银 行开立账户。
开户
基本存款户（结算户） 一般存款户（其他货币资金） 临时存款户（临时经营业务） 专用存款户（基建资金等）
云南财经大学会计学院 杨耕砚
3 .银行结算方式 （1）银行票据结算方式
云南财经大学会计学院 杨耕砚
2.核算举例
[例4-9]新世纪股份有限公司收到购货单 位前欠购货款300000元，存入银行 。
※收款业务，填制收款凭证，分录：
借：银行存款
300 000
贷：应收账款
300 000
[例4-10]新世纪股份有限公司开出转账 支票支付本月购买办公用品费6500元。
※付款业务，填制付款凭证，分录：
云南财经大学会计学院 杨耕砚
（三）现金日常收支的核算 1.账户设置
主营业务收入 ×××
应交税费 ×××
银行存款 ××× ×××
库存现金 收入数 支付数 ◆销售收入 ◆购办公品 ◆从银行提 ◆支付职工 取现金 困难补助 期末余额 ×××
管理费用 ×××
应付职工薪酬 ×××
账户性质：资产类； 账户结构：见图示； 对应账户：见图示； 明细账户：设立“库存 现金日记账”，按选用币种进行明细核算。
云南财经大学会计学院 杨耕砚
2.核算举例：
[例4-1]新世纪股份有限公司销售一件产 品，单价1000元，增值税税额170元，款项 收到现金。
借：库存现金
1 170
贷：主营业务收入
1 000
贷：应交税费—应交增值税 170
※“主营业务收入”，收入类账户，表示增加； ※“应交税费”，负债类账户，表示增加。向客户 收取，并上缴税务部门。
云南财经大学会计学院 杨耕砚
三、其他货币资金的核算 （一）其他货币资金的概念
◆存放地点和用途不同于现金和银 行存款的货币资金。（一般存款户） （二）其他货币资金的内容
▲外埠存款 ▲银行汇票存款 ▲银行本票存款 ▲存出投资款 ▲在途货币资金等
云南财经大学会计学院 杨耕砚
（三）账户设置
银行存款 ××× ×××
未付
账的
已收 企业 未收
已付 企业 未付
余额
款项
款项
余额
款项
款项
云南财经大学会计学院 杨耕砚
7．“银行存款余额调节表”编制举例
[例4-11]新世纪公司200×年3月31 日对银行存款进行核对：银行存款日记 账余额为285 600元，同日银行对账单余 额为236 700元。
236 700
285 600
其他货币资金
存入数
支付数
▲汇往异地 ▲购买材料
采购款等 ▲剩余款
退回
期末余额
×××
材料采购 ×××
应交税费 ××× ×××
账户性质：资产类； 账户结构：见图示； 对应账户：见图示； 明细账户：按其他货币 资金组成内容进行明细核算。
云南财经大学会计学院 杨耕砚
（四）核算举例
[例4-12（1）]公司委托当地开户银行汇 款200 000元给采购地银行开立采购专户。
达时间不同而导致双方记账时间不一致， 对于同一项业务，一方已接到有关单证 并已登记入账，另一方由于没有接到有 关单证而尚未登记入账的款项。
吸收存款（对账单）
云南财经大学会计学院 杨耕砚
4.未达账项的种类(四种)
例4－11（4） 例4－11（1）
①
②
例4－11（3） 例4－11（2）
③
④
（4）75 300 （1）4 000
760
云南财经大学会计学院 杨耕砚
二、银行存款的核算
(一)银行存款核算的相关问题 1.银行存款的概念
银行存款是企业存入银行和其他金 融机构的各种款项。
广义的银行存款包括银行结算户存 款、其他货币资金和专项存款等一切存入 银行及其他金融机构的款项。
狭义的银行存款仅指存入银行结算 户的款项。企业的银行存款包括人民币存 款和外币存款。
云南财经大学会计学院 杨耕砚
2.与银行对账的目的及可能出现的情况
◆目的：保证双方记录相符。
企业
◆可能出现的情况：
吸收存款
★ “吸 收存 款” 是银 行开 设的 一个 负债 类账 户
●发生错账、漏账。应及时更正。
●存在未达账项。应进行调节。
云南财经大学会计学院 杨耕砚
3.未达账项的概念 企业与银行之间，由于结算单证递
285 600
企业已付 银行未付
银行已付 企业未付
云南财经大学会计学院 杨耕砚
银行已收 月末企余业额未收
236 700
８．对“调节表”几个问题的强调 ★调节后的存款余额是企业可以使用银 行存款的最高额度。 ★该调节表不能作为调未达账项的依据 （对未达账项暂不能调整账面记录，待有 关单据到达后再入账）。 ★如果经调节双方不相等，说明可能存 在错账或其他未达账项，应进一步查找原 因，进行处理。
第三章 货币资金与应收项目
学习目标
◆库存现金的核算 ◆银行存款的核算 ◆应收票据的核算 ◆应收账款的核算 ◆预付账款的核算 ◆其他应收款的核算
货币 资金
应 收 项 目
会计 核算 方法 与会 计基 本理 论的 应用
云南财经大学会计学院 杨耕砚
第一节 货币资金
★ 货币资金是指停留在货币形态，可以 随时用作购买手段和支付手段的资金。包 括现金、银行存款和其他货币资金。
借：管理费用
500
贷：库存现金
500
云南财经大学会计学院 杨耕砚
（四）现金清查的核算 ★ 财产清查的内容之一。
1.现金清查的概念与方法 (1)概念
◆ 将库存现金与库存现金日记账的余额 核对，以确认账实是否相符的一种方法。
(2)方法 ◆ 实地盘
点法。
库存现金 日记账
云南财经大学会计学院 杨耕砚
2.现金清查的原因 ◇ 出纳员工作失误或人为舞弊等。
云南财经大学会计学院 杨耕砚
经银行存款日记账与银行对账单逐 笔核对，发现两者的不符是由下列原因 造成的（未达账项）：
（1）公司于3月28日开出支票购买 办公用品4 000元，公司根据支票存根和 有关发票等原始凭证已记账，但收款人 尚未到银行办理转账。
类型：企业已付，银行未付
云南财经大学会计学院 杨耕砚
借：其他货币资金—外埠存款 200 000
贷：银行存款
200 000
[例4-12（2）] 从采购专户支付货款120 000元，增值税20 400元。
借：材料采购
120 000
借：应交税费—应交增值税 20 400
贷：其他货币资金—外埠存款 140 400
云南财经大学会计学院 杨耕砚
[例4-12（3）]采购业务结束，将剩余 的外埠存款59 600元转回本地银行。
480
云南财经大学会计学院 杨耕砚
[例4-7] 在财产清查中发现现金短款520 元。无法查明原因，转作管理费用。
▲报经批准前的账务处理（账面调整）:
借：待处理财产损溢——
待处理流动资产损溢 520
贷：库存现金
520
▲报经批准后的账务处理（核销）:
借：管理费用
520
贷：待处理财产损溢——
待处理流动资产损溢
吸收存款
（3）5 000
…… （2）27 400
月末余额 285 600
月末余额
假定不存在错账，双方余额
236 700
之差都是由未达账项引起
云南财经大学会计学院 杨耕砚
5.调节未达账项的基本原理
在双方现有余额的基础上，考虑未达 账项因素，通过计算进行验证。公式为:
银行
企业
企业
银行
银行
银行
＋ － ＋ － 对账
520
云南财经大学会计学院 杨耕砚
[例4-8] 在财产清查中发现现金长款760 元。无法查明原因，转作营业外收入。
▲报经批准前的账务处理（账面调整）:
借：库存现金
760
贷：待处理财产损溢——
待处理流动资产损溢 760
▲报经批准后的账务处理（核销）:
借：待处理财产损溢——
待处理流动资产损溢 760
贷：营业外收入
根据以上未达账项资料编制“银行存 款余额调节表”如下：
银行
①
236 700 ④ 75 300
②① 4 000 ③
308 000
企业
285 600 ② 27 400
③ 5 00④0
308 000
企业 （4）75 300
（1）4 000
吸收存款2）27 400
银行
企业已收 银月行末未余收额
单的
已收 银行 未收
已付
存款
银行 ＝ 日记
未付
账的
已收 企业 未收
已付 企业 未付
余额
款项
款项
余额
款项
款项
未达账 项
未达账 项
云南财经大学会计学院 杨耕砚
6.调节未达账项的具体方法——编制 “银行存款余额调节表”
银行
企业
企业
银行
银行
银行
＋ － ＋ － 对账
单的
已收 银行 未收
已付
存款
银行 ＝ 日记
2 000
※“应付职工薪酬”，负债类账户，表示减少。
云南财经大学会计学院 杨耕砚
[例4-4]新世纪股份有限公司用现金 1000元购买行政管理部门的办公用品。
借：管理费用 1 000
贷：库存现金
1 000
※“管理费用”，费用类账户，表示增加。
[例4-5]新世纪股份有限公司用现金 500元报销职工市内交通费 。
（2）3月29日公司的开户银行代 公司收进一笔托收的货款27 400元， 银行已记账，但尚未通知公司。
类型：银行已收，企业未收
（3）3月30日开户银行代公司支 付当月的水电费5 000元，银行已记 账，但付款通知单尚未送达公司，因 而公司未记账。
类型：银行已付，企业未付
云南财经大学会计学院 杨耕砚
如收付款出错、漏(错)填记账凭证、错 记库存现金日记账，以及现金被盗等。 3.清查手续——填写“库存现金盘点报 告表”。（※重要的原始凭证）
云南财经大学会计学院 杨耕砚
4.账户设置
库存现金
库存现金
账户性质：资产类；双重性质账户。
账户结构：见图示；
对应账户：见图示；
明细账户：待处理流动资产损溢、待处理固定资产损溢
（二）现金管理的有关规定 1.库存现金收入与支出的范围
◆ 按《现金管理暂行条例》等规定办理。 2.企业库存现金限额的确定
◆企业提出计划，经开户银行审批核定。 3.库存现金收支的日常管理
◆ 当日收入的现金应及时送存银行。 ◆ 不得坐支（以收抵支）现金。 ◆ 使用大额现金需报经开户行审批。 ◆ 建立健全现金账目(日记账、总账)，并 保证账实相符。
货币 资金
云南财经大学会计学院 杨耕砚
一、现金的核算
（一）现金的概念
▲狭义的现金是指存放于企业财会 部门由出纳人员经管的纸币、硬币及外 币等，即库存现金；
▲广义的现金除了狭义的现金内容之 外，还包括银行存款和其他货币资金。
现
库存现金
狭义现金 广 义
银行存款
现
金
金
其他货币资金
云南财经大学会计学院 杨耕砚
云南财经大学会计学院 杨耕砚
[例4-2]新世纪股份有限公司开出现金支票从 银行提取现金2000元，以备零星开支用。
借：库存现金
2 000
贷：银行存款
2 000
※“银行存款”，资产类账户，表示减少。
[例4-3]新世纪股份有限公司用现金2000元 发放职工困难补助。
借：应付职工薪酬
2 000
贷：库存现金
主营业务收入 ×××
应交税费 ×××
应收账款 ××× ×××
银行存款 收入数 支付数 ◆销售收入 ◆购办公品 ◆收回欠款 ◆提取现金 期末余额 ×××
管理费用 ×××
库存现金 ××× ×××
账户性质：资产类； 账户结构：见图示； 对应账户：见图示； 明细账户：设立“银行 存款日记账”，按不同币种进行明细核算。
（4）公司于12月31日收到客户 交来的购货支票，金额75 300元当 即存入银行，公司根据进账单等已记 账，但因跨行结算，所以银行未记账。
类型：企业已收，银行未收
发现以上未达账项，应通过编制 “银行存款余额调节表”对双方的现 有账户余额进行调整，以确认是否存 在问题。
云南财经大学会计学院 杨耕砚
借：管理费用
6 500
贷：银行存款
6 500
云南财经大学会计学院 杨耕砚
(三)银行存款清查的核算 1.概念
★ 将“银行存款日记账”的记录与其 总账、有关记账凭证和银行“对账单” 的进行核对的方法。
收款凭证 付款凭证
账证 核对
银行存款 总账
账账 核对
账单 核对
对账单
对账单
对账单 (账页)
(银行转来)
云南财经大学会计学院 杨耕砚
5.核算举例
[例4-6] 在财产清查中发现现金短款480 元。属于出纳员的保管责任。
▲报经批准前的账务处理（账面调整）:
借：待处理财产损溢——
待处理流动资产损溢 480
贷：库存现金
480
▲报经批准后的账务处理（核销）:
借： 其他应收款
480
贷：待处理财产损溢——
待处理流动资产损溢
◆银行汇票结算方式 ◆银行本票结算方式 ◆商业汇票结算方式 ◆支票结算等 （2）其他结算方式 ◆汇兑结算方式 ◆委托收款结算方式 ◆托收承付结算方式等
云南财经大学会计学院 杨耕砚
是企业 在支付银 行存款或 通过银行 收款时所 采用的具 体方式。
将结 合具体经 济业务内 容予以介
绍。
(二)银行存款收付业务的核算 1.账户设置
送存
企业
银行
2.企业在银行的开户
企业应根据 《银行账户管理办 法》的规定，在银 行开立账户。
开户
基本存款户（结算户） 一般存款户（其他货币资金） 临时存款户（临时经营业务） 专用存款户（基建资金等）
云南财经大学会计学院 杨耕砚
3 .银行结算方式 （1）银行票据结算方式
云南财经大学会计学院 杨耕砚
2.核算举例
[例4-9]新世纪股份有限公司收到购货单 位前欠购货款300000元，存入银行 。
※收款业务，填制收款凭证，分录：
借：银行存款
300 000
贷：应收账款
300 000
[例4-10]新世纪股份有限公司开出转账 支票支付本月购买办公用品费6500元。
※付款业务，填制付款凭证，分录：
云南财经大学会计学院 杨耕砚
（三）现金日常收支的核算 1.账户设置
主营业务收入 ×××
应交税费 ×××
银行存款 ××× ×××
库存现金 收入数 支付数 ◆销售收入 ◆购办公品 ◆从银行提 ◆支付职工 取现金 困难补助 期末余额 ×××
管理费用 ×××
应付职工薪酬 ×××
账户性质：资产类； 账户结构：见图示； 对应账户：见图示； 明细账户：设立“库存 现金日记账”，按选用币种进行明细核算。
云南财经大学会计学院 杨耕砚
2.核算举例：
[例4-1]新世纪股份有限公司销售一件产 品，单价1000元，增值税税额170元，款项 收到现金。
借：库存现金
1 170
贷：主营业务收入
1 000
贷：应交税费—应交增值税 170
※“主营业务收入”，收入类账户，表示增加； ※“应交税费”，负债类账户，表示增加。向客户 收取，并上缴税务部门。
云南财经大学会计学院 杨耕砚
三、其他货币资金的核算 （一）其他货币资金的概念
◆存放地点和用途不同于现金和银 行存款的货币资金。（一般存款户） （二）其他货币资金的内容
▲外埠存款 ▲银行汇票存款 ▲银行本票存款 ▲存出投资款 ▲在途货币资金等
云南财经大学会计学院 杨耕砚
（三）账户设置
银行存款 ××× ×××
未付
账的
已收 企业 未收
已付 企业 未付
余额
款项
款项
余额
款项
款项
云南财经大学会计学院 杨耕砚
7．“银行存款余额调节表”编制举例
[例4-11]新世纪公司200×年3月31 日对银行存款进行核对：银行存款日记 账余额为285 600元，同日银行对账单余 额为236 700元。
236 700
285 600
其他货币资金
存入数
支付数
▲汇往异地 ▲购买材料
采购款等 ▲剩余款
退回
期末余额
×××
材料采购 ×××
应交税费 ××× ×××
账户性质：资产类； 账户结构：见图示； 对应账户：见图示； 明细账户：按其他货币 资金组成内容进行明细核算。
云南财经大学会计学院 杨耕砚
（四）核算举例
[例4-12（1）]公司委托当地开户银行汇 款200 000元给采购地银行开立采购专户。
达时间不同而导致双方记账时间不一致， 对于同一项业务，一方已接到有关单证 并已登记入账，另一方由于没有接到有 关单证而尚未登记入账的款项。
吸收存款（对账单）
云南财经大学会计学院 杨耕砚
4.未达账项的种类(四种)
例4－11（4） 例4－11（1）
①
②
例4－11（3） 例4－11（2）
③
④
（4）75 300 （1）4 000
760
云南财经大学会计学院 杨耕砚
二、银行存款的核算
(一)银行存款核算的相关问题 1.银行存款的概念
银行存款是企业存入银行和其他金 融机构的各种款项。
广义的银行存款包括银行结算户存 款、其他货币资金和专项存款等一切存入 银行及其他金融机构的款项。
狭义的银行存款仅指存入银行结算 户的款项。企业的银行存款包括人民币存 款和外币存款。
云南财经大学会计学院 杨耕砚
2.与银行对账的目的及可能出现的情况
◆目的：保证双方记录相符。
企业
◆可能出现的情况：
吸收存款
★ “吸 收存 款” 是银 行开 设的 一个 负债 类账 户
●发生错账、漏账。应及时更正。
●存在未达账项。应进行调节。
云南财经大学会计学院 杨耕砚
3.未达账项的概念 企业与银行之间，由于结算单证递
285 600
企业已付 银行未付
银行已付 企业未付
云南财经大学会计学院 杨耕砚
银行已收 月末企余业额未收
236 700
８．对“调节表”几个问题的强调 ★调节后的存款余额是企业可以使用银 行存款的最高额度。 ★该调节表不能作为调未达账项的依据 （对未达账项暂不能调整账面记录，待有 关单据到达后再入账）。 ★如果经调节双方不相等，说明可能存 在错账或其他未达账项，应进一步查找原 因，进行处理。
第三章 货币资金与应收项目
学习目标
◆库存现金的核算 ◆银行存款的核算 ◆应收票据的核算 ◆应收账款的核算 ◆预付账款的核算 ◆其他应收款的核算
货币 资金
应 收 项 目
会计 核算 方法 与会 计基 本理 论的 应用
云南财经大学会计学院 杨耕砚
第一节 货币资金
★ 货币资金是指停留在货币形态，可以 随时用作购买手段和支付手段的资金。包 括现金、银行存款和其他货币资金。
借：管理费用
500
贷：库存现金
500
云南财经大学会计学院 杨耕砚
（四）现金清查的核算 ★ 财产清查的内容之一。
1.现金清查的概念与方法 (1)概念
◆ 将库存现金与库存现金日记账的余额 核对，以确认账实是否相符的一种方法。
(2)方法 ◆ 实地盘
点法。
库存现金 日记账
云南财经大学会计学院 杨耕砚
2.现金清查的原因 ◇ 出纳员工作失误或人为舞弊等。
云南财经大学会计学院 杨耕砚
经银行存款日记账与银行对账单逐 笔核对，发现两者的不符是由下列原因 造成的（未达账项）：
（1）公司于3月28日开出支票购买 办公用品4 000元，公司根据支票存根和 有关发票等原始凭证已记账，但收款人 尚未到银行办理转账。
类型：企业已付，银行未付
云南财经大学会计学院 杨耕砚
借：其他货币资金—外埠存款 200 000
贷：银行存款
200 000
[例4-12（2）] 从采购专户支付货款120 000元，增值税20 400元。
借：材料采购
120 000
借：应交税费—应交增值税 20 400
贷：其他货币资金—外埠存款 140 400
云南财经大学会计学院 杨耕砚
[例4-12（3）]采购业务结束，将剩余 的外埠存款59 600元转回本地银行。
480
云南财经大学会计学院 杨耕砚
[例4-7] 在财产清查中发现现金短款520 元。无法查明原因，转作管理费用。
▲报经批准前的账务处理（账面调整）:
借：待处理财产损溢——
待处理流动资产损溢 520
贷：库存现金
520
▲报经批准后的账务处理（核销）:
借：管理费用
520
贷：待处理财产损溢——
待处理流动资产损溢
吸收存款
（3）5 000
…… （2）27 400
月末余额 285 600
月末余额
假定不存在错账，双方余额
236 700
之差都是由未达账项引起
云南财经大学会计学院 杨耕砚
5.调节未达账项的基本原理
在双方现有余额的基础上，考虑未达 账项因素，通过计算进行验证。公式为:
银行
企业
企业
银行
银行
银行
＋ － ＋ － 对账
520
云南财经大学会计学院 杨耕砚
[例4-8] 在财产清查中发现现金长款760 元。无法查明原因，转作营业外收入。
▲报经批准前的账务处理（账面调整）:
借：库存现金
760
贷：待处理财产损溢——
待处理流动资产损溢 760
▲报经批准后的账务处理（核销）:
借：待处理财产损溢——
待处理流动资产损溢 760
贷：营业外收入
根据以上未达账项资料编制“银行存 款余额调节表”如下：
银行
①
236 700 ④ 75 300
②① 4 000 ③
308 000
企业
285 600 ② 27 400
③ 5 00④0
308 000
企业 （4）75 300
（1）4 000
吸收存款2）27 400
银行
企业已收 银月行末未余收额
单的
已收 银行 未收
已付
存款
银行 ＝ 日记
未付
账的
已收 企业 未收
已付 企业 未付
余额
款项
款项
余额
款项
款项
未达账 项
未达账 项
云南财经大学会计学院 杨耕砚
6.调节未达账项的具体方法——编制 “银行存款余额调节表”
银行
企业
企业
银行
银行
银行
＋ － ＋ － 对账
单的
已收 银行 未收
已付
存款
银行 ＝ 日记
2 000
※“应付职工薪酬”，负债类账户，表示减少。
云南财经大学会计学院 杨耕砚
[例4-4]新世纪股份有限公司用现金 1000元购买行政管理部门的办公用品。
借：管理费用 1 000
贷：库存现金
1 000
※“管理费用”，费用类账户，表示增加。
[例4-5]新世纪股份有限公司用现金 500元报销职工市内交通费 。
（2）3月29日公司的开户银行代 公司收进一笔托收的货款27 400元， 银行已记账，但尚未通知公司。
类型：银行已收，企业未收
（3）3月30日开户银行代公司支 付当月的水电费5 000元，银行已记 账，但付款通知单尚未送达公司，因 而公司未记账。
类型：银行已付，企业未付
云南财经大学会计学院 杨耕砚
如收付款出错、漏(错)填记账凭证、错 记库存现金日记账，以及现金被盗等。 3.清查手续——填写“库存现金盘点报 告表”。（※重要的原始凭证）
云南财经大学会计学院 杨耕砚
4.账户设置
库存现金
库存现金
账户性质：资产类；双重性质账户。
账户结构：见图示；
对应账户：见图示；
明细账户：待处理流动资产损溢、待处理固定资产损溢
（二）现金管理的有关规定 1.库存现金收入与支出的范围
◆ 按《现金管理暂行条例》等规定办理。 2.企业库存现金限额的确定
◆企业提出计划，经开户银行审批核定。 3.库存现金收支的日常管理
◆ 当日收入的现金应及时送存银行。 ◆ 不得坐支（以收抵支）现金。 ◆ 使用大额现金需报经开户行审批。 ◆ 建立健全现金账目(日记账、总账)，并 保证账实相符。
货币 资金
云南财经大学会计学院 杨耕砚
一、现金的核算
（一）现金的概念
▲狭义的现金是指存放于企业财会 部门由出纳人员经管的纸币、硬币及外 币等，即库存现金；
▲广义的现金除了狭义的现金内容之 外，还包括银行存款和其他货币资金。
现
库存现金
狭义现金 广 义
银行存款
现
金
金
其他货币资金
云南财经大学会计学院 杨耕砚
云南财经大学会计学院 杨耕砚
[例4-2]新世纪股份有限公司开出现金支票从 银行提取现金2000元，以备零星开支用。
借：库存现金
2 000
贷：银行存款
2 000
※“银行存款”，资产类账户，表示减少。
[例4-3]新世纪股份有限公司用现金2000元 发放职工困难补助。
借：应付职工薪酬
2 000
贷：库存现金
主营业务收入 ×××
应交税费 ×××
应收账款 ××× ×××
银行存款 收入数 支付数 ◆销售收入 ◆购办公品 ◆收回欠款 ◆提取现金 期末余额 ×××
管理费用 ×××
库存现金 ××× ×××
账户性质：资产类； 账户结构：见图示； 对应账户：见图示； 明细账户：设立“银行 存款日记账”，按不同币种进行明细核算。
（4）公司于12月31日收到客户 交来的购货支票，金额75 300元当 即存入银行，公司根据进账单等已记 账，但因跨行结算，所以银行未记账。
类型：企业已收，银行未收
发现以上未达账项，应通过编制 “银行存款余额调节表”对双方的现 有账户余额进行调整，以确认是否存 在问题。
云南财经大学会计学院 杨耕砚
借：管理费用
6 500
贷：银行存款
6 500
云南财经大学会计学院 杨耕砚
(三)银行存款清查的核算 1.概念
★ 将“银行存款日记账”的记录与其 总账、有关记账凭证和银行“对账单” 的进行核对的方法。
收款凭证 付款凭证
账证 核对
银行存款 总账
账账 核对
账单 核对
对账单
对账单
对账单 (账页)
(银行转来)
云南财经大学会计学院 杨耕砚
5.核算举例
[例4-6] 在财产清查中发现现金短款480 元。属于出纳员的保管责任。
▲报经批准前的账务处理（账面调整）:
借：待处理财产损溢——
待处理流动资产损溢 480
贷：库存现金
480
▲报经批准后的账务处理（核销）:
借： 其他应收款
480
贷：待处理财产损溢——
待处理流动资产损溢
◆银行汇票结算方式 ◆银行本票结算方式 ◆商业汇票结算方式 ◆支票结算等 （2）其他结算方式 ◆汇兑结算方式 ◆委托收款结算方式 ◆托收承付结算方式等
云南财经大学会计学院 杨耕砚
是企业 在支付银 行存款或 通过银行 收款时所 采用的具 体方式。
将结 合具体经 济业务内 容予以介
绍。
(二)银行存款收付业务的核算 1.账户设置