从盘点库存现金入手查处“小金库”
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过 群众 举报 或在账 内业务 的查证 过程 中寻找 疑点 。二是 随着 审 计 查处 力度 的加大 ，被 审计单位 财务 人员业 务水 平 的提高及 财 务 电算 化的普 及 ，被审计单 位设 “ 小 金库 ”的方式 变得 更加 隐 秘 ，给 审计工 作带来 更大 的挑 战。 多年 的审计 经验 让我们 体会 到 ，查 证 “ 小 金库 ”必 须突 破
就 帐查 帐的局 限性 ，拓宽思 路和 视野 ，创造性 思维 ，方 能发 现 “ 小 金库 ”的蛛丝 马迹 。 几年来 ，我们 在 审计 实践 中创新 审计 方法 和技 巧 ，探 索查 证 “ 小 金 库 ”的规 律 ，从 现金 盘点 人手 查 处 “ 小金 库 ” ，取得 较好 成效 ，并 积累 了一定 的经验 。现将 我们查 处 “ 小 金库 ”积 累的经验 ，结合 审计 案例小 结如下 ：
五 、必 要 时可 多次 盘 点 重 复验 证
被审 计单位截 留各种 收入 而形成 的货 币资金或 资料 ，由于 涉及到安 全和责 任等 多方 面的原 因，财会人员 不可 能长时 间地 将其 存 放到 其 他地 方 。当审 计 人员 第 一次 盘 点没 有 发 现 问题 后 ，被 审计单位 可能认 为风 险已过 ，把 转移 出去 的现金或 资料 等重新放 回其保 险柜 内 ，这时再 去重 复盘点也 会有 意想不 到 的 收获 。如 我们到某 县林业 局交叉 审计 盘点 时 ，就是 采用 了这种 杀 “ 回马枪 ”的办法 。当我们 盘完点在 回审计 组驻 地 的路 途 中 突然返 回该局 的财务科 ，刚 出楼梯 间就看 见财 务科长 提 了一 个 袋 子 出来 ，一见 我们就跑 ，我们 立 即上前 截住 了她并 缴获 了袋 子 里账 外银 行开 户资 料及其 他 资料 ，通 过对 上述 资料 的 审查 ， 查 实该局 虚报项 目套 取 国家专项 资金用 于该局 办公楼 建设 的违 规事 实 。 以上是我们 在 审计 工作 中 ，探索 查证 “ 小金 库 ”一 些经 验 做法 。从 以上案例 可 以看 出 ，突击 盘点 和清查库 存现 金会 收到 事半 功倍 的效果 ，就能突 破被审计 单位所 设防线 ，通 过丝蛛 马 迹 ，发现重 大违规违 纪 问题 。
一
四 、清 查 出纳 办 公 场所
在不侵犯 出纳人 员个人 权利基础 上 ，清查其 使用 的办公 桌 和文 件柜等 办公用 品 。因为办公 室 内的办公家具 及设 备皆 为公 有财 产 。审计人员有 权对 其进行 检查 。要 求 出纳人 员 打开所有 相 关 的保 险 柜 、橱 子 、抽 屉 等可 以存 放 会 计 资料 、现 金 的地 方 ，对存放账 簿 、凭 证 的储 物设施要 特别 注意 ，可能会 发现重 要 审计线索 。实践证 明 ，被 审计单位 许多违 纪违 规问题 的原始 资料 都 由出纳员保存 在 自己的写字 台 、文件 橱或保 险柜 内 。如 我们 在某单位 盘点 时 ，就是从 出纳 员 的写 字台上发 现 了一本笔 记本 ，通过检查 笔记 本登记所 记载 的业务 内容 ，从 而查 出该单 位截 留收入置 于帐外 等严重违 纪违规 问题 的。
“ 小金库 ” 即账 外资 金 ，由于其 违反 国家财 经法 规 ，未纳 入法定 账簿 核算 和管理 ，截 留国家 和单位 收入 ，滋生 腐败 ，危 害性大 ，隐蔽性强 ，所 以历来是 审计 查处 的重点 和难 点 。究 其 原 因 ，主要 有 以下两方 面 ：一 是 由于 “ 小金 库 ”在会 计账上 没 有 反映 ，资金 来源 和存放方 式各 不相 同 。其 查证 线索 一般要 通
关联 的事项都 是现金 盘点应 关注 的事 项 。审计人员 在监 盘时应 关注现 金库 中的个人 存折 、借 条 、押 金条 、发放福 利清单 和会 计人 员记 录 的一些 流水 账等 。单位 私设 “ 小金 库” ，财会 人员 出 于 自我保 护 意识 ，至少 都 要 登记 流 水账 或 对 收支 做 详 细记 录 ，财 会人 员 交接 也 会有 交 接 清单 ，这些 都 是重 要 的会 计 资 料。如 我们在对 某单位 盘点清查 保险 柜时 ，发 现一 张草稿 纸上 用铅笔 、钢笔 随意 的记 录 了一些 土地 整理工程 以及 土方工 程抵 款 事项 。我们没 有放弃 这张草稿 纸 ，仔 细 的按 图索骥 ，结 果发 现 该单位 把应收 的土地 整理管理 费收入 不入账 ，直接 抵职 工建 房 费用 ８ Ｏ多万元 的违规事 实 。
２ ０ １ ３年 第８期
产 业 与 经 济
从盘点库存 现金入手查处 “ 小金库 ’ ’
黄 ， 鬼 卿 即
（ 郴 州 市审 计 局 ，湖 南 郴 州
摘
４ ２ ３ ０ ０ ０ ）
要 ：近几年随着经济的快速发展 ，很 多地方 出现小金 库想象，为了推进 国家的快速发展 ，各行政 、执 法及事业单位要树立正确
、
突 击对 库 存 现 金 盘 点
突击盘 点现金 是我们 查找 帐外资 金最 基本 也是 最常 用 的方 法 。针对 现在被 审计单 位 比较有被 审计经 验 、防范心 理较 强 的 情况 ，审计 组采 取突击 性 的盘点 ，往往会 取得预 想不 到 的 良好 效果 。具体 做法 是 ，审计组进 审后 ，事先 不告知 被 审计单 位 出 纳在 什么 时间进 行盘 点 ，避 免出纳员 在盘 点前将 财产 保管 工作 中的弊端加 以掩 盖 。而是在适 当 的时候 ，抓住有 利 时机 ，实施 突击 盘 点 ，使被 审单 位财 务 人 员措 手 不 及 ，慌 乱 中暴 漏 出问 题 。为确保 盘点 的突击 性 ，如 若 时机 不成 熟 ，审 计人 员不 可提 出盘 点 ，以防被 审计单 位获得 信息后 ，转 移非法 会计 资料 。 当 时机 成熟时 应立 即要求进 行现金 盘存 。如我们 在对 某县 能源 办 突击 盘 点 现 金 时 ，在 保 险柜 里 发 现有 一 摞 自购 的 三联 收 款 收 据 。将 这 些 收据 与 账 上 收入 所 附 收据 核 对后 ，发 现 为帐 外 收 据 ，通 过 以上帐外 收据追 查到该 能源 办会计 银行 卡一 张 ，并 最 终查 出该 能 源办 虚 报 建设 农 村 沼气 池 套 取 国家 专 项资 金 ，将 ２ ６万元 存人个 人银 行卡形成 “ 小金 库 ”的事实 。
查处 小金 库
的执政观念 ，保证 自身廉洁。检查人 员要进行严格的查处保证小金 库现象及 时查处。
关 键 词 ：存 文章编号 ：１ ０ ０ ３ — ９ ０ ８ ２（ ２ ０ １ ３ ）０ ８ — ０ ０ ２ ９ — ０ １
就 帐查 帐的局 限性 ，拓宽思 路和 视野 ，创造性 思维 ，方 能发 现 “ 小 金库 ”的蛛丝 马迹 。 几年来 ，我们 在 审计 实践 中创新 审计 方法 和技 巧 ，探 索查 证 “ 小 金 库 ”的规 律 ，从 现金 盘点 人手 查 处 “ 小金 库 ” ，取得 较好 成效 ，并 积累 了一定 的经验 。现将 我们查 处 “ 小 金库 ”积 累的经验 ，结合 审计 案例小 结如下 ：
五 、必 要 时可 多次 盘 点 重 复验 证
被审 计单位截 留各种 收入 而形成 的货 币资金或 资料 ，由于 涉及到安 全和责 任等 多方 面的原 因，财会人员 不可 能长时 间地 将其 存 放到 其 他地 方 。当审 计 人员 第 一次 盘 点没 有 发 现 问题 后 ，被 审计单位 可能认 为风 险已过 ，把 转移 出去 的现金或 资料 等重新放 回其保 险柜 内 ，这时再 去重 复盘点也 会有 意想不 到 的 收获 。如 我们到某 县林业 局交叉 审计 盘点 时 ，就是 采用 了这种 杀 “ 回马枪 ”的办法 。当我们 盘完点在 回审计 组驻 地 的路 途 中 突然返 回该局 的财务科 ，刚 出楼梯 间就看 见财 务科长 提 了一 个 袋 子 出来 ，一见 我们就跑 ，我们 立 即上前 截住 了她并 缴获 了袋 子 里账 外银 行开 户资 料及其 他 资料 ，通 过对 上述 资料 的 审查 ， 查 实该局 虚报项 目套 取 国家专项 资金用 于该局 办公楼 建设 的违 规事 实 。 以上是我们 在 审计 工作 中 ，探索 查证 “ 小金 库 ”一 些经 验 做法 。从 以上案例 可 以看 出 ，突击 盘点 和清查库 存现 金会 收到 事半 功倍 的效果 ，就能突 破被审计 单位所 设防线 ，通 过丝蛛 马 迹 ，发现重 大违规违 纪 问题 。
一
四 、清 查 出纳 办 公 场所
在不侵犯 出纳人 员个人 权利基础 上 ，清查其 使用 的办公 桌 和文 件柜等 办公用 品 。因为办公 室 内的办公家具 及设 备皆 为公 有财 产 。审计人员有 权对 其进行 检查 。要 求 出纳人 员 打开所有 相 关 的保 险 柜 、橱 子 、抽 屉 等可 以存 放 会 计 资料 、现 金 的地 方 ，对存放账 簿 、凭 证 的储 物设施要 特别 注意 ，可能会 发现重 要 审计线索 。实践证 明 ，被 审计单位 许多违 纪违 规问题 的原始 资料 都 由出纳员保存 在 自己的写字 台 、文件 橱或保 险柜 内 。如 我们 在某单位 盘点 时 ，就是从 出纳 员 的写 字台上发 现 了一本笔 记本 ，通过检查 笔记 本登记所 记载 的业务 内容 ，从 而查 出该单 位截 留收入置 于帐外 等严重违 纪违规 问题 的。
“ 小金库 ” 即账 外资 金 ，由于其 违反 国家财 经法 规 ，未纳 入法定 账簿 核算 和管理 ，截 留国家 和单位 收入 ，滋生 腐败 ，危 害性大 ，隐蔽性强 ，所 以历来是 审计 查处 的重点 和难 点 。究 其 原 因 ，主要 有 以下两方 面 ：一 是 由于 “ 小金 库 ”在会 计账上 没 有 反映 ，资金 来源 和存放方 式各 不相 同 。其 查证 线索 一般要 通
关联 的事项都 是现金 盘点应 关注 的事 项 。审计人员 在监 盘时应 关注现 金库 中的个人 存折 、借 条 、押 金条 、发放福 利清单 和会 计人 员记 录 的一些 流水 账等 。单位 私设 “ 小金 库” ，财会 人员 出 于 自我保 护 意识 ，至少 都 要 登记 流 水账 或 对 收支 做 详 细记 录 ，财 会人 员 交接 也 会有 交 接 清单 ，这些 都 是重 要 的会 计 资 料。如 我们在对 某单位 盘点清查 保险 柜时 ，发 现一 张草稿 纸上 用铅笔 、钢笔 随意 的记 录 了一些 土地 整理工程 以及 土方工 程抵 款 事项 。我们没 有放弃 这张草稿 纸 ，仔 细 的按 图索骥 ，结 果发 现 该单位 把应收 的土地 整理管理 费收入 不入账 ，直接 抵职 工建 房 费用 ８ Ｏ多万元 的违规事 实 。
２ ０ １ ３年 第８期
产 业 与 经 济
从盘点库存 现金入手查处 “ 小金库 ’ ’
黄 ， 鬼 卿 即
（ 郴 州 市审 计 局 ，湖 南 郴 州
摘
４ ２ ３ ０ ０ ０ ）
要 ：近几年随着经济的快速发展 ，很 多地方 出现小金 库想象，为了推进 国家的快速发展 ，各行政 、执 法及事业单位要树立正确
、
突 击对 库 存 现 金 盘 点
突击盘 点现金 是我们 查找 帐外资 金最 基本 也是 最常 用 的方 法 。针对 现在被 审计单 位 比较有被 审计经 验 、防范心 理较 强 的 情况 ，审计 组采 取突击 性 的盘点 ，往往会 取得预 想不 到 的 良好 效果 。具体 做法 是 ，审计组进 审后 ，事先 不告知 被 审计单 位 出 纳在 什么 时间进 行盘 点 ，避 免出纳员 在盘 点前将 财产 保管 工作 中的弊端加 以掩 盖 。而是在适 当 的时候 ，抓住有 利 时机 ，实施 突击 盘 点 ，使被 审单 位财 务 人 员措 手 不 及 ，慌 乱 中暴 漏 出问 题 。为确保 盘点 的突击 性 ，如 若 时机 不成 熟 ，审 计人 员不 可提 出盘 点 ，以防被 审计单 位获得 信息后 ，转 移非法 会计 资料 。 当 时机 成熟时 应立 即要求进 行现金 盘存 。如我们 在对 某县 能源 办 突击 盘 点 现 金 时 ，在 保 险柜 里 发 现有 一 摞 自购 的 三联 收 款 收 据 。将 这 些 收据 与 账 上 收入 所 附 收据 核 对后 ，发 现 为帐 外 收 据 ，通 过 以上帐外 收据追 查到该 能源 办会计 银行 卡一 张 ，并 最 终查 出该 能 源办 虚 报 建设 农 村 沼气 池 套 取 国家 专 项资 金 ，将 ２ ６万元 存人个 人银 行卡形成 “ 小金 库 ”的事实 。
查处 小金 库
的执政观念 ，保证 自身廉洁。检查人 员要进行严格的查处保证小金 库现象及 时查处。
关 键 词 ：存 文章编号 ：１ ０ ０ ３ — ９ ０ ８ ２（ ２ ０ １ ３ ）０ ８ — ０ ０ ２ ９ — ０ １