西财《审计学》(俞静)教学资料包 课后习题答案 第四章

第四章审计证据与审计工作底稿一、单项选择题
1．A
2．B
3．A
4．C
5．D
6．A
7．B
二、多项选择题
1．BD
2．ACD
3．ACD
4．ABCD
5．ABCD
6．ABC
7．ABCD
三、简答题
1．如何理解审计证据的充分性和适当性？
审计证据的充分性
(1)错报风险
(2)审计证据质量
(3)具体审计项目的重要程度
(4)审计经验
(5)成本—效益原则
审计证据的适当性
（1）审计证据的相关性
（2）审计证据的可靠性
2．简述搜集审计证据的主要方法。

通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息（如通过检查存货获取存货存在性的证据等），以及自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息（如注册会计师编制的各种计算表、分析表等）。

3．简述审计工作底稿的基本要素。

（1）被审计单位名称
（2）被审计项目名称
（3）被审计项目时点或期间
（4）审计过程记录
（5）审计结论
（6）审计标识及其说明
（7）索引号及编号
（8）编制者姓名及编制日期
（9）复核者姓名及复核日期
（10）其他应说明事项
4．在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师需要考虑的因素有哪些？
（1）实施审计程序的性质；
（2）已识别的重大错报风险；
（3）在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的范围；
（4）已获取审计证据的重要程度；
（5）已识别的例外事项的性质和范围；
（6）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论的基础的必要性；
（7）使用的审计方法和工具。

5．如何对审计工作底稿进行复核？
（1）项目组内部复核
①审计项目经理的现场复核。

②项目合伙人的复核。

（2）项目质量控制复核
①项目组就具体业务对会计师事务所独立性作出的评价。

②在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施。

③作出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断。

④是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得的结论。

⑤在审计中
识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况。

⑥拟与管理层、治理层以及其他方面沟通的事项。

⑦所复核的审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论。

⑧拟出具的审计报告的适当性。