关于加强会计电算化内部管理制度建设问题探究

关于加强会计电算化内部管理制度建设问题探究
摘要：由于网络的迅速发展，电子商务的迅速兴起，跨越了空间和时间的限制，直接对原有的商务模式发起猛烈的冲击，对会计电算化提出了新的要求，内部管
理制度建设问题必然提到议事日程上来，本文对此加以探究。

关键词：会计电算化内部管理制度建设探究
我国的会计电算化工作，经历了尝试阶段、自发阶段和有组织有计划的商品
化稳步发展阶段，到目前的管理型会计软件以及ERP的发展阶段。

在改革开放这30多年的发展过程中，已取得了长足的进步和提高。

也存在亟待解决的一些问题。

本文具体探究如下。

一、当前在会计电算化内部管理制度建设中存在的问题
首先，忽视制度建设，制度流于形式。

在计算机替代手工记帐后，由于忽视
制度建设造成的危害，是在手工方式下无法想象的。

由于制度未落实，将可能导
致系统瘫痪、数据丢失、篡改数据等严重后果，造成无法挽回的损失。

但在实际
工作中，有些单位的领导与会计人员没有认识到制度建设的重要性，认为制度建
设是摆设，根本就没有建立有关制度的必要性，没有考虑到忽视制度建设会带来
的严重后果。

实现会计电算化，对财务工作来说是一个新的开端，会计人员对会计电算化
内部管理制度的理解也是一个逐步深化的过程。

《会计电算化工作规范》规定，
开展会计电算化的单位要建立包括会计电算化岗位责任制、会计电算化操作管理
制度、计算机硬软件和数据管理制度、电算化会计档案管理制度等。

这些制度只
是对会计电算化工作主要方面进行了原则性规定，还应该进一步制定相关细则进
行完善．每一项管理制度都应是若干个单项制度组成。

例如，会计电算化操作管
理制度应该包括日常操作使用制度、上机操作制度、会计业务处理程序等制度；
计算机硬软件及数据管理制度应该包括硬件管理制度、软件管理制度、数据备份
制度、软硬件维护制度等。

在实际工作中，有些单位仅对《会计电算化工作规范》中规定的四项制度进行简单规定，其内容不够全面，漏洞较多。

其次，制度制定未能结合单位实际，缺乏可操作性。

会计电算化内部管理制
度应根据财政部有关部门规定，结合本单位实际情况制定。

但有些单位存在照搬
照抄现象，对自身单位性质、管理要求、人员配备、硬软件情况未进行认真分析，制定出来的制度无法落实。

例如做好数据备份工作是保障会计数据安全的重要措施，应结合本单位实际情况，对备份的方式、时间、人员、备份数据保存等问题
进行详细规定，明确具体操作程序与方法，落实相关责任，确保制度的执行。

再次，对制度的检查落实调整力度不够。

重制度制定，轻制度检查落实，也
是基层单位普遍存在的问题。

一是由于对会计电算化制度的建立重视不够，因而
未能充分认识到制度落实的重要性；二是未形成有效的考核监督体系。

主管部门
对下属单位缺乏必要的监督与指导，基层单位在制度执行过程中存在偏差，内部
岗位责任制考核工作较力薄弱等。

制度的建设不是一朝一夕可以完成的，也不是
一成不变的，因此应加强对会计电算化工作组织者、操作人员的制度学习，开展
深入的理论研究，随着会计电算化工作的发展，不断完善充实相关制度，避免出
现与实际脱节的现象。

二、适应新形势下会计工作的发展，建立内部管理制度的必要性和重要性
首先，会计工作形式的变化与工作重点的转移计算机替代手工记帐后，会计
人员只需要按时将凭证输入计算机，就可自动完成凭证汇总、记帐、编制报表等
工作，大大减轻会计人员工作强度，凭证录入与审核成为会计人员的主要工作任务。

在会计工作手段发生变化后，会计工作呈现两种趋势：一是会计核算更趋于
复杂化、细致化。

可以提供更多的管理信息，大量采用实际成本核算，固定资产
采取个别计提折旧或更合理的计提方法，对成本费用进行计划控制、部门控制与
分析等等；二是会计人员核算工作量减轻，信息的收集、加工处理显得更加准确、及时，企业已要求会计人员更多地参与企业管理。

会计工作重点由核算型向管理
型转移。

计算机替代手工记帐后，由于计算机是自动进行记帐、结帐、对帐等工作，因此传统的内部控制方法己不再重要。

对系统的安全、记帐凭证的审核及人
员权限的分工成为新的内部控制制度的重点。

通过加强记帐凭证的审核，防止错
误数据进入计算机，通过合理的人员岗位分工，防止对会计软件非法操作篡改会
计数据。

其次，对会计人员的管理提出要求。

随着会计工作形式与内容的变化，也应
重新进行会计人员的岗位分工。

各单位应根据核算形式与特点，合理进行人员分工，增设相关岗位，裁减或合并一部分工作岗位，重新确定岗使职责。

在开展人
员分工的基础上，必须加强会计人员之间的协作。

计算机替代手工记帐后，会计
人员之间的分工应更明确，协作关系也显得更密切。

这主要是由于计算机应用的
网络化所决定的：一方面，由于会计软件系统是一个有机整体，通过一条不间断
的信息流，实现各个功能模块之间的信息共享、帐务处理、报表生成、工资核算、固定资产核算、成本核算等核算功能模块之间业务处理存在密切关系。

同时只有
在完成核算模块相关信息处理的基础上，才能实现管理分析模块的应用；另一方面，随着计算机网络的发展，企业内部财务网络的建立，要求各岗位之间必须相
互配合，否则会直接影响到会计工作的开展。

再次，加强对计算机硬软件的管理。

由于财务部门负责计算机硬件及软件的
管理工作，因此财务部门的相关工作人员应熟悉掌握计算机系统的特性，制定出
硬软件管理办法，确保计算机软件系统的正常运行。

最后，会计档案形式与内容的变化。

对会计档案形式的变化，会计人员感受
较深。

会计档案存在形式既包括有形的打印输出的各种帐簿、凭证、报表，也包
括无形的存在于不同存储介质中的会计数据，以及相关文件、程序等，会计档案
的形式与内容较传统手工方式都有较大发展。

通过以上特点我们可以看出，计算机替代手工记帐后，建立健全会计电算化
制度，是会计信息准确、安全、及时处理的保障，对会计电算化工作顺利开展具
有重要作用。

三、在加强会计电算化内部制度建设过程应当注意的几个问题
首先，广泛开展宣传工作，加强统一领导与管理。

由于实行会计电算化后，
单位内部各职能部门、各工作岗位发生了变化，因此单位领导要充分重视制度建
设工作，协调各方面做好会计电算化内部管理制度的制定与落实，确保工作的顺
利开展。

财务部门是会计电算化内部管理制度的具体执行与落实部门，应当担负
起建立健全内部管理制度的责任。

其次，财政及上级主管部门应加强对制度的验收与指导。

由于各级财政和主
管部门负责管理本地区、本系统的会计电算化工作，因此财政部门应加强对制度
的验收与指导，组织开展培训工作，提高基层单位的制度建设和理论水平。

财政
及主管部门在对基层单位进行评审、考核时，对制度的建立与落实情况应进行符
合性与实质性测试，根据制度建立与落实情况的好坏，作为评审考核的否决性指标。

对已经实现计算机替代手工记帐的单位，则实行年度抽查制度。

再次，加强单位内部考核力度。

制度执行好坏与单位内部考核力度的强弱有
直接关系。

各单位应建立起以岗位责任制考核为核心的会计电算化考核制度，坚
持开展计分形式的月度、季度、年度考核，将岗位考核作为会计人员业务考核的
重要内容。

主管部门则以年度考核形式进行有效的监督与指导。

最后，有计划地开展制度理论学习与交流。

制定人员培训计划，对单位负责人、系统管理员进行制度建设的理论培训，采取多种形式对会计人员进行宣传与
培训，以增强其对电算化内部管理制度的理解把握能力。

电算化会计随着电子计
算机技术的产生而产生，也必将随着电子计算机技术的发展而逐步完善和发展。

电算化会计产生和发展的过程，也是突破传统会计观念，对现行会计理论和方法
提出新问题、新课题，以及研究和确立新的理论和方法的过程。

随着电子技术的
飞速发展和电算化信息系统的普及应用，新的问题和新的课题将不断出现，对新
课题进行深入研究，必将形成新的会计理论和方法而新的会计理论和方法的确立，又将使电算化会计在斯的基础上获得进一步完善和发展。