企业会计分录详解完整版本

1、
1日，取
现备用
40000。

借:库
存现金40000
贷:银行存款-工行40000
2、1日，购现金支票，
支付工本费
借:管理花费-办公费20
20元。

贷:银行存款-工行20
3、1日，缴纳上月提取的养老保险、失业保险
费18000，用社会保险费专用缴款书转账支付。

本月会计办理：
借:对付员
工薪酬-社会保险
费
18000
贷:银行存款-工行18000
上月计提会计办理:
借:管理花费-社会保险费18000
贷:对付员工薪酬-社会保险费18000
4、1日，缴纳上月未交增值税85000，营业税
5000，城市保护建设税6300，教育费附
带
2700。

本月会计办理:
借:应交税费—应交营业税5000
--城市保护建设税6300
--教育费附带2700
应交税费—未交增值税85000
贷:银行存款99000
上月计提会计办理:
借:营业税金及附带14000
贷:应交税费--应交营业税5000
--城市保护建设税6300
--教育费附带2700
借:应交税费—应交增值税（未交增值税
转出）85000
贷:应交税费—未交增值税85000
5、1日，销售布艺沙发300套给华福商场，单价3000，税率17%，货已发出，税票已开，款未收到。

借:应收账款-华福商场1053000
贷:主营业务收入-布艺沙发900000
应交税费—应交增值税（销项税额）153000
引申：假定本公司为小规模纳税人（商业6%），会计分录为
借:应收账款-华福商场954000
贷:主营业务收入-布艺沙发900000
应交税费—应交增值税54000
6、1日，从马家岩木材市场购入木材，增值税发票上注明该批木材30方，
货款27000，增值税4590，转支付
款。

借:在途物质-木材27000
应交税费—应交增值税（进销税额）4590
贷:银行存款-工行31590
引申：假定本公司为小规模纳税人，会计分录为
借:在途物质-木材31590贷:银行存款-工行31590
7、2日，从重棉二厂购入布料5000米，不含税价80000，税率17%，发票等结
算凭据已到，资料已查收入库，
货款及税款已转账支付。

借:原资料-布料80000
应交税费—应交增值税（进销税额）13600
贷:银行存款-工行91360
引申：如是公司获得的增值税发票为一般发票时，不可以进前进项税抵扣，则应计入资料成本借:原资料-布料91360
贷:银行存款-工行91360
8、2日，销售给个体户王渝报废的边角余料，收入现金100元。

借:库存现金100
贷:其余业务收入100
9、2日，购置办公用胶水。

借:管理花费-办公费250贷:库存现金250
10、2日，收来暂时工刘岚交来押金。

借:库存现金250
贷:其余对付款-刘岚250
11、2日，从云南宜丰木材厂购入木材1000方，不含税价890000，税率17%，运费2500，发票等结算凭据已
到，资料已查收入库，款已转账支付。

借:原资料-木材892500
应交税收金-应交增值税(进项税额)151300
贷:银行存款-工行1043800
引申:假如公司获得运输发票并经过认证,按规定,能够运输和建设基金为基数,按7%进行抵扣.(运费不含装载费) 借:原资料-木材892360(890000+2500-2000*7%)
应交税收金-应交增值税(进项税额)151440(151300+2000*7%)
贷:银行存款-工行1043800
引申:如公司为商业公司,可以下核算：
借:原资料-木材890000
应交税收金-应交增值税(进项税额)151300
贷:银行存款-工行1041300
借:销售花费-运杂费2500
贷:银行存款-工行2500
注：工业公司向废旧物质单位收买废旧物质进行生产时，可按收买凭据金额的
免税农产品，可按农产品收买凭据金额的13%进行抵扣。

“运七、废十、农十三”10%进行抵扣，如是向农业生产者收买
12、3日，付电视台广告费。

借:销售花费-广告费10000贷:银行存款-工行10000
1 3、
3日，销售给南亚家俱城办公
桌椅
1000套，单价1500，税率17%，两方合同规定，付款条件为2/10、
1/20、
N/30。

借:应收账款-南亚家俱城1755000
贷:主营业务收入-公桌椅1500000
应交税费—应交增值税（销项税额）255000
引申:
1、商业折扣；先折扣，后销售
2、现金折扣：为提早收款而赐予优惠（ 37题）
3、销售折让：先销售，后折让，前提是商品存在质量问题后，降价销售以减少损失。

商业折扣账务办理：（6折）
借:应收账款-南亚家俱城1053000贷:主营业务收入-公桌椅900000
应交税费—应交增值税（销项税额）53000
销售折让账务办理：
正常销售时：
借:应收账款-南亚家俱城1755000
贷:主营业务收入-公桌椅1500000
应交税费—应交增值税（销项税额）255000
发生销售折让时，做红字分录冲销
借:应收账款-南亚家俱城 585000
贷:主营业务收入-公桌椅500000
应交税费—应交增值税（销项税额）
8500 0
14、3日，收到大华商场预定明年布艺沙发的货款
30万。

借:银行存款-工行300000
贷:预收账款-大华商场300000
引申:实现销售收入时：
借:预收账款-大华商场351000
贷:主营业务收入-布艺沙发300000
应交税费—应交增值税（销项税额）
510 00
收到对方补付货款
借:银行存款-工行51000
贷:预收账款-大华商场51000
引申:如公司波及的预收账款不多，不用独自设置“预收账款”，发生预收账款，可记放“应收账款”的贷方借:银行存款-工行300000
贷:应收账款-大华商场300000
实现销售收入时：
借:应收账款-大华商场351000
贷:主营业务收入-布艺沙发300000
应交税费—应交增值税（销项税额）51000
收到对方补付货款
借:银行存款-工行51000
贷:应收账款-大华商场51000
1 5、
3日，销售布艺沙发80套给南亚家俱城，单价3000，税率17%，销售当天收到南亚家俱城开出并承兑的面
值280800的商业汇票，汇票
限期6个月，票面利率6%。

借:应收单据-面值280800
贷:主营业务收入-布艺沙发240000
应交税费—应交增值税（销项税额）40800
引申：
商业汇票分类：带息与不带息商业汇票，商业/银行承兑汇票银行汇票、银行本票、支票、商业汇票的差别：
其余钱币资本：波及银行汇票、银行本票结算业务科目
银行存款：波及支票结算业务科目
应收（付）单据：波及商业汇票结算业务科目
16、3日，持光明公司2008年9月3日开具的商业承兑汇票，到银行申请贴现。

该单据的票面金额 60万，限期
为6个月，票面利率6%，贴现利率7.5%。

借:银行存款-工行606
贷:应收单据-光明公司600000
财务花费-利息进出 6
引申：单据贴现实得额=单据到期价值-贴现息=618000-11587.50=606
单据到期价值=单据面值*（1+单据利率*单据限期）=600000*（1+6%/12*6）=618000贴现息=单据到期价值*贴现率*贴现期=618000*7.5%/12*3=11
商业渠汇票贴现设施查账，公司贴现后仍负担连带责任。

假如以上贴现，商业汇票为不带息：
借:银行存款-工行588750
财务花费-利息进出11250（600000*7.5%/12*3）
贷:应收单据-光明公司600000（不带息）假如带息单据每个月计提利息
借:应收单据-应计利息3000（600000*6%/12*1））贷:财务花费-利息进出3000 每个月计提利息3月后的贴现：
借:银行存款-工行606
财务花费-利息进出2
贷:应收单据-面值600000
应收单据-应计利息9000
17、3日，以现金支付税收滞纳金1000。

借:营业支出-其余1000贷:库存现金1000
1 8、
4日，对光明公司的应收账款
30
万，因为光明公司发生财务困难而没法按原条件归还，经磋商，
赞同光明
公司用22万现金偿债，同时
免去另8万的债务。

借:银行存款-工行220000
营业外支出-债务重组80000贷:应收账款-光明公司300000
19、4日，回收上年已转销的坏账20000，系华福商场货款。

借:银行存款20000贷:坏账准备20000
引申：上年确认坏账时（备抵法）
借:坏账准备20000
贷:应收账款-华福商场20000
假如公司没有计提坏账准备（直接冲销法）
借:管理花费20000
贷:应收账款-华福商场20000
2
0、
5日，木材因火灾被毁损，价值30000，损失数目30方。

保险公司已确认补
偿
23400，其余由公司自行承
担。

木材毁损时：
借:待办理财富损溢-待办理流动财富
损溢
贷:原资料-木材 30000
35100
应交税金—应交增值税（进项税额转出）5100
办理火灾损失木材：
借:其余应收款-保险公司23400
营业外支出-特别损失11700
贷:待办理财富损溢-待办理流动财富损溢
351 00
21、6日，从华丰公司购入木材
100方，不含
税价
900元/方，税率17%，发票等结算凭据已到，资料查收入库，
货款及税款开具一张限期为三个月的带息单据，票面
利率6%。

借:原资料-木材90000
应交税金-应交增值税（进项税
额）15300
贷:对付单据-面值105300
22、6日，销售给华丰家俱城布艺沙发
400套，单价3000，税率17%，货款及税款已在上月收
到
80万，
余款用
转支收讫。

借:预收账款
-华丰家俱城800000
银行存款
6040 00
贷:主营业务收入-布艺沙发
1200000
应交税金-应交增值税（销销项税
额）204000
23、7日，销售给华福商场办公桌椅
500套，
单价
1000，税率17%，收到对方开具并承兑的商业汇票一张，期
限6个月，票面年利率6%。

借:应收单据-面值585000
贷:主营业务收入-办公桌500000
应交税金-应交增值税（销项税额）85000
2
4、7日，销售一栋行政办公用房，原值50万，已提折旧
20万，销售所得
收入
70万存入银行。

用银行
存款支
付清理花费6000，厂房已清理完成，营业税率5%。

结转销售时:
借:固定财富清理300000
累计折旧200000
贷:固定财富-一栋行政办公用房500000
销售获得收入时:
借:银
行存款70万
货:固定财富清理70万
支付清理花费:
借:固定财富清理6000
货:银行存款6000
缴纳营业花费:
借:固定财富清理35000(70万*5%)
货:应交税金-交应营业税35000
结转固定财富清理:
借:固定财富清理万(70-30-0.6-3.5)
货:营业外收入-销售固定财富收入万
引申:1、凡波及固定财富销售、转让、报废均要
经过”固定财富清理”账户进行核算
2、净收入=清理收入-清理花费（结转至营业外收入
（支出））
3、销售、转让不动产、无形财富缴纳5%营业税
25、8日，从渝飞机器制造厂购入一台机器设施，
增值税34000，设施价款20万，设施已抵达并交托使用，款
项用转支支付。

借:固定财富-机器设施234000
货:银行存款-工行234000
引申：购入固定财富发生的增值税不可以进行抵扣，应计入财富成本。

26、8日，对外供给运输劳务收入10000，营业税率3%。

供给劳务收入：
借：银行存款-工行10000
贷：其余业
务收入10000
应交营业税金及附带：
借：营业税金
及附带300
货：应交税金-应交营业税
支付税金：
300
借：应交税金-应交营业税300
贷：银行存款300
27、9日，从长城公司租入崭新办公用房一套，租期为3年，该办公用房账面原值30万，估计使用25年，租借
合同规定，租借开始日本公司向长城公司一次性预支租金万。

款项用存款支付，并摊销一年租借费。

支付房子租金：
借：长久待摊花费-房子租金36000
贷：银行存款36000
今年摊销租售费
借：管理花费12000
货：长久待摊花费-房子租金12000
引申：假如公司支付一年的租金（新会计准则已经无待摊花费科目）
借：预支账款-房子租金12000
贷：银行存款12000
如是融资租售
借：固定财富
未确认融资花费
货：长久对付款
28、9日，以现金支付行政办公室电脑维修费2000。

借：管
理花费-
办公费
2000
货：库存现金2000
29、9日，供给科李钢出差
回来，报销差旅费
借：管理花费-差旅费2500
2500，该部门推行定额备用金制度。

货：库存现金2500
假如公司为非定额备用金制度核
算
借钱时：
借：其余应收款-供给科
（李纲）
贷：库存现金5000
报销时：
借：管理花费-差旅费2500
5000
库存现金 2500
货：借：其余
应收款-供给科（李纲）5000
30、9日，以现金支付技术部门购技
术书本
借：管理花费-办公费800
800。

货：库存现金800
31、9日，经赞同结转上月盘亏资
料25000（不含税价），作为特别损失办理。

办理上月盘亏资料：
借：营业外支出-特别损
失29250
货：待办理财富损溢-待办理流
动财富损溢
引申：上资料消耗时
借：待办理财富损溢-待办理流动财富损溢
货：原资料25000
29250 29250
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
32、9日，一车间办公室购办公用品2000
借：制造花费-办公用品2000
4250
元，现金支付。

货：库存现金 2000
33、10日，以现金支
付员工住院费
借：对付员工薪酬 -员工福利15000
1
5000
元。

货：库存现金15000
34、10日，收到电信局收费通知，
存款支付电话费
借：管理花费-办公费4500
4500。

货；银行存款4500
35、10日，从成都塑料二厂购进
泡沫2000张，不含税价
260000，税率
10张，资料查收入库，发生入库整理费300，有关款项转账支付。

17%，
运费
1500，运输途中合理
消耗
购入资料：
借：原资料-泡沫261800（260000+1500+300）
应交税金-应交增值税（进项税额）44200（260000*17%）
货：银行存款-工行306000
原资料采买成本包含：买价、采买花费（合理消耗、入库前挑理花费、运杂费、税费）3
6、10日，采纳分期收款方式向华华商场发出办公桌
椅
收取价款的 40%，余额在明年回收。

800套，单
价
1500，税率17%，按合同规定发出产品
时
分期收款销售商品：
借：银
行存款-工
行
561600
货：主营业务收入-办公桌椅480000（40%价款）应交税金-应交增值税（销项税额） 81600
月未结转发出商品成本，分录在月未才进行，此波及存货的计价方式。

如公司发票一次开出：
借：银行存款-工行561600
应收账款-华华商场122400
货：主营业务收入-办公桌椅480000（40%价款核算按会计办理）应交税金-应交增值税（销项税额）204000（1200000*17%税费按税法办理）37、10日，收到上述12月3日售给南亚家俱城货款及税款。

以13题联系，存在现金折扣借：银行存款-工行1725000
财务花费-折扣花费30000（1500000*2%现金折扣）
货：应收账款-南亚家俱城1755
0 00
38、11日，转让一项非专利技术给渝北家俱厂，
获得
收入
50000，营业
税率
5%，该项非专利技术账面价值
20000
元。

转非专利技术：
借：银行存款-工行50000
货：无形财富-非专利技术
2000 0
应交税金-应交营业税
25
00（
50000*5%
）
营业外收入-非专利转让
收入27500
引申：转让固定财富、无形财富时应交营业税不经过“营业税金及附带”账户核算，因其不属
于平时经营活动，其收入计入“营业外收入”。

39、11日，售给渝店东俱厂四周板100张，单价80，货发出，税票已开，货款及税款均收到。

借：银行存款-工行9360
货：其余业
务收入-四周
板
8000
应交税金-应交增值税（销项税额）
月未结转库存成本。

1360
4
0、11日，发生坏
账损失
150000，系应收华亚商场账款。

借：坏
账准备150000
货：应收账款-华亚商场150000
41、11日，从南充布厂购进沙发用布
料
借：原资料-布料225000
15000米，获得一般发票
含税价
225000，款项已电汇汇出。

货：银行存款225000（获得一般发票时入资料成本）42、12日，假定收到银行通知，因为光明公司银行存款不
够，本公司
借：应收账款-光明公司618000
货：银行存款-工行618000
引申：假如单据到期，光明公司没法支付账款，则光明公司账务办理（
借：对付单据-重庆新渝家俱厂 618000
12月3日贴现的商业承兑汇票对方未付款。

16题）
贷：对付账款-重庆新渝家俱厂618000
43、13日，单据300000到期付款.（9月13日从重庆木材加工厂购入木
材，价税共计
张限期为三个月的带息单据，票面利率为6%）借：对付单据-面值300000
30万，货款及税款开具一
财务花费-利息进出4500
（300000*6%/12*3
贷：银行存款-工行304500
引申：假如公司每一个月都计提单据利息
借：财务花费1500
）
贷：对付单据-应计
利息
到期支付单据时
借：对付单据-面值300000
1500
-应计利息
贷：银行存款-工行
4500 304500
4
4、13日，从马家岩木材市场购
入木材
5方，不含
税价款
4500，
税率
17%，木材已查收入库。

入库后将该批
木
料所有用于工程建设。

借：工程物质-木材5265
货：银行存款-工行5265
注意：1、增值税法例定：公司购入用于非应税项目（如在建工程）资料，其时项税额不得进行抵扣。

2、“在建工程、工程物质、固定财富”的入账价值包含；价、税、费。

3、如公司把生产用的原资料改变用途，用于在建工程，需将增值税额进行转出。

借：在建工程5265
货：原资料4500
应交税金-应交增值税（进项税额转出）765
45、13日，摊销本月应负担的报刊费 500，
公司财富保险费
借：管理花费-报刊费500
800元。

-财富保险费800
货：预支账款-1300（新准则无待摊花费）
46、14日，从渝西机床厂购入生产用机床设施一台，发票注明设施买价
元。

款项已开出转支支付，设施运达公司投入安装。

借：在建工程-机床124350（105000+17850+1500）
105000，增
值税
17850，运
杂费
1
500
贷：银行存款124350
47、14日，销售办
公桌椅150套给华亚商场，单
价
2000，税率17%，货已发出，税票已开，本公司用银行存款
垫付购货
方运费500，所有货款暂未收到。

借：应收账款-华
亚商场351500
贷：主营业务收入-办公桌椅
300000
应交税金-应交增值税（销项税额）
5100
银行存款-500
48、15日，安装生产用机床设施领用工程木材
元。

1方，生产用辅
料
10000元（不含税价），付安装工人薪
资
3000
借：在
建工程-
机床
12753
货：工程物质-木材1053（44题中5265/5）
原资料-辅料1000
应交税金-应交增值税（进项税额转出）1700
支付人工花费
借：在建工程-机床3000
贷：库存现金3000
49、15日，投入安装机床设施已所有完工，结转其实质成本。

借：固定财富-机床140103（3000+12753+124350）
贷：在建工程-机床140103
引申：每增添固定财富时，应确立财富入账价值、估计使用年限、折旧方法、折旧率、估计净残值率（5%）
50、20日，发生房子维修花费5000，此中：一车间1000，二车间1500，行政办公室
1000，机修车间
配电房500。

借：管理花费5000（新准则规定，凡波及财富维修均入管理花费）
贷：银行存款5000
51、20日，用银行存款支付本月生产用电费8500，水费9500。

1000，
借：制
造花费18000
贷：银行存款-工行18000
52、20日，按合同规定，向长江木
材加工厂预支四周板的货款
借：预支账款-长江木材加工厂150000
150000，用电汇汇出。

贷：银行存款–工行150000
53、21日，从长江木材加工厂购入四周
板3000
分转支付讫，资料查收入库，另支付运杂费张，不含税单
价
3000元。

55，税
率
17%，有关款项于20日预支，不足部
借：
原资料-
四周板
168000 应交税
金贷：预支账款
-应交增值税（进项税额）28050 -长江木材加工厂150000
银
行存款46050
54、21日，向安全保险
公司预支次年财富保险费
借：预支账款-安全保险公司50000
50000。

货：银行存款–工行50000
引申：假如公司需预支花费较小，如年未预支下年报刊
费
借：管理花费360
360元，可简单以下办理
贷：银行存款360
55、22日，从重庆家倶
四厂以130000元购入一项专利技术，购置时发生的有关花
费
20000，此中印花税13元，
转支支付。

购入技术时：
借：无形财富-专利技术150000
贷：银行存款150000
支付印花税时：
借：管理花费-印花税13
贷：银行存款13
引申：购入无形财富入账价值包含：价、税、费；但印花税、房产税、车船使用税、土地使用税均计“管理花费“
56、23日，向宏远公司出租一项专利技术，获得该项专利技术的
使用费
借：银行存款-工行10000
贷：其余业务收入10000 支付营业税时：
借：营业税金及附带500 贷：应交税金-应交营业税 50010000，存入银行，营业税税
率
5％。

57、
23日，向重庆大祺厂出租固定财富，获得收入
50
0000
元，存入银行，营业
税税率
5％。

借：银
行存款500000
贷：其余业务收入500000
支付营业税时：
借：营业税金及附带25000
贷：应交税金-应交营业税
25000
58、23日，提取
本月一车间库房租金
借：制造花费-库房租金20000
20000元。

贷：其余对付款-库房租金
20000
59、24日，以现金支付业务款待费
借：管理花费-业务款待费1000
1
000
元。

贷：库存现金1000
60、31日，支付本季度短期借钱本
金20万的利息，
年利率
7%，前两月利息已计提，该借钱用于建筑的工程已
完工。

借：财务花费-利息进出 1
对付利息 2
贷：银行存款3500(20万*7%/12*3)
引申：借钱用于在建工程，假如工程未完工则借钱利息资本化办
理
计入财务花费。

（计入在建工程），如工程已完工，则花费化办理，
61、31日，接银行利息回单，本季度银行
存款利息收入
借：银行存款-工行3000
3
000
元。

贷；财务花费-利息进出3000
62、月底，财富清点中，发现库存现金短少50元，并经查明由出纳员补偿；盘亏固定财
富计算机一台，原值
000元，已提折旧10000元，已赞同转销。

2 0
发现现金短少时:
借:待办理财富损溢-待办理流动财富
损溢
贷:库存现金50
办理现金短少时;
借’其余应收款-陈冲50
50
贷::待办理财
富损溢-待办理流动财
富损溢
50
发现固定财富盘亏时:
借:待办理财富损溢 -待办理固定财富损溢10000 累计折旧 10000
贷:固定财富-计算机20000
办理固定财
富时:
借:营业外支出-固定财富盘亏支出
1000 0
贷:待办理财富损溢-待办理固定财富损溢10000
63、月底，本月21日从重庆塑料厂购入
泡沫500张，不含税价65000，税率17%，资料已查收入库，但发票及账单未到。

借:原资料-暂估入库资料
65 000
贷:对付账款-暂估
对付款65000
引申:月未,资料入库存但发票及账单未到
,公司应暂估入账,目的保证账实符合
下月初,冲销上月的暂估入账
资料(红字冲销,纲要*年*月*月*凭据号，金额用红字书写，其余与原凭据同样)
借:原资料-暂估入库资料
65 000
贷:对付账款-暂估
对付款65000
收到账单及
发票时
借：原资料-泡沫
65000
应交税金-应交增值税（进项税额）
110 50
贷：银行存款-工行76050
64、月底，计算出本月对付员工薪资计算单以下：
部门
标准薪
资
奖
金应发薪资
代
扣款实发薪
资
房
租
水
电
个
税
基本生产车间37500
320
5
40
705400
3
00
一车间工人20000
210
3
22
103280
1
75
二车间工人17500
110
2
18
602120
1
25
协助生产车间6000
126
72
609652506045
机修车间工
人2500525
30
258501002075
配电房工人3500735
42
351151503970
一车间管理人
员5400
128
6
66
86150250
5
06236
二车间管理人
员3600858
44
58
1
04448
厂部管理人员15000
320
5
18
205300
1
30
共计67500
981
4
77
31438001200
4
9071824
生产布艺沙发工时
1000小时，生产办公桌椅
工时
2000小
时。

本月对付薪
资：
借：生产成本—基本生
产成本-布艺沙发（1000/（1000+2000）*40705）
生产成本—基本生产
成本-办公桌椅（2000/（1000+2000）*40705）
生产成本—协助生产
成本-机修车间3025
生产成本—协助生产成本
-配电房4235
制造花费-薪资
11144
管理花费-薪资
18205
贷：对付员工薪酬-薪资77314
代扣员工花
费：
借：对付员工薪酬
-薪资5490
贷：其余应收款-房租3800
-水电费
1200
应交税金-应交个人所得税
4 90
引申：公司代员工支付房租与水电费时借：其余应收款-房租3800
-水电费1200
贷：银行存款5490
个人所得税筹备
65、31日，提取现金71824，发放员工薪资。

提现
借：库存现金71824
贷：银行存款
718 24
支付薪资：
借：对付员工薪酬-薪资71824
贷：库存现金
7182 4
66、月底，按薪资总数的2%和2.5%计提工会经费和员工教育经费。

借：管理花费-工会经费
77314*2%
-员工教育经费
77314*2. 5%
贷：对付员工薪酬-工会经费77314*2%
-员工教育经费
77314*2.5 %
67、月底，提固定财富折旧，各固定财富的个别月折旧率
均为 1.5%。

借；管理花费-折旧费（500000*2+20000）*1.5%
制造花费-折旧费
贷：累计折旧
6600 0
引申：固定财富折旧（按月初固定财富来计提）
确立折旧率方法：综合折旧率、分类折旧率、个
别折旧率
计提折旧方法：年限均匀法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法
当月增添的折旧额，当月不计提；当月减少折旧额，当月照计提。

一般采纳均匀年限法：月折旧额
=（原值-估计净残值）/（估计使用年限*12），估计净残值
率为
5
%
68、月底，汇总本月发出资料以下：
一车间
二
车间机修组
名称
数
单单金单单金配电房共计
目
位价数目
位价额额
木材
60
0方400方
1000
方
布料
20
000米
20000
米
泡沫
28
00张
2800
张
四周板3000张
3000张
辅料23
为了简化核算，以生产布艺沙发工时
1000小时，生产办公桌椅
工时
2000小时为标准进行分
派。

借：生产成本—基本生产成本
-布艺沙发
生产成本—基本生
产成本-办公桌椅
生产成本—协助生
产成本-配电房800
贷:原资料-木材-布料-泡沫
-四周板
-辅料
引申;存货计价方法:先进先出法、加权均匀法、挪动均匀法、个别计价法、计划成本法等。

常用为月未一次加权均匀法。

加权均匀单位成本＝（期初存货的实质成本+本期购入存货实质成本）÷（期初存货数目+本期购入存货数目）将以上资料计算出加权单位成本后再乘以发出数目可计算领用成本，再用工时来分派。

计划成本法：波及“资料成本差别”属于财富类账户，是存货的调整账户
实质成本<计划成本节俭
实质成本>计划成本超支
比如：计划成本为单价
25 0元
当发出存货
500时：成本=500*250
存货的结存
1000时，成本=1000*250
例子：当采买资料时，实质
成本为3000元，计划成本为4000元
实质成本核算时：借：原资料
3
000
贷：银行
存款
3
000
计划成本核算时：借：原资料
4
000
货：银行
存款
3
000
资料成本差别：
1000
6 9、
月底，分派协助生产车间发生的花费，依据劳务供给通知单，整理各部门耗用的劳务数目以下：
得益单位维修工时用电度数
机修车间100
配电房1000
一车间38001000
二车间2700700
行政办公室500
共计80001800
借:制造花费-其余(2808.93+5035)制造花费-其余
贷:生产成本-协助生产在本-机修车间3025（查明细账）
生产成本-协助生产在本-配电房5035
引申：
协助成本的分派方法：直接分派法、交互分派法、计区分派法、代数分派法，常用直接分派与交互分派，最简单为直接分派法，直接分派法对协助生产成本进行分派时，不在协助生产成本内部分派，而是直接对外得益单位进行分派。

直接分派法：
机修车间分派率：
3025/7000
配电房分派率：5035/1700
分派入制造花费中的机修协助生产
成本3025/7000*（3800+2700）
分派入管理花费中的机修协助生产
成本
分派入制造花费中的配电协助生产
成本5035/1700*1700=5035
交互分派法：。