第4章 制造企业经营活动 《会计学原理》PPT课件

6 000
销售费用
7 000
本年利润
7 000
4.5 财务成果的形成 一、利润形成和分配业务概述
法定盈 余公积
任意盈 余公积
应付利 润（股
利）
利润
二、利润形成阶段的主要账户
主营业务成本
本年利润
主营业务收入
其他业务成本
2
入
1
其他业务收
营业外支出 税金及附加 管理（销售）费用
所得税
4
3
营业外收入
利润分配—未分配利润
资金筹集阶段 银行存款
供应阶段 固定资产
原材料
生产阶段 累计折旧
销售阶段 营业收入
生产成本
库存商品
利 润
营业成本
利润形成 分配阶段 银行存款
应付利润
图4-1 经济业务与账户之间的关系
公开募集
向不特定人群或机构公开 发行股票来筹集资
股权融资
筹 资 方
私下募集
向特定的人或机构以私下 协商的方式出售股份来筹
集资金。
式
借款 向银行等金融机构贷款
债务筹资
发行债券 向投资者发行债券筹
集资金
4.2 供应过程的核算
固定资产 的购置
供 应 阶 段
原材料的采购
原
材料的采购成本
材
料
的
货款支付
采
购
材料验收入库
材
买价
直接作为采购 成本
料
共同采购成本要按一 定的标准在材料之间 进行分配
采 购
税费
关税、保险费
共同费用分摊率= 共同费用/(重量、体积、价格等)
管理费用
500
贷：银行存款
2 500
（6）30日，本月固定资产计提折旧800元，其中生产 设备500，管理办公设备300； （7）30日，计提本月工资35000元，其中生产工人工 资20000元，车间管理人员工资3000元，行政管理人员 工资5000元，销售人员工资7000元。
借：制造费用 500 管理费用 300 贷：累计折旧 800
第四章 制造企业生产经营过程核算
1 制造企业生产经营过程
知
识
2 供应过程的核算
点
概
3 生产过程的核算
览
4 销售过程的核算
5 财务成果的形成
4.1 制造企业生产经营过程概述
一、制造企业的定义
为满足社会需要并获得盈利，从事制造性生产经营活动、自 主经营、自负盈亏、独立核算的经济组织。
二、制造企业生产经营的过程
利润分配—提取法定盈余公积 利润分配—提取任意盈余公积 利润分配—应付利润（股利） 利润分配—未分配利润
只有未分配 利润留下来 进入资产负
债表
应交税费--应交增值税（进项税额） 记录企业购入货物、接受应税劳务或应税服务而支付
的，准予从销项税额中抵扣的增值税额。 企业购入货物、接受应税劳务或应税服务支付的进项
税额，登记为： 借：应交税费--应交增值税（进项税额）
8月4日 8月5日 8月7日
借：在途物资
30 000
应交税费
—应交增值税（进项税额）4 800
管理人员工资等
成本”账户
三、库存商品账户
借
库存商品
贷
期初：库存商品
本期验收入库完 本期已销售商
工产品实际生产 品结转成本
成本
期末：库存商品
四、应付职工薪酬账户
借
应付职工薪酬
贷
期初：未付工资
本期实际支
计提本期应付
付工资额
工资额
期末：未付工资
五、固定资产和累计折旧账户
借（+） 固定资产
期初固定资产 余额
（3）5日，以现金支付本月管理部门办公费1200元；
借：管理费用 1 200
贷：库存现金 1 200
（4）7日，以存款支付上月工资36000元；
借：应付职工薪酬 36 000
贷：银行存款
36 000
（5）30日，以存款支付本月水电费2500元，其中生 产用2000，办公用500；
借：制造费用 2 000
1 结转本期所有收入
2 结转本期所有成本
3 结清本年利润的贷方余额
4 结清本年利润的借方余额
例4 结转２０×7年度9月形成的利润7000元。 且慢，这块蛋糕全都能马上吃掉吗？
利润分配
贷方反映可供分配的利 润金额， 借方反映分配出去的金 额， 贷方余额，表示有尚未 指定用途的利润，留到 以后年度再进行分配， 并将此余额留在“利润 分配—未分配利润”账 户的贷方。
借：应收账款 69 600
贷：主营业务收入 60 000
售价
应交税费——应交增值税（销项税额） 9 600
主营业 务利润
借：主营业务成本 40 000
成本
贷：库存商品
40 000
例3（2）月末，将所有损益类账户本月发生额转入利润 账户。
借：主营业务收入 60 000
贷：主营业务成本
40 000
管理费用
6、完工产品验收入库， 结转其成本
借 借 银行存款 贷
XXX
库存商品 贷
4.4 销售过程的核算
支
支
支
付
付
付
广
销
相
告
售
关
费
人
税
员
费
工
等
资
销售业务概述
销售阶段涉及的主要账户
银行存款（现金） 1
5
营业收入 销售费用
应收账款（票据）
2
3
4 预收账款
库存商品 6
营业成本
采用现销的方式销售商品 采用赊销的方式销售商品 收到预收货款 支付销售费用 结转已售产品的成本
库存商品
1
5
应付职工薪酬 2
2
1
4
管理费用
制造费用
3
3 累计折旧
1 生产领用原材料 2 将工资计入成本 3 计提固定资产折旧 4 将制造费用转入生产成本 5 将已完工产品转入产成品
王师傅的创业故事
王师傅创办了一家家具生产厂，业务不断扩大， 越办越正规。最近，他又获得了加工一批办公桌的 订单。为此，工厂购进了一批原材料110 000元和一 台木材加工机床价值60000元（该机床预计可以使用 5年），当月开始了办公桌的生产。生产过程中，车 间领用了木材共计100，000元。本月应付给生产工 人的工资60，000元，车间管理人员的工资10，000 元；加工机床本月使用160小时；本月车间水电费2， 000元，暂时未付款。月末，该批办公桌全部完工， 验收入库。
期末：在途物资
二、“原材料”账户
借
原材料
期初：库存材料
验收入库
材料实际
成本
期末：库存材料
贷
生产领用或 消耗原材料 的实际成本
三、“应交税费”账户
借
应交税费
贷
期初：未交税金
本期进项税额
本期销项税额
本期已交税金
期末：未交税金
四、其他账户 银行存款 应付账款 材料采购
材料成本差异
• 资产类账户，核算企业存放在银行的款项。
4.4 销售过程的核算
一、主营业务收入账户
借
主营业务收入
贷
转出本期取得 本期销售商品、
的收入
劳务取得的收入
二、主营业务成本账户
借
主营业务成本
贷
本期已销商品 期末转出本期
的成本
成本
三、本年利润账户
借
本年利润
贷
转入本期各项 成本、费用
本期亏损额
转入本期各项 收入
本期盈利额
例3 （1）24日，企业销售商品售价60 000元，增值税9 600， 未收款。该商品成本40 000。
请问，在生产过程中 发生了哪些业务？ 这些业务哪些涉及直 接材料？哪些涉及直 接人工？哪些是间接 费用？ 发生这些业务后，你 能计算出这批办公桌 的制作成本吗？
生产过程核算的主要内容
1、领用材料（材料耗费）； 2、结算职工工资和福利费（人工耗费； 3、计提固定资产的折旧（固定资产损耗）； 4、支付或计算其他费用（其他耗费）； 5、月末，汇总并结转制造费用； 6、完工产品验收入库，结转其成本
贷：应付账款
34 800
借：在途物资 180
应交税费
—应交增值税（进项税额）20
贷：库存现金
200
借：原材料 30 180
贷：在途物资 30 180
4.3 生产过程的核算
生产业务概述
生产加工
原材料
产品
直接材料
产
品
成
燃料和动力
本
的
直接人工
构
成
制造费用
料工 费
产成品
生产阶段涉及的主要账户
原材料
生产成本
借：生产成本 20 000 制造费用 3 000 管理费用 5 000 销售费用 7 000 贷：应付职工薪酬 35 000
（8）30日，A产品全部加工完毕验收。
结转后，“制造费用
借：生产成本
5 500 ”账户月末无余额
贷：制造费用 5 500
借：库存商品 55 500
贷：生产成本 55 500Βιβλιοθήκη 生产 业务 账务 处理 要点
会计核算必须找到相应的工具—— 账户。完成上述生产过程核算应找到 哪些账户呢？
一、生产成本账户
借
生产成本
贷
期初：在产品成本
本期生产中消耗的材料、 完工产品验收
支付的工资、分配
结转生产成本
的制造费用
期末：在产品成本
二、制造费用账户
借
制造费用
贷
归集本期生产过程
中的水电费用、
期末分配
折旧费用、车间
至“生产
• 负债类账户，核算企业因购买材料和接受劳 务而应付给供应单位的款项。
• 资产类账户，核算企业购入材料的实际成本 和结转入库材料的计划成本。
• 核算企业库存材料实际成本与计划成本之间 的超支或节约差异额的增减变动及其结余情 况。
4.2 供应过程的核算
例1 企业8月4日购买A材料一批，买价30 000元，增值税 进项4 800元，收到增值税专用发票，未付款。 8月5日，办理托运手续，现金支付运费200元。 8月7日，材料收到，全部验收入库。
投资人
资金筹集
支付股利、退回股份
采购过程
生产过程
销售过程
货币资金
原材料
在产品
产成品
（储备资金） （生产资金） （成品资金）
货币资金
资金退出
借款人
工资及其他费用
厂房设备 （固定资金）
重新投入生产循环
还本付息
三、制造企业的会计核算内容
生产资金的筹集 原材料的采购 产品的生产 产品的销售 财务成果的形成
成
本
共同费 用
运输、装卸挑选、 整理分类、合理损
分摊原则：公平合理
耗等
货 款
交货之前 提前支付
支
付
交货后 支付
预付 账款
交货时 支付
应付 账款
材
料
填写入库单
验收入库
验
收
入
库
4.2 供应过程的核算
一、“在途物资”账户
借
在途物资
贷
期初：在途物资 实际支付材料买价和运费等
验收入库的材料结转 实际成本
1、领用材料 （材料耗费）
2、结算应付职工薪酬 （人工耗费）
借
原材料
贷
XXX
借 应付职工薪酬 贷
3、计提生产车间固定资产
XXX
的折旧（固定资产损耗）
4、支付生产车间的其他 费用（其他耗费）
借 累计折旧 贷 XXX
直接费用 （产品） 借 生产成本 贷
间接费用 （车间） 借 制造费用 贷
5、月末，结转制造费用
本期增加固定 资产
贷（-）
借（-）
累计折旧 贷（+）
期初累计折旧 余额
本期计提资产 折旧
期末固定资产 余额
期末累计折旧 余额
4.3 生产过程的核算
例2 企业9月生产业务如下： （1） 2日领用材料价值30 000元生产A产品； （2）用存款支付本月生产设备维修费200元；
2日 借：生产成本 30 000 贷：原材料 30 000 借：管理费用 200 贷：银行存款 200