关于税收制度的哲理句子

关于税收制度的哲理句子
古诗里的税收诗能证史。

陈寅恪先生的《元白诗笺证稿》就是一个范例。

由于诗歌的创作过程不光凝聚了诗人的才华，同时也灌注了诗人的情绪（其中不乏伤感甚至牢骚），所以好多诗词都不乏鲜明的爱憎。

在古诗中寻觅税收的影子，就不得不受到这两重牵扯。

搜集翻阅一首首与税收有关的古诗，但见满纸怨恨言，尽写贪官污吏横征暴敛，一把辛酸泪，倾诉哀鸿遍野民不聊生， ___中有一种切肤之痛划过脑际：在诗人眼里和笔下，古代税收的形象竟是这样的尴尬。

事实上也没有办法不尴尬。

以大 ___视野1审视中国历史上的税收，它在很大程度上就是造成或助长多年动乱、百姓饥苦、封建社会绵延漫长、 ___在不断的破坏和崩溃中缓慢发展的原因之一。

以税收的眼光看历史典籍，在少数的因轻徭薄赋而营造出的清明盛世之外，满眼都是横征暴敛、官残吏暴、税收流民、“纳税人暴动”……古人们的税收诗， ___印证着让后人读起来时而新鲜时而___中国赋税史：一面是历朝历代的税制变迁，一面是诗人们对倾诉
于税收之上的百千怨结。

一、古诗里的税制兴革 1、公田之助中国的历史，是农业社会的历史，是商品经济极不发达的历史。

这种条件下的税收，也多与土地相连，与税粮、税役相连。

而最早的税收形式，就是在大片的私田（井田）中划出一小片（约为十分之一）“公田”：私田的出产归私人，各家在公田上共同投入力役收获归公家。

这种赋税形态，古书上称为“助”（一名藉），同养公田的这种形式，就是最早的土地税2。

《诗经》中有多篇涉及到了这种在“同养公田”的场景。

较为集中的有《诗经·.周颂·载芟》3、《诗经·.周颂·噫嘻》4和《诗经·豳风·七月》5。

在公田上劳动时，“其耕泽泽，千耦其耘”、“亦服尔耕，十千维耦”，据说多达两万人在那里耕田，何等壮观！一年之中，公田上的劳役不断。

“三之日于耜（正月里修农具），四之日举趾（二月里开始耕地）。

同我妇子（还要带上妇人和孩子），馌彼南亩（把饭带到田间里去吃）”6。

公田劳作之余，农夫们还要服其他各种徭役，男人女人分工也各有不同。

“嗟我农夫，我稼既同，上入执宫功（进城修理官家的房子）。

昼尔于茅（白天割茅草），宵尔索绹（晚上搓麻绳）。

亟其乘屋（赶快登屋修缮），其始播百谷。

”
“八月载绩（八月开始绩麻织布），载玄载黄（染成黑红色或黄色）。

我朱孔阳（其中染成朱红色的最鲜亮），为公子裳（是给贵族公子做的衣裳）。

……一之日于貉（十一月还要去捕狸貉），取彼狐狸（把皮剥下来），为公子裘（给贵族子弟做皮衣）。

”古代的诗歌， ___记载着税收早期萌芽状态。

2、租调之课如果说是贡助彻是中国赋税史上的第一大主体税种，则租调及以后发展更为成熟的租庸调则为第二大主体税种。

其法律精神是“有田必有租（田赋）、有身则有庸（劳役）、有家则有调（特产）”7。

农业社会下商品经济并不发达，货币的作用并不十分突出，人们的日常需要可能较多的体现为衣食等事。

于是田赋多采用征粮的方式，调则多表现为织物等类。

因而古代诗词中对税收形象的描述大多折射在农民或“织妇”的身上，以下诗词可见一斑。

唐代文学家元稹（779~831）有《织妇词》一诗，可以反映当时国家对“调“的需要：织夫何太忙，蚕经三卧行欲老。

蚕神女圣早成丝，今年丝税抽征早。

早征非是官人恶，去岁官家事戎索。

征人战苦束刀疮，主将勋高换罗幕。

缫丝织帛犹努力，变缉撩机苦难织。

东家头白双女儿，为解挑纹嫁不得。

檐前袅袅游丝上，上有蜘蛛巧来往。

羡他虫豸解缘天，能向虚空织罗网。

——从中看出，因为征战的需要，官家对丝税的征收不仅提前，而且似乎加重，织妇必须“努力”才行，以致于东家的女儿都“为解挑纹嫁不得”…… 3、常贡之征对药材和珍玩之物的需求，也是国家府库的一个常项。

不同地区的特产，在税目上可以称为“常贡”。

根据大唐的法令，这些赏贡可以折以绢价并换算为相应的税收义务。

即：“诸郡贡献皆尽当土手所出，准绢为价”、“亦折租赋，不征别科”。

比如华阴郡的任务是“鹞子十联、乌鹘五联、伏苓三十八斤、细辛四斤、伏神三十八斤”，安东都护府则需要“贡献人参五斤，……”，各地的常贡各有罗列。

8 晚唐诗人陆龟蒙七绝《新沙》就反映了这种常贡的征收情况：“渤湃声中涨小堤，官家知后海鸥知。

蓬莱有路教人到，应补年年税紫芝。

”
其中便说了蓬莱那个地方每年要以交纳灵芝仙草作为赋税。

4、“两税”之变唐朝中晚期，社会的动荡与土地的兼并使“租庸调法”的税基（户口户籍）受到严重破坏，“据丁征税”的原则越来越丧失了存在的基础。

德宗寻中元年（公元780年），宰相杨炎提出了著名的“两税法”。

“两税法”的显著特点在于，它改变了租税徭役据丁口征收，租税徭役多出自贫苦的劳动群众头上的作法，它以财产的多少为计税依据，不仅拓宽了征税的广度，增加了财政收入，而且由于
依照财产多少即按照纳税人负税能力大小征税，相对地使税收负担比较公平合理，在一定程度上减轻了广大贫苦人民的税收负担，这对于解放生产。

对企业税收筹划的研究一、税收筹划产生和发展的原因s0100 （一）税收筹划是纳税人生存和发展的必然选择随着经济的不断发展，市场竞争日趋激烈，企业要在激烈的竞争环境中立于不败之地，并且有所发展，不仅要扩大生产规模，提高劳动生产率，增加收入，也要采用新技术、新工艺，对固定资产进行更新改造，减少原材料消耗，降低生产成本。

在经济资源有限、生产力水平相对稳定的条件下，收入的增长、生产成本的降低都有一定的限度。

故通过税收筹划，降低税收成本成为纳税人的必然选择。

（二）税收筹划是社会主义市场经济的客观要求由于税收具有无偿性的特点，所以税收必然会在一定程度上损害纳税人的既得经济利益，与纳税人的利润最大化的经营目标相背离。

这就要求纳税人认真研究政府的税收政策及立法精神，针对自身的经营特点，进行有效的税收筹划，找到能够为自己所利用的途径，在依法纳税的前提下，减轻税收负担。

（三）我国的税收优惠政策及国际间的税收制度的差异为税收筹划提供了广阔的空间地区间、部门间发展不平衡，产业结构不合理是制约我国经济发展的重要因素。

调整产业结构、产品结构，促进落后地区的经济发展是我国目前宏观控制的主要内容。

为了达到这一目标，我国充分发挥税收这一经济杠杆的作用，在税收制度的制定上，在诸多税种上都制定了一些区域税收优惠政策，产业、行业税收优惠政策，产品税收优惠政策等。

另外，由于各国的政治经济制度不同，国情不同，税收制度也存在一定的差异，有的国家不征或少征所得税，税率有高有低，税基有大有校这就使纳税人有更多的选择机会，给纳税人进行税收筹划提供了广大的操作空间。

二、我国税收筹划的现状分析税收筹划在发达国家十分普遍，已经成为企业，尤其是跨国公司制定经营和发展战略的一个重要组成部分。

在我国，税收筹划开展较晚，发展较为缓慢。

究其原因有以下几个方面：（一）意识淡雹观念陈旧税收筹划目前并没有被我国企业所普遍接受，许多企业不理解税收筹划的真正意义，认为税收筹划就是偷税、漏税。

除此之外，理论界对税收筹划重视程度不够也是制约我国税收筹划广泛开展的一个重要原因。

（二）税务代理制度不健全税收筹划须有谙熟我国税收制度，了解我国立法意图的高素质的专门人才。

但很多企业并不具备这一关键条件，只有通过成熟的中介机构代理税务，才能有效地进行税收筹划，达到节税的目的。

我国的税收代理制度从20世纪80年代才开始出现，目前仍处于发展阶段，并且，代理业务也多局限于纳税申报等经常发生的内容上，很少涉及税收筹划。

（三）我国税收制度不够完善由于流转税等间接税的纳税人可以通过提高商品的销售价格或降低原材料等的购买价格将税款转嫁给购买者或供应商。

所以，税收筹划主要是针对税款难以转嫁的所得税等直接税。

我国的税收制度是以流转税为主体的复合税制，过分倚重增值税、消费税、营业税等间接税种，尚未开展目前国际上通行的社会保障税、遗产税、赠与税等直接税税种，所得税和财产税体系简单且不完备，这使得税收筹划的成长受到很大的限制。

三、税收筹划的方法选择税收筹划贯穿于纳税人自设立到生产经营的全过程。

在不同的阶段，进行税收筹划可以采取不同的方法。

（一）企业投资过程中的税收筹划 1.组织形式的选择企业在设立时都会涉及组织形式的选择问题，而在高度发达的市场经济条件下，可供企业选择的企业组织形式很多，不同的组织形式税收负担不同。

企业可以通过税收筹划，选择税收负担较轻的组织形式。

2.投资行业的选择在我国，税法对不同的行业给予不同的税收优惠，企业在进行投资时，要予以充分的考虑，结合实际情况，精心筹划投资行业。

3.投资地区的选择由于地区发展的不平衡，我国税法对投资者在不同的地区进行投资时，也给予了不同的税收优惠，如经济特区、经济技术开发区、高新技术产业开发区、沿海开放城市、西部地区等的税收政策比较优惠。

因此，投资者要根据需要，向这些地区进行投资，可以减轻税收负担。

（二）企业筹资过程中的税收筹划不论是新设立企业还是企业扩大经营规模，都需要一定量的资金。

可以说，筹资是企业进行一系列经济活动的前提和基矗在市场经济条件下，企业可以通过多种渠道进行筹资，如企业内部积累、企业职工投资入股、向银行借款、企业间相互拆借、向社会发行债券和股票等，而不同筹资渠道的税收负担也不一样。

因此，企业在进行筹资决策时，应对不同的筹资组合进行比较、分析，在提高经济效益的前提下，确定一个能达到减少税收目的筹资组合。

（三）企业经营过程中的税收筹划利润不仅是反映一个企业一定时期经营成果的重要指标，也是计算应纳税所得额、应纳所得税税额的主要依据。

企业可以根据《企业会计准则》的有关规定，选择适当的会计处理方法，对一定时期的利润进行控制，达到减少税收负担的目的。

1.存货计价方法的选择企业存货计价的方法有先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动加权平均法等。

企业采取不同的计价方法，直接影响企业。

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