试析全面预算管理在航运企业的应用

现代营销上旬刊XDYX 全面预算管理作为航运企业经营管理的重要工具，能够将企业战略目标融入日常运营，使企业战略目标与经营业务相融合，保障战略目标实现的同时优化企业经营管理水平，进而提升企业的竞争力，是企业在市场竞争中保持优势的关键举措。

航运企业作为资本密集型企业，其资金的使用具有“高投资、高收益”的特征，对资金的全面预算管理尤为重要。

航运企业为实现高质量发展，需要构建和完善全面预算管理体系，通过增强预算编制的科学性、基于企业战略制定预算执行目标、强化预算管理人员专业素养、提升信息化建设水平以及健全完善全面预算管理制度等措施，优化企业资源配置，增强全面预算管理能力，为航运企业的未来发展提前布好局、筑好巢。

一、全面预算管理相关概念
（一）全面预算管理
全面预算管理是指企业以战略目标为基础，将预算管理分为业务预算、资本预算、筹资预算以及财务预算等内容，并通过制定预算目标、编制预算方案、执行预算方案以及监督考核等流程，实现对资源的合理配置，同时利用零基预算法、增量预算法、滚动预算法、平衡计分卡等工具，增强预算管理的科学性，优化企业管理水平。

全面预算管理和一般预算管理有一定的不同，全面预算管理重视业务流程的全覆盖，强调全员参与，通过全过程跟踪式打造“三全”工作体系。

在这一过程中，需要将企业的所有经济活动都纳入预算范围，通过结果性评价和过程性评价的融合，实现闭环管理，促进企业经济效益提升。

（二）航运企业全面预算管理的特点
航运企业的全面预算管理有以下特点。

航运企业的预算编制不仅包括货运数量，还有修理船舶费用、自有船或租入船舶所产生的费用等要素，其中，编制货运数量预算需要对航运市场全面了解，准确测算整个市场所占的份额，但由
于市场货源结构确定较为复杂，在一定程度上加大了货运数量预算的编制难度，使用租入船舶的企业由于受到宏观环境影响，其运价也难以确定，进一步提升了预算编制难度。

全面预算管理的目的之一是降低成本，提升利润空间，但是在航运企业中，其成本费用的成本管控对象较多，编制预算时需要对成本控制对象有清晰认知，因此，企业需根据直接费用、间接费用以及航次费用等项目确定成本管控对象，合理编制预算方案。

由于航运企业受到国内外经济环境、天气因素、装卸船舶效率、沿海运价因素、燃油指数等影响，在预算执行时会出现与预算编制方案有较大偏差的情况，给企业预算增加管理难度。

二、全面预算管理在航运企业中的重要性
（一）科学应对市场经济环境的变化
随着社会经济的快速发展，经济全球化趋势越来越明显，导致航运市场出现了较为明显的周期性波动。

航运企业可能会因为运价或者租金的涨跌影响，收入水平随之发生较大的波动，如果经济效益极不稳定，很容易造成风险问题，影响航运企业的正常运转。

全面预算管理能够凭借其筹划、预测等功能，帮助航运企业管理者充分了解当前市场情况，并结合实际情况制定针对性的应对方案，调整企业经营发展策略。

这样能够有效减轻市场环境变化对航运企业经营发展造成的冲击，促进企业稳定发展。

（二）加强内部沟通促进各部门协同合力
航运企业具有专业性强，点多、线长、面广的特点，在实际运营过程中，各部门需要通力合作才能节省更多时间与精力，促进企业经济效益提升。

航运企业需要设置强有力的协调机制，对各部门进行集约化管理。

全面预算管理能够起到桥梁纽带作用，让船岸之间各个管理部门通过预算工作平台进行有效沟通与协调，使航运企业各个部门能够围绕预算目标进行工作。

这样不仅可以营造良好的工作氛围，增强各部
试析全面预算管理在航运企业的应用
张
珂
（华洋海事中心有限公司
北京
100013）
摘
要：为使航运业的发展能够紧扣新发展理念、新发展格局的要求，各航运企业将提升整体发展效益和质量视为发展重
点，全面预算管理作为现代企业重要的管理工具，对企业提升经营管理水平具有积极的推进作用。

随着市场环境不断改变、经济增长放缓、港口竞争持续加剧，如何构建和完善全面预算管理体系已成为航运企业急需解决的问题。

本文从全面预算管理在航运企业目前的应用实际出发，简要阐述全面预算管理的相关概念，发掘全面预算管理在航运企业中的现存不足，提出改善措施。

关键词：航运企业；交通运输；全面预算管理中图分类号：F811.3
文献标识码：A
DOI：10.19921/ki.1009-2994.2023-04-0097-033
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门协同合作能力，还能促进经营计划的顺利开展，为达成理想的经营目标提供有力保障。

（三）加强成本控制实现航运企业降本增效
航运企业和其他运输类企业不同，其中船舶等运输工具具有较高的资产价值，而且后期的维护成本也极为高昂，包括船舶在使用过程中的保险费用、修理费用、折旧费用、润料费用、物料费用以及人工费用等。

除了这些占比较大的费用之外，还包括港口费、燃油费这些受市场环境影响变动较大的费用。

而且，航运企业的项目一般距离较远、作业分散、对船岸的管控能力较弱，因此大部分航运企业都存在管控难度较大且成本较高的情况。

而预算是一种控制成本的直接手段，航运企业可以通过实施全面预算管理，将成本控制的责任落实到每个部门、船舶和具体岗位中，通过合理设置岗位目标，提升成本管控效果。

各部门和相关工作人员需要以全面预算管理为根本，实现航运企业的降本增效。

三、航运企业全面预算管理现状中的不足
（一）预算编制缺乏科学性
预算编制是全面预算管理的基础，航运企业要实现预算目标，应充分考虑企业所面临的内外部环境，科学合理地编制预算使用方案。

部分航运企业由于对外部环境不敏感，未考虑宏观环境、市场环境以及人文环境所带来的不利影响，致使预算编制方案与实际情况偏差较大。

还有一些航运企业因其选择的预算编制方案不合理，例如，仅以增量预算法作为编制预算方案的基础，忽略了增量预算法的缺点，即预算期间内，预算数额受到不利因素影响时，预算方案调整空间小，致使预算不准确，从而降低预算编制方案的可实用性。

另外，由于多数航运企业各部门相互独立，部门间沟通交流不多，致使财务部门在编制预算方案时，难以收集准确的预算数据，数据不真实、资料不完整现象较为常见，进一步导致了预算编制方案与实际情况不相符，削弱了预算的执行效力。

（二）预算执行目标与企业战略相脱离
预算执行目标通常都是以企业长期战略目标为基准，从而制定企业相应的中短期预算目标，再将预算目标细化至各部门，以此实现企业的长期战略目标。

然而，部分航运企业的预算执行目标与企业长期战略间的联系并不紧密，延缓了战略目标的实现，其不足之处主要有以下两方面。

其一，部分航运企业在制定企业战略目标时，未全面考虑企业的实际情况，某些管理者一味地构建宏伟蓝图，忽略了企业指标完成能力及自身水平，企业在分制预算目标时脱离实际，致使战略目标的实际意义被弱化。

其二，部分航运企业制定好预算执行目标，在后续细化目标的过程中，由于各个部门的利益不一致，如果企业内部未将细化后的预算执行目标与各部门、个人的利益相结合，使部门内向心力不足，预算执行目标难以实现。

（三）预算管理人员专业素养较为薄弱
目前，多数航运企业的预算管理人员都是由传统财务会计人员转型而来，而传统财务会计人员较多注重会计核算部分，对预算管理认识不足，使预算管理水平的提升较为缓慢。

同时，航运企业对现代预算管理服务体系较为重视，在开展全面预算管理时，通常会对预算管理全过程进行审计分析，衡量企业价值以及在管理过程中可能面临的风险，这要求预算管理人员不仅要注重简单的核算汇总，更要具备管理能力，为构建和完善全面预算管理体系助力。

现阶段，多数航运企业的预算管理人员的专业素养和技能水平有待提升，编制预算方案使用方法不当、评估预算风险能力低、预算管理不够精细等问题较为突出，对企业全面预算管理产生消极作用。

（四）信息化建设水平有待提高
信息时代，智能技术的使用受到各企业青睐，航运企业亦不例外，然而部分航运企业的信息化建设水平较为滞后，需要较大提升。

部分航运企业仍采取Excel 表格统计的方式整合和分析全面预算管理的数据信息，使企业内各部门难以直观了解全面预算管理在各个执行阶段的具体情况，数据信息共享程度不够，未构建全面预算管理数据信息共享平台，致使预算管理信息化水平较低。

另外，还有一些航运企业并未利用大数据、智能云等技术制定风险预警机制，使企业不能及时识别和预测潜在风险，或在风险发生时，不能及时制定相应的风险管控措施，导致企业遭受损失，对全面预算管理体系产生不良影响。

（五）全面预算管理制度尚未完善
尽管航运企业已普遍建立了全面预算管理制度，但在具体实践过程中，其制度还存在一些不足。

第一，部分航运企业的全面预算管理制度仅照搬财政部下发的文件规定或其他航运企业的管理制度，并未建立符合本企业实际情形的制度规定，致使制度流于形式，其严肃性和刚性被弱化。

第二，部分航运企业较为注重预算编制环节，忽视预算执行和动态监控的规定，使预算执行环节较为松散，个别企业出现随意提升预算支出比例、扩大预算范围的现象，致使预算费用使用不合理，造成资源的浪费。

第三，一些航运企业尚未制定绩效考核制度，或考核指标设置不合理，不能系统地评定和了解全面预算管理过程，不能出具全面预算管理报告。

四、改善航运企业全面预算管理现状的措施
（一）增强预算编制的科学性
航运企业应加强对预算编制的重视程度，从现有组织机构中设置以财务部门牵头，各部门联动的预算管理部门，明确各成员的职责范围，集中管理预算活动。

航运企业在编制预算方案时，还应增强对内外部环境变化的敏感程度，提前预测当环境发生变化时企业所面临的风险及机遇，及时调整预算编制方案，降低预算编制方案与实际情况的偏差幅度，
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现代营销上旬刊XDYX 增强预算编制方案的适用性和实用性。

同时，航运企业应根据零基预算法、增量预算法、固定预算法、滚动预算法等多种预算方法的优势和特性，选择适合的成本费用进行编制。

例如，预算编制方案应以以往年度方案为参考，以往费用变化不大的预算项目使用增量预算法进行编制，而费用变化较大的预算项目可采取零基预算法进行编制，并结合滚动预算法定期进行预算调整，增强预算编制方案的科学性和合理性。

另外，航运企业还应开展全面预算管理的知识讲座，促使企业增强全面预算管理意识，有利于各部门间的沟通交流，及时传递全面预算管理的相关信息，进一步增强预算编制方案的准确性和全面性，强化预算执行效力。

（二）基于企业战略制定预算执行目标
企业战略是一个企业能否实现可持续发展的重要衡量因素，确定合理的战略目标能够给企业指明方向。

因此，各航运企业应加强企业战略与预算执行目标的关联性，提升全面预算管理能力，完成企业战略目标。

一方面，航运企业管理者应明确本企业的实际情况，全面分析并了解企业完成各项指标的能力及水平，科学合理地执行战略目标，提升企业实现目标的能力。

当预算执行目标根据企业战略设置时，预算执行目标的可执行性就会大幅度增强，强化战略目标的实际意义。

另一方面，航运企业在细化预算执行目标时，需将部门、个人的目标与其利益相结合，以此激发各部门及人员工作的积极性，增强部门间的向心力，提升工作效率。

（三）强化预算管理人员专业素养
航运企业应对预算管理队伍存在的不足采取相应管理办法，增强预算管理人员专业素养，建设高质量人才队伍。

首先，航运企业应定期开展对预算管理人员的专业培训，邀请专家和业务优秀的预算人员进行知识讲座和技能训练，培养预算管理人员的学习态度，树立学习理念，并根据培训内容进行考察，将考察结果与绩效奖金挂钩，提高预算管理人员工作积极性。

其次，预算管理人员应在企业的推动下，积极主动了解全面预算管理内容及相关知识，通过浏览各大网站、组织线上学习、参加线下交流会等途径，拓宽学习域度，不断提升和总结自身知识储备及实践经验，为航运企业的全面预算管理提供新能量。

最后，航运企业应适当提升招聘门槛，向社会公开招聘高质量复合型人才，并通过提升绩效比例、提供学习平台等手段吸引高素养人才，为建设高效的预算团队注入新动力。

（四）提升信息化建设水平
航运企业应加大智能技术的使用力度，利用ERP 信息系统实现构建全面预算管理信息数据共享平台，在ERP 系统的财务模块中建立预算管理模块，两个模块使用同一套数据，在系统内实现数据共享，降低预算管理人员工作量的同时增强数据的准确性和科学性，提升全面预算管理水平。

另外，航运企业还应在ERP 信息系统内建立风险预警机制，利用大数据信息技术实现对预算风险信息的挖掘和整合，当航运企
业面临的内外部环境发生改变时，预警机制可及时识别企业潜在风险，并根据风险重要等级设置相应的预警信号，促使企业及时制定风险防控措施，降低企业损失。

同时，航运企业还应在预警机制内设置预算支出值，对预算执行阶段起到动态监督的作用，防止预算资金被乱用、滥用，避免资金使用不合理。

（五）健全完善全面预算管理制度
健全完善的制度体系是企业良性发展的重要前提，航运企业应根据全面预算管理制度对执行过程中暴露的不足积极改进。

第一，航运企业需根据全面预算管理的实际情况，删减制度体系中用不到的部分和无关企业发展的规定，制定符合企业实际情形的制度体系，强化制度执行效力，增强制度刚性和严肃性。

第二，航运企业需将预算编制和预算执行并重，制定严格的预算执行规定，并利用风险预警机制实现对预算执行过程的全方位监控，制定相应的处罚制度，对预算执行不力的部门进行考核，避免航运企业出现预算资金扩大适用范围、资金使用被随意提高的现象。

第三，航运企业还应制定绩效考核制度，使用平衡计分卡从财务、内部管理、客户、学习与成长四个方面制定相应的考核指标，将全面预算管理量化，充分反映其管理过程，为管理者提出整改措施提供可靠依据。

五、结语
我国航运企业的发展前景向好，但由于航运企业规模不断扩张、业务不断增多，企业资源只有得到合理配置才能使航运企业在新的发展形势下稳健前行。

全面预算管理的应用对企业的可持续发展起到了推动作用，在航运企业构建和完善全面预算管理体系的过程中，一般会出现预算编制缺乏科学性、预算执行目标与企业战略相脱离、预算管理人员专业素养较为薄弱、信息化建设水平有待提高、全面预算管理制度尚未完善等问题，各航运企业需认真发现问题，综合进行分析研究，探索出解决问题的有效途径，以提升全面预算管理水平，推动航运企业实现资源合理配置，进而实现企业价值最大化。

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作者简介：张
珂（1972—），女，汉族，江苏省无锡市人，本科，中级
会计师，研究方向：全面预算管理。

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