电子数据审计取证模式研究

Research on the Evidence Collection Model of
Electronic Data Audit
作者： 程铖[1];李睿[2]
作者机构： [1]昆明理工大学,650093;[2]审计署昆明特派办
出版物刊名： 审计研究
页码： 8-13页
年卷期： 2016年 第5期
主题词： 电子数据审计;取证模式;风险防范;审计信息化
摘要：电子数据审计在推动国家审计创新发展中发挥着越来越重要的作用，并且逐步形成了以“总体分析、发现疑点、分散核查、系统研究”为特点的数字化审计方式。

受现阶段大数据基础设施建设较为滞后、相关法律体系建设不够完善以及数据产生、存储和采集过程中人为因素干扰等问题所限，电子数据审计在取证方面存在诸多困难和风险。

本文深入分析了电子数据审计的特点以及存在的问题，结合审计准则和审计取证的一般思路，从“证实问题”和“达成共识”两个方面，论证了电子数据和数据分析结果直接作为审计证据、对全部或部分电子数据分析结果进行调查取证和对电子数据分析结果进行抽样调查取证等三种电子数据审计取证的模式及其适用的场景和条件，并从数据源管理、数据关联分析和技术方法创新等角度提出了相应的风险防范措施，为审计实务提供参考。