中级会计师《中级会计实务》测试试题C卷(附答案)

中级会计师《中级会计实务》测试试题C卷（附答案）
考试须知：
1考试时间：180分钟，满分为100分。

2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。

3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。

4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。

姓名: _________
W 口考号: ___
fel卷人
-------- 一、单选题（共15小题，每题1分。

选项中，只有1个符合题意）
1、A商品流通企业（为增值税一般纳税人）采购甲商品 1 00O牛，每件售价1.5万元，取得的
增值税专用发票上注明的增值税税额为255万元，另支付采购费用120万元。

该企业采购的该批商品的单位成本为（）万元。

A. 1.5
B. 1.62
C. 1.67
D. 1.79
A. -70
B. -100
C. -40
D. 70
3、2015年1月1日，甲公司取得乙公司5%的股权，将其划分为交易性金融资产，取得成本为
1000万元。

2015年12月31 日，其公允价值为1100万元。

2016年3月1日，甲公司另支付12000 万元取得乙公司48%的股权，能够对乙公司实施控制（非同一控制下企业合并），当日原5%投权投资的公允价值为1300万元。

不考虑其他因素。

2016年3月1日，甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为（）万元。

A. 12000
B. 13300
C. 13100
D. 13000
4、某上市房地产开发公司投资开发了一大型综合楼，包括商场、宾馆、写字楼和公寓四种
类型。

为了弥补自有流动资金的不足，该开发公司在项目建设初期以其拥有的其他房地产向
银行抵押贷款，而银行为了保证其贷款的安全又向保险公司投了保。

该开发公司在完成该项
目投资总额的25%以后开始预售。

当综合楼建成前，商场和宾馆已全部预售完毕；综合楼建成后，写字楼和公寓大部分空置，因而严重影响了该开发公司的开发经营利润。

试根据上述
材料回答下列问题：因该开发公司的开发经营利润下降，从而使（）的经济利益受到影响。

A. 银行
B. 该公司股东
C. 保险公司
D. 商场和宾馆的购买者
5、甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，对该股权投资采用权益法核算。

2015年3月10日，甲公司将所持有乙公司股权投资中的50%出售给非关联方，取得价款1300万元。

相关手续于当日完成。

此交易发生后，甲公司无法再对乙公司施加重大影
响，将剩余股权投资转为可供出售金融资产核算。

出售时，所持有乙公司30%勺股权的账面
价值为2100万元，其中“投资成本”为1000万元，“损益调整”为800万元，“其他综合收益”为200万元（均为被投资单位可供出售金融资产公允价值变动产生），“其他权益变动”
为100万元。

剩余股权的公允价值为1300万元。

不考虑相关税费等其他因素影响。

则甲公司因处置股权影响投资收益的金额为（）万元。

A. 50
B. 250
D. 800 6、某公司拟于5年后一次还清所欠债务100000元，假定银行利息率为10% 5年10%勺年金终值系数为6.1051 , 5年10%勺年金现值系数为3.7908 ,则应从现在起每年末等额存入银行的偿债基金为（）元。

A. 16379.75
B. 26379.66
C. 379080
D. 610510
7、民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计入当期费用，应借记的科目为
（）°
A、筹资费用
B、其他费用
C、业务活动成本
D、非限定性净资产
8、某增值税一般纳税企业购进农产品一批，支付买价12000元，装卸费1000元，入库前挑选
整理费400元。

该批农产品的采购成本为（）元。

A. 12000
B. 12200
C. 13000
D. 13400
9、下列各项中，不属于企业获得的政府补助的是（）°
A. 政府部门对企业银行贷款利息给予的补贴
B. 政府部门无偿拨付给企业进项技术改造的专项资金
C. 政府部门作为企业所有者投入的资本
D. 政府部门先征后返的增值税
10、以现金结算的股份支付，企业应在可行权日之后的每个资产负债表日重新计量有关相关
负债的公允价值，并将其与账面价值的差额列示在利润表中的项目为（）°
A. 投资收益
C. 营业外收入
D. 公允价值变动收益|
11、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（）。

A. 企业自用土地使用权转为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值与账面
价值之间的差额，计入公允价值变动损益
B. 采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量
C•采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积
D.企业将作为存货的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值
大于账面价值的差额，计入资本公积（其他资本公积）
12、下列各项中，关于债务人以非现金资产（定资产进行债务重组的表述中正确的是（）。

A. 非现金资产账面价值与重组债务账面价值的差额计入当期损益
B. 非现金资产的公允价值与重组债务账面价值的差额计人资产处置损益
C. 非现金资产的账面价值与非现金资产的公允价值的差额计入当期损益
D. 非现金资产公允价值与重组债务账面价值的差额计入其他收益
13、某设备的账面原价为50000元，预计使用年限为4年，预计净残值率为4%采用双倍余额
递减法计提折旧，该设备在第3年应计提的折旧额为（）元。

A 5250
B 6000
C 6250
D 9600
14、下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入财务费用的是（）。

A. 应收账款
B. 银行存款
C. 交易性金融资产
D. 持有至到期投资
15、同一控制下企业合并形成长期股权投资，为合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中
介费用在发生时计入（）。

A. 长期股权投资
B. 管理费用
C. 投资收益
D. 营业外支出
、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）
1、甲公司增值税一般纳税人。

2016年12月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批
成本为75万元的商品。

开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元，满足销售商品收
入确认条件。

合同约定乙公司有权在三个月内退货。

2016年12月31日，甲公司尚未收
到上述款项。

根据以往经验估计退货率为12%。

下列关于甲公司2016年该项业务会计处理
的表述中，正确的有（）。

A. 确认预计负债0.6万元
B. 确认营业收入70.4 万元
C. 确认应收账款93.6 万元
D. 确认营业成本66万元
2、下列各项关于融资租赁业务承租人会计处理的表述中正确的有（）
A. 可直接归属于租赁目的初始直接旧计入当期益
B. 采用实际利率未确认融资费用
C. 或有租金于实际发生时将其计入当期拟益
D. 租赁开始日将最低租赁付款额计入长期应付款
3、根据可靠性要求，企业会计核算应当做到（
）。

A、以实际发生的交易或事项为依据
B、在符合重要性和成本效益的前提下，保证会计信息的完整性
C、在财务报告中的会计信息应当是中立的、无偏的
D、按公允价值对可供出售金融资产进行后续计量
4、对互斥型房地产投资方案进行直接比选时，比较方案之间必须具备的可比性条件有（）。

A. 各方案均为房地产开发投资项目
B. 各方案有相同的投资收益率
C. 各方案费用和效益的计算口径一致
D. 各方案有相同的计算期
E. 各方案现金流量有相同的时间单位
5、下列各项关于投资性
房地产计提折旧或摊销的表述中正确的有（）。

A. 成本模式计量下当月增加的房屋当月不计提折旧，下月开始计提折旧
B. 成本模式计量下当月增加的土地使用权当月进行摊销
C. 公允价值模式下计是的投资性房地产均不计提折旧和摊销
D. 成本模式计量下当月增加的土地使用权当月不进行摊销，下月开始计提摊销
6、下列各项业务中，可以引起期末存货账面价值发生增减变动的有（）。

A、计提存货跌价准备
B、转回存货跌价准备
C、存货出售结转成本的同时结转之前计提的存货跌价准备
D、存货盘盈
7、下列各项中，属于企业会计估计的有（）。

A. 劳务合同完工进度的确定
B. 预计负债初始计量的最佳估计数的确定
C. 无形资产减值测试中可收回金额的确定
D. 投资性房地产公允价值的确定
8、企业对下列金融资产进行初始计量时，应将发生的相关交易费用计入初始确认金额的有
A. 持有至到期投资
B. 委托贷款
C. 可供出售金融资产
D. 交易性金融资产
9、下列各项中，属于应计入当期损益的利得的有( )。

A. 处置固定资产产生的净收益
B. 债务重组形成的债务重组收益
C. 投资性房地产转换时产生的其他综合收益
D. 对联营企业投资的初始投资成本小于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值份额的差额
10、下列各项关于企业亏损合同合计处理的表述中，正的有()。

A•与亏损合同相关的义务可以无常撤销的，不应确认预计负债
B. 无标的资产的亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应确认预计负债
C. 有偿的资产的亏损合同，应对其进行减值测试并按减值金额确定预计负债
D. 因亏损合同确认的预计负绩，应以履行该合同的成本与未能履行合同而发生的补偿或处罚之中孰高来计量
| fa］卷人
-------- 三、判断题(共10小题，每题1分。

对的打V,错的打X)
1、() 资产负债表日，有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的，企业应对其账面价值进行调整。

2、() 企业债务重组中，债权人应将或有应收金额计入重组后债权的账面价值。

3、() 在建工程项目达到预定可使用状态前，试生产产品对外出售取得的收入应计入主营业务收入。

4、() 对于共同控制资产，作为合营方的企业应在自身的账簿及报表中确认共同控制的资产中本企业享有的份额，同时确认发生的负债、费用，或与有关合营方共同承担的负债、费用中应由本企业负担的份额。

5、() 企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产
应借记
四、计算分公允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

6、() 企业购入的债券投资如果作为交易性金融资产核算，在持有期间应当按照面值乘 以票面利率计算的利息确认投资收益。

7、() 初次发生的交易或事项采用新的会计政策属于会计政策变更，应采用追溯调整法 进行处理。

8、() 事业单位会计一般采用收付实现制核算，但对部分经济业务或者事项的核算采用 权责发生制。

9、() 对于跨年度的劳务，在资产负债表日劳务的结果不能可靠估计、已发生的成本可 以得到补偿的，一般也不确认收入，只结转成本。

10、() 企业按规定将安全生产储备用于购建安全防护设备时, 贷记“银
行存款”科目。

1、甲公司为上市公司，于 2007年1月 1日销售给乙公司产品一批，价款为 2000万兀，增值税 税率17%。

双方约定3个月付款。

乙公司因财务困难无法按期支付。

至 2007年12月31日甲公
司仍未收到款项，甲公司已对该应收款计提坏账准备
234万兀。

2007年12月31 日乙公司与甲
公司协商，达成债务重组协议如下：
(1 )乙公司以100万元现金偿还部分债务。

(2)
乙公司以设备1台和A 产品
一批抵偿部分债务，设备账面原价为
350万元，已提折旧
为100万元，计提的减值准备为 10万元，公允价值为280万元。

A 产品账面成本为150万元，公 允价值(计税价格)为 200万元，增值税税率为17%。

设备和产品已于2007年12月31 日运抵 甲公司。

(3)将部分债务转为乙公司100万股普通股，每股面值为1兀,每股市价为5兀。

不考虑其
他因素，甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算。

乙公司已于2007年12月31 日办妥相关
手续。

(4)甲公司冋意免除乙公司剩余债务的 40 %并延期至2009年12月31 日偿还，并从2008
年1月1日起按年利率4%计算利息。

但如果乙公司从2008年起，年实现利润总额超过100万元， 则当年利率上升为6%。

如果乙公司年利润总额低于
100万兀，则当年仍按年利率 4%计算利
息。

乙公司 2007年末预计未来每年利润总额均很可能超过 100万兀。

(5)乙公司2008年实现利润总额120万元，2009年实现利润总额80万元。

乙公司于每年
要求：
（1 ）计算甲公司应确认的债务重组损失； （2 ）计算乙公司应确认的债务重组利得；
（3）分别编制甲公司和乙公司债务重组的有关会计分录。

2、西山公司2011年度和2012年度与长期股权投资相关的资料如下：
（1）2011年度有关资料：
①1月1日西山公司以银行存款 5 000万元自甲公司股东购入甲公司10%有表决权股份。

当日，甲公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为48 000万元，西山公司在取得该项投
资前，与甲公司及其股东不存在关联方关系，取得该项投资后，对甲公司不具有重大影响；甲公司股份在活跃市场没有报价，其公允价值不能可靠确定。

②4月26日，甲公司宣告分派现金股利3 500万元。

③5月12日，西山公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。

④甲公司2011年度实现净利润6 000万元。

（2）2012年度有关资料：
①1月1日，西山公司以银行存款9 810万元和一项公允价值为380万元的专利权（成本为450万元，累计摊销为120万元），自甲公司其他股东购入甲公司20%有表决权股份。

当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为50 500万元，公允价值为51 000万元。

其差额全部源自存货
的公允价值高于其账面价值。

西山公司取得甲公司该部分有表决权股份后，按照甲公司章程
有关规定，派人参与甲公司的财务和生产经营决策。

②4月28日，甲公司宣告分派现现金股利4 000万元。

③5月7日，西山公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。

④甲公司2012年度实现净利润8 000万元，年初持有的存货已对外出售60%
（3）其他资料:
①西山公司除对甲公司进行长期股权投资外，无其他长期股权投资。

②西山公司和甲公司采用相一致的会计政策和会计期间，均按净利润的10%提取盈余公积。

③西山公司对甲公司的长期股权投资在2011年度和2012年度均未出现减值迹象。

④西山公司与甲公司之间在各年度均未发生其他交易。

除上述资料外，不考虑其他因素。

要求：
（1）分别确定西山公司2011年度和2012年度核算长期股权投资的方法。

（2）逐项编制西山公司2011年度与长期股权投资有关的会计分录。

（3）逐项编制西山公司2012年度与长期股权投资有关的会计分录。

（4）计算西山公司2012年12月31 日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数。

（“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）
五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、甲公司、乙公司20X 1年有关交易或事项如下:
（1）1月1日,甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票 1 400万股（每股面值为1元，市价为15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的
5%甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；为核实乙公司资产价
值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付。

元、盈余公积1 500万元、未分配利润11 500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为27 000万元。

乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：①一批库存
商品，成本为8 000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8 600万元；②一栋办公楼，成
本为20 000万元，累计折旧6 000万元，未计提减值准备，公允价值为16 400万元。

上述库存商品于20X 1年12月31 日前全部实现对外销售；上述办公楼预计自20X 1年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

(3)6月15日，甲公司以2 000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为1 700万元，款项已于当日收存银行。

乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用5年，预计净残值为零。

至当年末，该项固定资产未发
生减值。

(4)10月2日，甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。

交换日，甲公司专利权的
成本为4 800万元，累计摊销1 200万元，未计提减值准备，公允价值为 3 900万元；乙公司
换入的专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。

乙公司用于交换的产品成本为 3 480万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为3 600
万元，乙公司另支付了300万元给甲公司；甲公司换入的产品作为存货，至年末尚未出售。

上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。

(5)12月31 日，甲公司应收账款账面余额为 2 500万元，计提坏账准备200万元。

该应收账款系2月份向乙公司赊销产品形成。

(7 )其他有关资料：
①20X 1年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。

②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。

③假定不考虑所得税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。

要求：
(1 )计算甲公司取得乙公司70%股权的成本，并编制相关会计分录。

(2)计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。

(3)编制甲公司20X 1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。

(4)编制甲公司20X 1年12月31 日合并乙公司财务报表相关的抵消分录(不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录)。

2、甲公司和乙公司采用的会计政策和会计期间相同，甲公司和乙公司2014年至2015年有关长期股权投资及其内部交易或事项如下：
资料一：2014年度资料
①1月1日，甲公司以银行存款18 400万元自非关联方购入乙公司80%有表决权的股份。

交易前，甲公司不持有乙公司的股份且与乙公司不存在关联方关系；交易后，甲公司取得乙公
司的控制权。

乙公司当日可辨认净资产的账面价值为23 000万元，其中股本6 000万元，资
本公积4 800万元、盈余公积1 200万元、未分配利润11 000万元；各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。

|
②3月10日，甲公司向乙公司销售A产品一批，售价为2 000万元，生产成本为1 400万元。

至当年年末，乙公司已向集团外销售A产品的60%剩余部分形成年末存货，其可变现净值为600万元，计提了存货跌价准备200万元；甲公司应收款项2 000万元尚未收回，计提坏账准备100万元。

③7月1日，甲公司将其一项专利权以1 200万元的价格转让给乙公司，款项于当日收存银
行。

甲公司该专利权的原价为 1 000万元，预计使用年限为10年、残值为零，采用年限平均法进行摊销，至转让时已摊销5年。

乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产核算，预计
尚可使用5年，残值为零。

采用年限平均法进行摊销。

④乙公司当年实现的净利润为 6 000万元，提取法定盈余公积600万元，向股东分配现金
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股利3000万元；因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为
400万元。

资料二：2015年度资料
2015年度，甲公司与乙公司之间未发生内部购销交易。

至2015年12月31 日，乙公司上年
自甲公司购入的A产品剩余部分全都向集团外售出；乙公司支付了上年所欠甲公司货款2000
万元。

假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。

要求:
（1）编制甲公司2014年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录以及该项投资直接相关的（含甲公司内部投资收益）抵消分录。

（2）编制甲公司2014年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵消分录。

（不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录）
（3）编制甲公司2015年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵消分录。

（不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录）
试题答案
一、单选题（共15小题，每题1分。

选项中，只有1个符合题意）
1、B
2、正确答案:A
3、正确答案:B
4、答案：B
5、参考答案：D
6、【答案】A
7、C
8、B
9、【答案】C
10、【答案】D
11、D
12、参考答案:C
13、A
14、【答案】C
15、正确答案:B
二、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）
1、【答案】ABCD
2、BCD
3、【正确答案】ABC
4、CDE
5、参考答案：ABC
6、【正确答案】ABCD
7、【答案】ABCD
8、【答案】ABC
9、正确答案:A,B,D
10、AB
三、判断题（共10小题，每题1分。

对的打V,错的打X）
1、对
2、错
3、错
4、对
5、对
6、对
7、错
8、对
9、错
10、错
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、答案如下：
（1）甲公司重组债权的公允价值（未来应收本金）=（2340- 100-280 —234- 500）X（1 —40 %）= 735.6 （万元）
甲公司应确认的债务重组损失= 2340- 100-280-234- 500 - 735.6 - 234= 256.4 （万元）
（2）乙公司重组债务的公允价值（未来应付本金）=（2340- 100-280 - 234- 500）X（1 -40 %）= 735.6 （万元）
应确认预计负债的金额=735.6 X（6%- 4%）X 2= 29.424 （万元）
乙公司应确认的债务重组利得= 2340- 100-280-234- 500 - 735.6 - 29.424 = 460.976 （万元）
（3 ）甲公司有关分录如下：|
重组时：
借：银行存款100
34
固定资产280 库存商品200
应交税费--应交增值税（进项税额） 长期股权投资--乙公司500 应收账款--债务重组735.6 营业外支出--债务重组损失256.4 坏账准备234 贷：应收账款2340 2008年收取利息时： 借：银行存款44.136 贷：财务费用44.136 2009年收回款项时： 借：银行存款765.024 贷：应收账款--债务重组735.6 财务费用29.424 乙公司有关分录如下： 重组时： 借：累计折旧100 固定资产减值准备10 固定资产清理240 贷：固定资产350 借：应付账款2340 贷：银行存款100 固定资产清理240 主营业务收入200
应交税费--应交增值税（销项税额）34
股本100
资本公积--股本溢价400
应付账款--债务重组735.6
预计负债29.424
营业外收入--处置非流动资产利得40
--债务重组利得460.976
借：主营业务成本150
贷：库存商品150
2008年支付利息时：
借：财务费用29.424
预计负债14.712
贷：银行存款44.136
2009年支付款项时：
借：应付账款--债务重组735.6
财务费用29.424
贷：银行存款765.024
借：预计负债14.712
贷：营业外收入14.712
2、答案如下：
（1）分别确定西山公司2011年度和2012年度核算长期股权投资的方法。

2011年度：成本法
2012年度：权益法
（2）逐项编制西山公司2011年度与长期股权投资有关的会计分录。

2011年1月1日：
借：长期股权投资5000
贷：银行存款5000
2011年4月26日:
西山公司应确认的现金股利=3500X 10%=350(万元)
借：应收股利350
贷：投资收益350
2011 年5 月12 日:
借：银行存款350
贷：应收股利350
(3)逐项编制西山公司2012年度与长期股权投资有关的会计分录。

2012 年1 月1 日:
借：长期股权投资--成本10190
累计摊销120
贷：银行存款9810
无形资产450
营业外收入50
原股权投资10%勺投资成本5000万元大于应享有甲公司可辨认净资产公允价值的份额4800万元(48000X 10%，产生的是正商誉200万元；新股权投资20%勺投资成本10190万元小于应享有甲公司可辨认净资产公允价值的份额10200万元(51000X 20%，产生负商誉10万元，综合考虑
的结果是正商誉190万元，所以不需要调整。

对于两次投资时点之间的追溯：
两次投资时点之间甲公司可辨认净资产公允价值增加3000万元(51000-48000 ),其中实现净
利润6000万元，分配现金股利3500万元，所以发生的其他变动=3000- ( 6000-3500 )=500(万元)，调整分录为：
借：长期股权投资--损益调整600
--其他权益变动50
贷：长期股权投资--成本350。