如何学习“应收账款余额百分比法”

如何学习“应收账款余额百分比法”
如何学习“应收账款余额百分比法”
如何学习"应收帐款余额百分比法"
表刊特约通讯员吉林金晓晶F2f
"应收帐款余额百分比法".是我国财务制度规定计提坏帐准备的方法.很多同学经常在计算各年末应计提的坏帐准备数额时出错.我认为如果分为以下几个步骤来学习理解这种方法.会收到事半功倍的效果. 一
,掌握"坏帐准备"帐户结构
提起"应收帐款余额百分比法".首先应该想到的就是"坏帐准备"帐户.这个帐户.是为了核算在备抵法
实际发生数额,期末坏帐下企业坏帐准备的计提数额,
准备余额而设的一个资产类抵减帐户.冈为是资产抵减帐.所以它的帐F1结构与所抵减的"收帐款" 帐户正好相反.即"坏帐准备"的增加记在该帐户的贷方,减少记在借方.余额在贷方.该帐户的年末余额.表示的是企业按年末应收帐款余额和一定百分比计提的坏帐准备数额.该帐户结构如用"T"字帐可表述如下: 本期坏帐发生额×××
冲销多提数额×××
明)
期初余额×××
本期计提数×××
该帐户与"应收帐款"帐户的关系如下(以实例说应收帐款
期初余额××
本期增加额××本期减少额××
期末余额400000
期初余额××
本期计提×X
本期坏帐××
假设该企业期末"应收帐款"余额为400000元,计提坏帐准备的比率为5‰.那么该企业"坏帐准备"帐户的期末余额为2000元.二者相减,企业在该会计期末估计可能回收的应收帐款净额为398000(400000— 2000).在填列资产负债表时."应收帐款"项目应填列400000元(假设明细帐中没有贷方余额的帐户); "坏帐准备"项目填列2000元}紧接着"应收帐款净额" 项目填列398000元.在计算流动资金小计数时,要加 398000元,不能加400000元.
通过以上对"坏帐准备"帐户的结构以及与"应收帐款"帐户关系的了解,我们首先可以对应收帐款余额百分比法,有个概括的了解.
二,通过典型业务理清思路
应收帐款余额百分比法应用的关键,是每个会计年末,要根据企业"应收帐款"帐户余额和规定的百分比,计算"坏帐准备"的帐户余额.然后根据该帐户的具体情况,确定本年应计提的"坏帐准备"数额.例如: 某企业1993年末开始,按要求应用"应收帐款余额百分比法"计提坏帐准备.1993年末该企业应收帐款余额为400000元,计提比例为4‰(下同).1994年5 制造费用『200I
在建工程一改建工程『800I
贷:材料成本差异一甲材料『4800I
结合例4不难看出调整后的实际成本.即:生产A 产品耗用的甲材料计划成本为140000元,结转的材料
成本差异为节约差2800元.则调整后实际成本为: 14O000—
28OO=137200(元)."辅助生产成本","制造费用","在建工程"帐户的实际成本调整
也以此类推. 从上述材料发出核算的帐户对应关系图中可以看到发出材料均要按计划成本从"原材料"帐户贷方转入 "生产成本","制造费用","在建工程"等成本费用帐户的借方.由于计划成本不是实际成本,为了符合实际成本原则,必须将其调整为实际成本.即将实际成本与计划成本之间的差异分配给各个成本费用对象,差异结转均从"材料成本差异"帐户的贷方结转.
如果某种材料成本差异为超支差异.则体现在"材料成本差异"帐户借方.所以从贷方用蓝字结转}如果某种材料成本差异为节约差异,则体现在"材料成本差异"帐户的贷方,所以从贷方用红字结转.
通过以上讲解,可将两个核算环节的帐户对应关系图合并成为完整的"材料收发核算的计划成本法帐务处理程序"(如图3).
图3材料收发核算的计划成本法帐务处理程序图材料采购原材料生产成本
相
一
}j发:帐损失2000无,1994年末应收帐款余额 500000几.1995年6月,已冲销的坏帐2000元又收回,1995年末应收帐款余额为700000元.要求:分别计算1993,1994,1995年末应计提坏帐准备的数额,并编制相应的会计分录.
解题思路:
第一,先分析1993年坏帐准备的计提数额.可以分两步考虑:
I.计算"坏帐准备"帐户的期末余额,应是"应收帐款"期末余额×计提百分比,在本例中为:400000×4‰ 一
1600(元).
2.再根据"坏帐准备"帐户的资料,确定1993年应计提数额.I993年是该企业计提坏帐准备的第1年,期初余额为零,也没有借方发生额,所以年末"坏帐准备" 的数额就是应计提的数额.根据这个情况,编制会计分录:
借:管理费用1600
贷:坏帐准备1600
"坏帐准备"帐户1993年末的情况如下:
期初余额0
本年计提1600
第二,分析1994年的坏帐准备计提数额.仍按以上思路考虑.
I.计算"坏帐准备"帐户的期末余额,应是:
500000(1994年末应收帐款余额)×4‰一2000(元). 2.再根据"坏帐准备"帐户的目前情况,确定应计提的数额.该帐户1993年末为贷方余额1600元.1994 年5月实际发生坏帐2000元,编制的会计分录是; 借:坏帐准备2000 贷:应收帐款2000
将上述分录入帐后,I994年底该企业计提坏帐准备之前,帐户情况如下: 经计算该帐户目前为借方余额400元.根据要求, 年末应体现贷方余额2000元,1994年末应计提的坏
帐准备数额为2400(2O0O+400)元.编制分录如下: 借:管理费用2400
贷:坏帐准备2400
将上述分录入帐以后I994年末"坏帐准备"帐户的情况如下:
期初余额1600
发生坏帐2000
本年计提2400
第三,分析I995年的坏帐准备计提数额. 1.计算年末"坏帐准备"帐户余
额:700000(i995 年末"应收帐款"余额)×4‰一2800(元). 2.再根据目前"坏帐准备"帐户情况确定本年实际应计提的数额.
A,1995年6月份,已在1994年冲销的坏帐2000 元又收回,编制的会计分录是: 借:应收帐款——××企业2000
贷:坏帐准备2000
借:银行存款2000
贷:应收帐款——××企业2000
将上述分录入帐后,"坏帐准备"帐户情况如下: 经计算到目前为止,"坏帐准备"帐户的余额为贷方4000元,按照年末应计提2800元的要求,已经超出了1200元.所以应把超出部分冲减下去,编制会计分录如下:
借:坏帐准备I200
贷:管理费用I200
将上述分录入帐后,"坏帐准备"帐户的情况如下: 期初余额2000
坏帐收回2000
冲减多提1200
掌握"应收帐款余额百分比法"的关键,就是切记要保持"坏帐准备"帐户的期末余额为应计提数,即年末应收帐款余额乘以计提百分比之后的数额.目前帐户余额达不到计提数的,应补提;目前帐户余额超过计提数的,应冲销,使"坏帐准备"帐户切实反映估计的, 可能发生的坏帐数额.
一
1曼。