生产准备阶段会计业务处理PPT课件

10 000 × 17% = 1 700
15 000 × 17% = 2 550
进项税额
销项税额
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• 纳税人有一般纳税人和小规模纳税人。
• 一般纳税人（17%）：税款抵扣
•
应纳增值额=销项税额-进项税额
• 小规模纳税人：工业企业年应税销售额50万元以下，商业企业年应税销售额80万元以下，税率3%。
银行存款
借
贷
在途物资
借
贷
原材料
借
贷
1 4
3 应付账款
借
贷
2
应交税费
借
贷
①现购 ②赊购 ③偿还货款 ④材料入库
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材料采购、入库的基本账务处理
• 采购结算货款时：
• 借：在途物资—××材料
•
应交税费—应交增值税（进项税额） 贷方科目
• 贷：银行存款（现购业务）
根据结算 情况选择
•
应付账款（赊购业务）
出售、清理 调减成本
贷（-）
本期发生额 期末余额：
原价结余
本期发生额
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子情景三 生产准备业务核算
• （三）核算举例 • 见教材
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二、原材料的核算
： （一） 采购成本的计算和结转
• 采购成本的组成
• 采购成本的归集 • 在实际工作中，采购成本的归集是通过“在途物资”明细账 进行归集。
贷：应付账款 — 东方公司
6 000 1 020
7 020
②赊购
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• 【例3】企业以银行存款7020元支付前欠北方工厂购买乙材料货款。
借：应付账款 — 东方公司 贷：银行存款
7 020 7 020
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③偿还货款
子情景三 生产准备业务核算
• 【例4】企业以银行存款500元支付乙材料运费。
按标准分配记入各材料采 购成本
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• 知识点：采购费用的分配
• 购费用。
—— 一次购入多种或多类材料，发生一笔采
• 分配的标准：
采购费用
应分配的采购费用
• 原分材配料率的重量=、体各种积材、料买的价分等配标准合计
•
某种材料应分
分配配的的采公购式费：用
=
该材料的 分配标准
×
采购费用 分配率
贷（+）
期初余额：
期初余额：
尚未抵扣的增值税
前期的应交未交的增值税
① 进项税 ②已交税金
销项税
本期发生额 期末余额：
尚未抵扣的增值税
本期发生额 期末余额：
应交未交的增值税。
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• 运费增值税进项税抵扣规定
•
增值税税一般纳税人外购或销售应税货物所支付的运输费。根据运输发票所列运费金额，依7%的扣
未完工工程成本
本期发生额
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子情景三 生产准备业务核算
• 2.固定资产 ①性质：资产类账户 ②用途：反映和监督企业在固定资产原价的增减变动及结余情况。 ③结构：（见下页） ④明细账：按固定资产种类设置明细账
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子情景三 生产准备业务核算
借（+） 期初余额：
固定资产
取得成本的增加 调增成本
4. 11日,从乙公司购入的Ａ材料500公斤,运抵企业并验收入库 5. 15日,从丁公司购入的Ｂ材料100公斤,. 运到企业并验收入库。 6. 15日,从丙公司购入的材料,运到企业并验收入库
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第四章 账户和复式记账法的应用
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借：在途物资 — 乙材料 贷：银行存款
500 500
【例5】乙材料验收入库，结转其实际成本，其中买价6000元，运费500元。
借：原材料 贷：在途物资 — 乙材料
6 500 6 500
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④材料入库
• 【例6】上述购入甲、乙材料共支付采购费用1000元，以银行存款支
付。其中甲、乙材料分别购入2000千克和3000千克。
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子情景三 生产准备业务核算
• （二）、所需设置的账户 • 1.在途物资
①性质：资产类账户 ②用途：反映和监督企业在途材料的增减变化及结余情况。 ③结构：（见下页） ④明细账户设置：按照材料的品种设置
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子情景三 生产准备业务核算
借（+） 期初余额：
在途材料的采购成本
• （二）帐户设置
子情景三 生产准备业务核算
• 1.在建工程
①性质：资产类账户
②用途：反映和监督企业在固定资产达到预定可使用状态之前的全部支出。
③结构：（见下页）
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子情景三 生产准备业务核算
借（+） 期初余额：
在建工程
贷（-）
预定可使用状态的全部 支出
结转完工工程成本
本期发生额 期末余额：
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子情景三 生产准备业务核算
借（+） 期初余额：
库存材料实有成本
验收入库材料 的实际成本
本期发生额 期末余额：
库存材料实有成本
原材料
发出材料 的实际成本 本期发生额
贷（-）
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3. 应付账款 ①性质：负债类账户 ②用途：反映和监督公司因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供 应单位的款项。 ③结构：（见下页） ④明细账户的设置：按照供应单位名称设置
贷：银行存款
3 800 646 4 446
①现购
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• 【例2】公司向北方工厂购买乙材料，供应单位专用发票载明乙材料3000千克， 每千克2.00元，价款6000元，增值税1020元，价税合计7020元，款项尚未 支付，材料尚未验收入库。
借：在途物资 — 乙材料 应交税费 — 应交增值税（进项税额）
采购费用 分配率 =
1000 2000 + 3000
= 0.2
甲材料应分 配的采购费用
=
2000 × 0.2 =
400
乙材料应分 配的采购费用
=
3000
× 0.2
=
600
借：在途物资 — 甲材料 在途物资 — 乙材料
贷：银行存款
400 600
1 000
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• 【例7】上述购入甲、乙材料运抵企业，并验收入库。
• 借：原材料 — 甲材料
•
— 乙材料
•
贷：在途物资 — 甲材料
•
在途物资 — 乙材料
4200 6600
4200 6600
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•
二、供应过程核算所需设置的账户
•
5.应交税费——应交增值税
• 增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征 税，实行税款抵扣的一种流转税。
• 增值税是一种价外税。增值税的承担者为最终的消费者。由购买者 支付，销售者代收代交。
•
应纳增值额=不含税销售额*征收率
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•
三、增值税的核算
•
5 . 应 交 税 费——应交增值税
①性质：负债类科目
②用途：用来核算企业应交的各种税费。
③结构：（见下页）
④明细账户的设置：按照应交税费的种类设置 第32页/共42页
第二节 供应过程账户设置及其运用
应交税费—应交增值税
借（-）
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借（-）
实际支付给供货 单位的货款 本期发生额
应付账款
贷（+） 期初余额：
前期的应付账款
购买材料、商品和 接受劳务供应等而 应付给供应单位的款项 本期发生额 期末余额： 尚未支付的应付账款
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• 4. 应付票据 ①性质：负债类账户 ②用途：反映和监督公司因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑 汇票和商业承兑汇票。 ③结构：（见下页）
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借（-） 到期承兑的票据
应付票据
期初余额： 前期的应付票据
贷（+）
购买材料、商品和接受 劳务供应等而开出的汇票
本期发生额
本期发生额 期末余额：
企业持有尚未到期的应付票 据
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• 7 应付票据 ④明细账户的设置： • 按供应单位设置。企业应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一 应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利率、 合同交易号、收款人姓名或单位名称、付款日期和金额等资料。 • 应付票据到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。
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子情景三 生产准备业务核算
• （三）、核算举例
• 【例1】公司向北方工厂购买甲材料，收到北方工厂开来的专用发票，数量 2000千克，单价1.90元，价款3800元，增值税646元，价税合计4446元， 以银行存款支付，材料尚未运到企业。
借：在途物资 — 甲材料 应交税费 — 应交增值税（进项税额）
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ除率计算进项税额，准予扣除。
•
例P63 4-14
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• 8、预付账款
①性质：资产类科目 ②用途：用来核算企业因购货等原因预付的款项。 ③结构：（见下页）
④明细账户的设置：按照供应单位进行明细核算 核算：预付、收到货物、多退少补
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第二节 供应过程账户设置及其运用
借（+） 期初余额：
在途材料的买价 支付的采购费用
在途物资
入库材料的 实际成本
本期发生额 期末余额：
在途材料的实际采购成本
本期发生额
贷（-）
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子情景三 生产准备业务核算
• 2.原材料 ①性质：资产类账户 ②用途：用来核算企业库存材料的增减变动及结余情况。 ③结构：（见下页） ④明细账户设置：按照材料的品种设置
• 采购费用的分配
• 采购成本的结转 • 就是材料采购业务结束，材料已经入库，并已计算出材料 采购成本，会计上将在途材料转入库存材料。 第6页/共42页
1、材料采购成本的构成 采购成本：指为采购原材料而发生的各项费用。包括： （1）材料的买价：指供货发票上的销售价格。
采购费用
（2）运杂费：包括材料的运输费、装卸费、 保险费、包装费、仓储费等。
•材料入库后应，付会票计人据员（做赊账购：— — 商 业 汇 票 结 算 ）
•借：原材料预 付—账×款×（材预料购 ） 贷：在途物资 — ××材料
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课堂练习：
某企业6月发生以下经济业务，请编制相应的会计分录。
1. 1日,从乙公司购入A材料500公斤,单价100元,取得的增值税专用发票上注 明价款50 000元,税款8 500元.款项已通过银行支付.另外用银行存款支付 运费200元.材料尚未运到。
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第二节 供应过程账户设置及其运用
•
三、增值税的核算
•
7.应交税费——应交增值税
供应过程 （进货）
……
销售过程 （销货）
10 000元
15 000元
增值税 =（15 000 － 10 000）× 17% = 850
增值税 = 15 000 × 17% － 10 000 × 17% = 850
（3）材料损耗：指采购过程中的合理损耗。
（4）挑选整理费：材料挑选过程中发生的工资、 费用支出和物资的损耗。
（5）其他费用：其他直接归属材料采购成本的 费用，如进口材料关税等。
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2、材料采购费用的分配
由某种材料负担
直接记入该材料采购成 本
采购费用
由多种材料共 同负担
预付账款数额
预付账款
贷（-）
预付给供应单位的款项 收到货物冲销的预付款
补付时
冲销多付款
本期借方发生额 期末余额：
尚未结算的预付款
本期贷方发生额
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采用预付账款结算时
• 预付时 • 收到货物时 • 计算货款时
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第二节 供应过程账户设置及其运用
• 三、供应过程基本经济业务的核算 • ※供应过程核算图
2. 3日,从丁公司购入B材料100公斤,单价80元,取得的增值税专用发票上注 明价款8 000元,税款1 260元. 已开出商业承兑汇票,材料尚未运到。
3. 5日,从丙公司购入A材料1 000公斤,单价102元,B材料400公斤,单价80元, 取得的增值税专用发票上注明价款134 000元,税款22 780元.款项已用银 行存款支付.另外用银行存款支付运费800元.材料尚未运到。(运费按材料 重量分配)