浅谈科学事业单位资产清查工作的要点

浅谈科学事业单位资产清查工作的要点
行政事业单位资产清查，是指行政事业单位根据专项工作要求或者特定经济行为需要，按照规定的政策、工作程序和方法，对行政事业单位进行账务清理、财产清查，依法认定各项资产损溢和资金挂账，真实反映行政事业单位国有资产占有使用状况的工作。

科学事业单位作为事业单位一个重要的组成部分，其资产清查工作与其他事业单位相比既有共同之处，也有其特殊性。

科研事业单位资产清查主要是由财政部门组织开展的，目标是全面摸清家底，进一步规范和加强国有资产管理，促进资产合理配置，为预算编制和审核提供可靠依据;进一步完善国有资产基础数据库，实现资产动态管理，盘活存量资产，提高资产使用效益，同时为编制政府综合财务收支报告奠定基础。

工作重点主要有以下几个要点。

一、资产清查工作要分步骤、有次序地进行
资产清查工作具有时间紧、任务重的特点，这就要求在开展资产清查工作之前，合理规划工作步骤，做好工作部署。

科学事业单位的资产清查主要包括12 个部分，分别是应收票据清查、应收账款清查、预付账款清查、其他应收款清查、存货清查、应付票据清查、应付账款清查、预收账款清查、其他应付款清查、借入款项清查、固定资产清查、无形资产清查。

资产工作早期应对每一部分的内容进行梳理，找到涉及内容多、期限跨度长、情况较复杂的部分。

对于那些可以从财务软件、资产信息系统直接提取数据的部分，则应安排在资产清查
工作的后期。

对于需要从外部取得证明资料的事项应安排在资产清查工作的早期;需要从内部取得证明资料的事项则应安排在资产清查工作的后期。

二、资产清查工作的基础是做好财务基本情况清理
财务情况清理是对单位本部及其所属单位的各种银行账户、库存现金、会计核算科目、有价证券以及各项资金往来款项等基本财务情况进行全面核对和清理。

银行账户清理是将清查基准日财务核算账套上各种银行存款余额与相应的银行对账单、银行余额调节表进行核对。

财务基本情况清理是资产清查工作基础。

库存现金核对是通过编制库存现金盘点表的形式对资产清查基准日的库存现金账实之间是否一致进行核对。

资金往来款项的核对是将会计核算科目中资产类往来款科目应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款科目的清查基准日余额与相应各个单位往来明细账、个人往来明细账的清查基准日余额合计数进行核对，如有差异，需通过清理账目找到差异原因，最终确保会计核算科目中资产类往来款科目清查基准日余额与各类相应辅助往来明细账清查基准日余额合计数相符;会计核算科目中负债类往来款科目应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、长期应付款科目的清查基准日余额与相应各个单位往来明细账、个人往来明细账的清查基准日余额合计数进行核对，如有差异，需通过清理账目找到差异原因，最终确保会计核算科目中负债类往来款科目清查基准日余额与各类相应辅助往来明细账清查基准日余额合计数相符。

单位财务基本情况全面核对和清理的目的是确保账表相符、账账相符，做好此
项工作是做好资产清查工作的基础。

三、实物资产清查要确保细致、全面
实物资产的清查主要是对各种存货及固定资产等财产物资的清查，对这些物资的清查，不仅要从数量上核对账面数与实物数是否相符，而且要查明是否有损坏、变质等情况。

由于实物的形态、体积、重量、堆放方式等不尽相同，因而所采用的清查方法也不尽相同。

对于成件堆放、包装完整的财产物资，可以按大件清点，必要时可以抽查清点;对于散装分散的物资，可以采取移位盘点、过秤盘点或分处盘点，防止漏盘或重盘;对于大量成堆、难以清点的物资，可以采取量方、计尺等技术推算盘点的方法;对房屋及机器设备等，不仅要盘点其数量和附属部件，而且要查明其使用情况，以发现其利用和保管上存在的问题。

对实物资产的数量进行清查的同时，还要对实物的质量进行鉴定。

为了明确经济责任、便于查阅，进行实物清查时，实物保管人员和盘点人员必须同时在场。

对于盘点结果，应由盘点人和实物保管人签字或盖章。

对于实物资产数量较大的科学事业单位来说，实物资产清查是整个清查工作的重点，对清查工作完成的质量起到至关重要的作用。

实物资产清查中固定资产清查尤为重要，其清查盘点可以根据行政事业单位资产管理信息系统上已录入的固定资产信息为基础进行。

固定资产包括房屋及构筑物，通用设备，专用设备，图书、档案，家具、用具、装具及动植物，文物和陈列品 6 大类。

科学事业单位因其主要从事科学研究工作，固定资产中通用设备、专用设备的数量较多，使得其
清查涉及的部门及地点与其他类固定资产相比较复杂，需投入较多的精力。

近年来伴随着资产管理信息系统中资产信息的不断改进和完善，固定资产的名称、数量、价值、资产分类、取得日期、使用人、会计凭证号、财务入账日期、规格型号等都已录入完整。

固定资产的信息中大部分在录入核对无误后将不会发生变化，只是使用人和存放地点可能发生变化。

对于资产管理信息系统日常管理规范的单位，直接将系统中的固定资产信息按使用部门导出明细表，由于资产编号具有唯一性，可以据此找到资产标签上相同编号的固定资产实物，逐一盘点，核实其使用人与存放地点是否发生变化，同时了解资产实际使用状况，并进行记录。

四、各项资金往来款项清查要兼顾针对性与高效性
往来款项，是指各种债权债务结算款项，主要包括应收款项、应付款项和预收、预付款项等。

往来款项的清查一般采用发函询证的方式进行核对。

针对不同的资金往来款项清查应采用不同的方法，对于与外单位之间的往来款项，除预收款项中的科研项目经费以外，多数可采用发函询证的方式。

但对于年代久远，已无从查找对方单位的往来款项，则需从外部取得相关证明材料。

同时为提高清查效率，可通过查找账务记录，找到相关经办人了解当时的情况，节省清查时间及工作量。

对于涉及单位内部的往来款项，可以通过查找账务记录进行核对，同时区分不同情况进行归集;对于单位内部个人的往来款项，可打印出截止清查基准日的明细账，并发给相关人进行核实，对于期限较长的借款，进行催收。

另外，根据清查结果编制往来款项清查表，
据以填列资产清查报表。

五、科研项目经费清查是科研事业单位资产清查的特殊点
科研项目经费是由政府、企业、民间组织、基金会等通过委托方式或者对申请报告的筛选来分配，用于解决特定的科学和技术问题的资金。

科学事业单位对于各种渠道获得的科研项目经费都要按照专款专用、单独核算的原则使用和管理，对于此类经费收入的核算，一部分在财政补助收入中核算，一部分在预收款项中核算。

在财政补助收入中核算的科研项目经费，年末余额体现在财政补助结转中;在预收款项中核算的科研项目经费，年末余额仍然体现在预收款项中。

预收款项中科研项目经费的清查与其他负债类往来款项清查相比具有特殊性，不能采用发函询证的方式进行核对。

首先需将各个项目明细分类账清查基准日金额与总分类账清查基准日金额进行核对，核对无误后，再将各个科研项目经费余额与项目负责人进行核对，得到确认后，需要对科研项目经费按照资金的拨付部门进行分类归集，确认债权单位名称和金额，据此填列资产清查报表中预收款报表。

六、科学事业单位资产清查文件需按要求、分阶段编写
科学事业单位在资产清查工作之前，需要合理规划工作步骤，做好工作部署，并按照相关要求，分阶段编写资产清查文件。

科学事业单位资产清查文件主要包括《资产清查工作方案》、《资产清查工作报告》等。

其中，《资产清查工作方案》是在资产清查工作的准备阶段需要编写的文件，指导资产清查的整个过程。

科学事业单位《资产清查工作方案》中将明确开展资产清查工作的依据，资产清查工作的目标，。