康师傅面厂存货内部控制问题研究文献综述

康师傅面厂存货内部控制问题研究文献综述
本科毕业论文
文献综述
题目康师傅面厂存货内部控制问题研究
科技学院工商管理学院
二○一八年一月
康师傅面厂存货内部控制问题研究
文献综述
摘要：存货是企业一项重要的流动资产，本文从存货内部控制的研究现状入手，对存货内部控制的国内外研究作一一梳理，整体归纳了国内外研究成果，包括存货实物资产的安全和核算的准确性、存货内部控制问题的特征分析以及行业方面国内外对比分析，找出国内外学者研究的优点与不足。

为相关研究者的进一步研究提供参考和借鉴。

关键词：存货；内部控制；研究述评
1 存货内部控制的概述
存货作为一项重要的流动资产, 一方面一定数量的存货有利于保障企业生产经营的顺利进行, 但另一方面过多的存货不仅占用资金还会增加与存货有关的。

各项开支如采购成本、仓储成本、管理成本等, 因此存货管理的好坏也密整切关系到各个企业的盈利能力, 因此存货的管理十分重要。

文章就存货管理的重要性及现代企业存货管理存在的问题进行了分析, 并提出了企业科学管理存货的建议。

存货内部控制问题的研究应该包含两方面内容，一个是存货内部控制的重要性，一个是现代企业存货内部控制中存在的问题。

首先存货内部控制的问题的重要性体现在存货的内部控制是企业经营活动中一项非常重要的活动, 存货内部管理控制效益的好坏直接关系到企业的经营效益和资金运作的质量。

高效的存货内部控制可以减少企业物资浪费, 进而保证会计核算的真实性和完整性。

当前, 我国企业存货的内部控制还存在不少问题,这些问题急切地需要我们去关注和
解决。

随着现代企业管理制度的日趋完善, 存货管理也成为现代企业管理的重要组成部分, 进行存货管理的目标就是尽力在各种成本与存货效益之间做出权衡, 达到两者的最佳结合, 实施正确的存货管理方法, 降低企业的平均资金占用水平, 提高存货的利用率及流动速度, 从而提高企业的经济效益。

其次，现代企业存货内部控制中存在的问题包括：企业内部存货采购管理制
度不够完善和健全、存货的日常管理欠科学、存货内部控制考评机制不够完善。

因此企业应从这些方面建立良好的存货控制机制。

2 国外研究成果
西方存货控制大多以数学模型的建立与应用为其主要内容。

由于这些模型归纳了存货控制中的各主要因素，并使其适用于既定的假设条件，从而建立起自圆其说的方法论。

在国外存货计价方面也和国内有许多不同。

不同的存货发出计价方法的选择对企业的财务状况、经营成果会产生较大的影响。

不同的国家都是企业选择存货发出计价方法通过会计准则做出一些限定。

比如国际会计准则、澳大利亚会计准则（AASB）都规定对存货的发出计价方法都不允许采用先进后出发，但这些准则并没有具体顺明原因。

国外对存货的研究比国内更广泛一些，特别是信息化系统是比较完善的。

存货内部控制比较健全，对第三方物流的分配也运用得比较充分。

2.1对企业财务总监及高层管理者的管理措施方面的研究
Heather M. Hennanson(2011)试图对各企业财务总监的专业资格是否具有重大缺陷做一个全面深入的了解。

他们认为对于中萨班斯法案中某些不良意见表示认可的财务总监们在其专业方面并不合格，这些公司需要聘请更为合格的财务总监才能改善其内部控制的现状[1]。

TheresaF.Henry(2010)研究了财务总监的薪酬与内部控制结构的有效性之间的关系。

他们认为，如果加强企业的监管很有可能也会增加企业不可预见的费用。

两者之间，必须找到合理的分配点，达到企业利益的最大化[2]。

M.Dale Stoel,Waleed A.Muhanna(2011)呼吁企业的高层人员要
密切关注其信息技术的监管与控制。

他们认为对企业的内部信息技术进行有效控制在基于信息系统风险定价的资本市场中具有既有极高的战略意义[3]。

另外Kieth Wade(2013)认为在金融危机的影响下，对内部控制的监督与管理是否有作用仍然存在一定的争议，企业需要更尽职尽责，更专业的审计师对其内部控制进行监管[4]。

Dean Neu, Jeff Everett,Abu Shiraz Rahaman(2014)研究了企业内部控制的监督对抑制企业财务舞弊的作用，以及如何通过控制行为来强化企业及其管理者的伦理道德。

他们特别强调了米歇尔.福柯和德勒兹的见解，提出防止财务舞弊必
须以来企业内部良好的理解与沟通以及有效的监管行为[5]。

2.2关于存货内部控制的制度措施方面的研究
Dale Stoel,Waled(2012)认为对企业的内部信息技术进行有效控制在基于信息系统风险定价的资本市场中既有极高的战略意义[6]。

Ryan,Haifeng You(2010)根据联邦存货款保险公司存货法案，认为必须增加贷款损失的准备，保证未来有持续的现金流及足够的盈余，才能保证联邦存款保险公司的内部控制制度是可预测的以及有效的[7]。

Susan.M.Albring(2014)认为IT内部控制是企业内部控制的重要组成部分，当缺乏IT内部控制时会对内部控制的整体目标产生重要影响。

公司规模越大，风险也就越高。

包括对银行来说，也是如此。

因此企业有必要加强对信息以及安全漏洞的关注[8]。

2.3在存货的内部控制评价方面的研究
Foch Noreen(2010)对存货内部控制理论进行了深入的研究，认为企业要想做好存货管理，需要引进存货内部控制评价体系，为的就是确定企业内部控制实施的是否有效。

帮助企业找到内部控制中的不足，从总体上提高企业的效率，进而针对企业的内部控制体系的建立提出建议[9]。

Krishnan(2014)认为企业的内部控制评价体系应该有内部和外部两部分构成。

公司的内部因素和注册会计师的审计报告等外部因素都会影响公司的成本控制，进而影响企业效益[10]。

3 国内研究成果
目前，我国的中小企业众多，占据大多数的市场，中小企业普遍处于资金的累计阶段，或者是生产规模的扩大阶段，所以进行成本控制是各个企业面临的共同难题之一，其中，存货控制更是企业的重中之重。

国内对于内部控制的内涵，控制权，的分配及优化的认识也经历了一个很漫长的过程。

以下学者分别对国内学者内部控制现状方面、内部控制管理方面、存货内部控制影响力方面的研究进行了归纳总结。

3.1在内部控制现状方面的研究
国内许多学者都对内部控制现状进行了研究，取得了很多的研究成果，为我
国的内部控制制度进行了详细的阐述，以下列举的为一些较新的研究成果。

谭佳梅(2012)对鉴西方关于内部控制的先进经验完善我国的内部控制制度体系做了详细阐述。

主要以存货为例来分析企业的内部控制，并按照“提出问题——分析问题——解决问题”的模式来阐述存货的内部控制，分析当前我国企业存货管理中普遍存在的问题，并提出了相应的对策[11]。

王仁祥(2011)对我国存货内部控制问题做了研究。

他认为中小企业存货内部控制环境先天不足。

会计基础工作不规范，内部机制控制不健全的问题，严重阻碍了企业的发展[12]。

薛岩(2016)基于风险框架的WEPEC存货内部控制研究，对存货管理中存在的风险分析，借鉴风险管理理论，提出存货控制的目标以及对现有风险的解决方案，建立一套适合企业实际的存货内部控制系统。

从风险管理的角度对存货内部控制进行研究，通过对现有存货管理风险的分析，针对性的提出存货内部控制的思路与解决方案[13]。

刘洋(2016)对企业存货管理进行了一些研究，认为企业要想处理好存货管理问题，就要进行存货控制，制定相应的对策，来解决现实中的存货内部管理问题[14]。

3.2存货内部控制的管理方面的研究
在存货内部控制的管理方面，我国学者一直在努力寻找针对各个
行业可采取的内控措施，以下为较近期的研究成果。

陈玺泽(2010)在关于存货内部控制的方法的研究中认为：实施JIT 存货内部控制模式是一项重大的企业变革。

涉及到业务流程重组，责任变化，权力转移，利润调整，人际关系变动以及观念更新等。

只有在质量管理的水平较高的企业，才能够有效的运行JIT存货管理模式。

达到近一步减少浪费，提高效益的目的。

全面质量控制是实行JIT的基本保障[15]。

杨吉明(2015)通过对HY公司进行了风险导向下存货控制的问题研究。

他提出，运用理论研究和实际相结合的方法,从相关理论出发，结合风险管理理论和内部控制理论,对HY公司存货内部控制中的问题和原因进行分析,结合HY公司实际提出培育良好的存货内部控制的文化建设、建立全面的存货内部控制体系、完善内部监控体系等改进建议，也希望对我国企业存货内部控制的风险管理起到一定的借鉴作用[16]。

3.3在存货内部控制的影响方面
处理好存货内部控制问题，对企业的影响深远，做好存货内部控制工作，有
助于各个企业，从自身出发，找到适合自己的关键点，从而达到企业利润最大化的目的，以下为一些学者所归纳的关于内部控制的影响。

闫军刚(2015)针对我国中小企业越来越多的现实状况，分析了中小企业的一些特点。

将存货内部控制理论运用到了现实。

在实际中找出了中小企业关于存货管理存在的问题。

提出了完善存货内部控制的方案[17]。

钱晶(2016)对我国企业的存货内部控制问题进行了研究。

明确了企业的经营状况，并从中找出了一些问题，并给出了相应的措施。

可供参考[18]。

赵春磊(2017)提出了构建八大内控流程增强企业内生活力。

从财务管理、人力资源、研究与开发、固定资产、生产管理、采购与存货、合同菅理、工程项目管理等八个方面介绍了构建与实施内部控制制度的主要做法,以期为其他食品企业建立内部控制制度提供参考[19]。

4 比较分析国内外研究成果
通过以上总结，不难发现，国外学者很早就开始进行存货内部控制的理论研究，研究的深度也在逐渐深入，范围也在逐渐变广。

另外，国外的研究更具有现实性，研究方法创新性高，更具科学性，理论研究更系统化，规范化。

我国的理论研究开始于政府的主导，政府出台的文件引导我国内部内部控制理论的发展。

我国学者们研究的方向，一般针对于具体的某一行业，都是针对某一领域具体细化的研究。

侧重于将理论与具体公司相结合，更具有实践性。

具体问题具体分析，用来解决特定环境下的内部控制问题。

并针对问题提出相对应的解决措施。

可以看出，我国学者们解决的是单一问题。

但是，国内外学者们普遍缺乏实证研究。

很少有具体的实证模型推导来解决问题。

所以，无论是国外还是国内来看，对存货方面内部控制问题的研究都不是很成熟，而且只是有一些大概的框架，并没有具体实质性的条例。

也没有比较成熟的案例操作。

因此对于个别具体部分，特别是对于企业存货内部控制的研究甚少。

参考文献：
[1]Heather M. Hennanson.An Analysis of the Demand for Reporting on internal Control [J].Accounting Horizons, 2011(09):68-92.
[2]TheresaF
/doc/646e4aa4571252d380eb6294dd88d0d232 d43c07.html e of COS01992 in Management Reporting on Internal Control [J].Stragetic Journal, 2010(06):45-52.
[3]M.Dale Stoel,Waleed A.Muhanna. Audit Committee Quality and Internal Control:An Empirical Analysis [J].The Accounting Review, 2011(80):649-675.
[4]Kieth Wade. Improving Internal Controls Over Inventory With Radio FrequencyTechnoloy [J].The Review of Business information systems, 2013(02):25-29.
[5]Dean Neu,Jeff Everett,Abu Shiraz Rahaman.An integrated
System of Governance Regulation Internal Control And Managerial Attributes [J].Pennsylvania:University of Pennsylvania, 2014(02):11-15.
[6]Dale Stoel,Waled .Value atRisk Financial Market and Portfolio [J].Management Value at Risk ,2011(09):397-398.
[7]Ryan,Haifeng You.Control Self-Assssment:A New Approach to Auditing[J].Business Journal,2010(11):45-52.
[8]Susan.M.Albring.The Effect Of Internal Control Weakness [J].There Remediation on Audit Fees,2014(07):42-53.
[9]Foch Noreen. Improving Internal Controls Over Inventory With Radio FrequencyTechnoloy [J].The Review of Business information systems, 2010(02):25-29.
[10]Krishnan. Audit Committee Quality and Internal Control:An Empirical Analysis [J].The Accounting Review,2014(80):649-675.
[11]谭佳梅.内部控制与风险管理[M].北京:中国人民出版社,2012.
[12]王仁祥.中小企业存货内部控制的问题及对策[J].现代企业,2011(12):74-77.
[13]薛岩.基于风险框架的WEPEC存货内部控制研究[J].财会月刊,2016(10):23-24.
[14]刘洋.企业存货管理问题的探讨[J].中国乡镇企业会计,2016(11):7-14.
[15]陈玺泽.JIT存货管理模式应用研究[J].现代商业,2010(11):55-57.
[16]杨吉明.存货内部控制改进研究[J].现代商业,2015(21):164-165.
[17]闰军刚.浅谈中小企业存货内部控制存在的问题及对策[J].现代国企研究,2015 (5):11-15.
[18]钱晶.浅谈企业存货内部控制问题及对策[J].经济管理者,2016(02):69-70.
[19]赵春磊. 供应链环境下优化企业存货管理的途径[J].企业家天地,2017(02):103-104.。