国有企业内控管理及财务风险防范研究

国有企业内控管理及财务风险防范研究
作者：唐云
来源：《全国流通经济》2018年第18期
摘要：在进行国企改革的深化工作时，国有企业面临的财务风险是多元化的，风险抵御能力的加强以及财务风险防范的增加能够促使企业更好地进行发展。

本文分析了国有企业财务风险以及内控管理等方面存在的漏洞，并在此基础之上，对国有企业财务风险的预防和内部控制的加强提出了具体的措施，仅供参考。

关键词：国有企业；内控管理；财务风险防范；研究
中图分类号：F279.23 文献识别码：A 文章编号：2096-3157（2018）18 -0041-02
自从我国开始实行改革开放的政策以来，国有企业迅速发展，期间各种外部和人为因素以及市场经济制度的不完善等原因，我国国有企业的经营成本依然很高，造成严重的资产流失。

在现在的市场环境之下，国有企业必须清楚地认识到，在市场经济的浪潮中如果想要持续发展下去，对于企业的财务风险以及经营的成本就要进行有效降低，对于企业的内控制度也要进行完善。

一、国有企业内控管理中存在的问题
1.对于内控管理的认识不到位
一些国有企业管理者对内控管理不重视，只看重对利润有直接影响的销售以及生产工作，他们觉得进行企业的内控管理只是制定条款，没有真正认识到内控管理对于企业未来发展的真正意义。

同时，虽然有一部分管理者想改革企业的内控制度，但是没有改革控制模式，只是改革组织结构，所以改革的效果自然也不好。

2.缺乏健全的内控管理制度
当前，某些国有企业的主要目标仅仅是最大化企业的经济效益，缺乏对于项目风险的评估，不标准的内控制度以及不清晰的内控管理工作，对企业的组织架构作用不大，使内控制度流于形式，浮于表面。

3.缺失完善的监督机制
国有企业的内审部门大多数都是本企业的财务部进行管辖，很有可能财务部跟内审部的负责人是一样的，所以我国企业的审计监督工作难以保持自主，而且我国的内审工作太过表面，审核时只查会计账目，所以监督的真正效果没有发挥出来[1]。

二、国有企业的财务风险
1.不合理的资金结构，债务占比较大
保证企业目标的顺利实现，使企业正常进行经营，并形成良性循环的前提是需要有合理的资金结构。

当前，国有企业广泛的资产结构不科学，债务的比例较高，给国有企业的利息造成了沉重的负担，偿付能力低下，减少了重新融资机会。

同时，高债务比例不利于国有企业现代企业制度的建设以及法人治理结构的有效形成。

2.存货周转率低
由于目前国有企业存在不科学的存货结构，所以在企业的流动资产中，存货的占比很大，比较多见的表现为存货的流动性不强以及超储积压库存。

不仅占用了国有企业的资金，也延长了现金流周期，存货成本不断上升，企业利润下跌，财务风险增长。

而且，国有企业对于长期的库存还要承担保管不善以及跌价损失的风险。

3.缺乏竞争力
最近几年，国有企业布局的重要工业行业都出现了严重的产能过剩现象，比如钢铁、电解铝、船舶、平板玻璃以及水泥等行业。

用钢铁业作为例子，钢铁业价格一直降低的原因是因为产品的差异化程度不大和最近几年的需求不高，产能过剩，我国比较大型的钢铁企业普遍处于亏损状态，国有企业进行全方面的改革已经刻不容缓。

三、对于财务风险的防范以及内部控制的加强所采取的措施
企业经营管理的关键是企业的内控管理，内控的管理水平与财务风险的控制水平有着密切的联系，所以，在财务风险以及内控管理方面出现的漏洞，国有企业可进行以下方案。

1.内部控制的加强
（1）企业文化建设。

企业发展的重要组成部分就是企业的文化，不仅能加强企业的内控管理，而且能使员工树立在工作中的奋斗目标，建设企业文化，有利于企业各阶层之间互动和谐风气的形成，对于员工自我约束的意识可以有效地增强，有利于团队凝聚力的提升，使之在向上级进行资金支出的汇报工作时都能够自觉的进行，对于以权谋私以及违规使用资金可以实现一定程度上的避免。

尤其需要特别注意，建设企业文化的过程是持续培育以及发展的过程，深刻影响了内控管理的建设。

（2）内控环境管理加强。

企业赖以生存的内控环境水平对内控管理的效果起到了直接的决定性作用，所以，国有企业要根据自己企业的实际情况对内控管理进行全面加强。

首先，国有企业管理者要加强对企业内控管理的重视，然后对于内控的管理制度要建立以及完善，对于内控管理氛围要进行良好的营造，使国有企业在进行内控管理以及经营决策的时候可以按照合
理系统的规章制度来进行；其次，对于内控的管理制度要坚决的贯彻以及执行，对于企业内部出现的不良现象要进行及时的肃清，使每个员工在进行工作时都可以按照规章制度来；最后，对于内控管理的状况要进行及时的监督检查，及时反馈与评价关于内控管理的种种考核指标[2]。

（3）内控员工素质的提高。

因为财务工作具有复杂性、专业性以及严谨性的特点，对于财务人员的培训应采取定向的方式来使其综合能力得以提升，比如说对于突发问题的解决能力和专业技术能力以及较高的风险意识。

培训的具体内容可以包括老人带新人的操作实践以及培训内控管理的专业知识的教育，还有解读的会计政策。

2.预防财务风险的内部控制方案
（1）控制活动责任制的建立。

为了对财务风险进行有效的防御，可以尝试对活动责任制的控制，在执行该项目的过程中，选出一名责任人来对此项目进行掌管，同时监督与考核该项目，来对内控效果进行加强。

与此同时，避免责任制流于形式，为了将控制活动责任制进行强化，可以设立相应的奖励制度。

（2）控制活动要合理设置。

要想实现对财务风险的全面预防，可以将企业的业务流程特征结合起来，按照经营活动、投资、筹资设置控制内容。

对于不相容的职务，国有企业应当对其进行控制分离，避免发生舞弊以及错误的行为。

用筹资方案来说，由财务部来制定方案，高管进行决策。

然后是投资，为了尽量将财务的风险拉低，只有国有企业的高管有进行投资的权利，除此之外其他任何的个人以及部门对于投资都没有权利。

另外，还要监管研究项目的可行性，权限的审批以及后续的评价等阶段。

对日常经营的内容，国有企业可以从四个方面进行财务风险的防范；控制资金的预算，资金估算的提示和控制资金分析决议以及资金预算的总结、核算。

（3）财务风险监督机制的建立。

因为现在我国企业的特殊性，所以国有企业审计工作的完成是由政府部门来做的。

要想政府和企业实现真正的分离，建立独立的内审部门就显得尤为重要。

比如，组建内审部门可以用审计委员会的方式，由治理层对委员会进行任命，成员的人事关系也由治理层进行管理，保证审计工作的独立开展，内审机构能够在企业管理层中独立出来。

同时，因为我国特别是大型的国有企业其广阔的业务领域，财务风险特别存在于每一项经济活动之中，所以对于复合型审计人才队伍的创办和造就还需要国有企业竭尽所能，对于企业的财务风险水平实施监控。

（4）牵制机制的加强。

牵制机制建设的加强对于国有企业财务风险的有效控制有着至关重要的影响。

牵制机制可以让两机构之间互相进行监察，避免某一机构进行黑幕。

对于大型业务来说，各机构各司其职，共同工作对于优化配置资源的实现也是有利的。

可以使工作效率提升上去。

由于企业运营管理的每一个环节都有财务工作的参与，所以在进行大型业务的运转活动时，牵制机制对于财务风险能够进行有效的防范，使约束监督的能力得到最大的发挥[3]。

四、结语
在如今的市场环境之下，企业所面对的竞争越来越激烈，财务风险可能存在于内控管理的每一个环节。

所以，在进行深化改革推进工作时，国有企业对于财务风险的防范机制以及企业的内控管理要进行多角度的构建，从而规避风险，提高经济效益，促进企业的可持续发展。

参考文献：
[1]康薇.国有企业内控管理及财务风险防范分析[J].财经界（学术版）， 2016，（3）：241～242.
[2]王麒宇.国有企业内控管理及财务风险防范研究[J].经济管理：文摘版， 2016，（7）：00038～00039.
[3]邓跃.国有企业内控管理及财务风险防范思路探讨[J].经济视野， 2014，（7）：242～243.
作者简介：
唐云，供职于广西壮族自治区烟草公司桂林市公司。