会计基础8-13章讲义

第八章：会计档案P171-174

一、会计档案的具体内容:具体包括如下内容:

1.会计凭证 = 原始凭证 + 记帐凭证

2.会计帐簿 = 日记帐 + 总分类帐 + 明细分类帐

3.财务报告 = 会计报告 + 报表附注 + 财务情况说明书

4.其他会计资料 = 银行存款余额调节表 + 银行对帐单 + 会计档案移交清册 + 会

计档案保管清册 + 会计档案销毁清册 + 其他专业资料等

二、会计档案的归档:P172

1.当年形成的会计档案,在年度终了后,可暂由本单位会计机构保管一年。期满后，应移交本单位档案机构统一保管或在会计机构内部指定专人保管。

2.会计档案原则上应保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的档案机构应会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。

三、会计档案的保管期限：P172-173

四、会计档案的查阅和复制：

会计档案不得借出。如有特需，经本单位负责人批准，可提供查阅或复制并办理登记。查阅或复制会计档案者，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。

五、会计档案的销毁：

1.会计档案保管期满需销毁的，由本单位档案机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册并由单位负责人在上面签署意见。

2.销毁时，应由单位档案机构和会计机构共同派员监销。销毁前，应按照销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，应在销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告单位负责人。

3.对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷，由档案部门保管到未了事项完结为止。

第九章:货币资金

第一节:库存现金

一、现金管理制度:P175、176

1.现金使用范围→国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定。

(1)职工工资、各种工资性津贴；

(2)个人的劳务报酬；(兼职人员)

(3)根据国家规定颁发给个人的科技、文体等各种奖金；

(4)各种劳保、福利费及国家规定的其他对个人支出；（如：退休金、抚恤金、助学金、职工生活困难补助等）

(5)向个人收购农副产品和其他物资（金银、工艺品、废旧物资等）的价款；

(6)差旅费；

注意：以上都是针对个人的开支。

(7)结算起点（1000元）以下的零星支出；

(8)央行规定的其他支出。

2.库存现金限额

由银行核定，其依据一般是3—5天、特殊的最高不超过15天的正常开支量。超额部分应按期及时送存银行。

3.现金收支的规定：P176、177.

(1)现金收入应与当日(或开户行确定时间)送存银行；

(2)一般不得座支现金；

(3)按规定范围提现；

(4)因特殊情况必须使用现金的，应报请银行审批；

(5)购买国家规定的专控商品一律转帐不得付现。

4.现金管理的内部控制制度：P177-178.（重点）

其基本内容是：(1)钱帐分管制度；

(2)现金开支审批制度；

(3)现金日清月结制度；

(4)现金保管制度。

二、库存现金的核算：

1.现金的总分类核算：

(1)现金收入的核算─→借：库存现金

贷：××××（P178—例1、2、3、4）

(2)现金支出的核算─→借：××××

贷：库存现金（P179—例5、6、7、8）

2.现金清查的核算：（重点）P181—【例9、10】

（1）盘亏现金时：①首先，将现金短款的盘点结果反映出来；

借：待处理财产损益×××

贷：库存现金×××

②其次，根据查明的原因和审批结果转销盘亏的现金。

借：其他应收款（应向责任人索赔的部分）×××

管理费用（原因不明部分）×××

贷：待处理财产损益×××（2）盘盈现金时：①首先，将现金长款的盘点结果反映出来；

借：库存现金×××

贷：待处理财产损益×××

②其次，根据查明的原因和审批结果转销盘盈的现金。

借：待处理财产损益

贷：其他应付款（属于漏记的、应付给其他单位和个人的款项）

营业外收入（原因不明的长款）

←→

←→

←→

课堂练习：

付工资中扣回，其余200元短款原因不明。

课堂练习：（2）盘盈现金250元，经查，其中200元系副总经理临时垫入的款项，其余原因不明。

3.为进行库存现金的序时(明细)核算，应设置“现金日记账”（类似于现金明细帐）。由出纳员逐日逐笔顺序登记，保证做到“日清月结”。

第二节：银行存款

1、银行存款帐户的开立及管理P182——183.

银行存款帐户分为：基本存款帐户、一般存款帐户、专用存款帐户和临时存款帐户。企业一般应在注册地或住所地开户，符合规定条件的，也可在异地开户

（1）基本存款户→企业主办帐户，主要办理日常经营资金的收付、工资奖金的发放、现金的存取。

（2）一般存款户→在基本存款户开户行以外的银行营业机构开立，主要用于办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，该帐户可存现，但不

能提现。

（3）专用存款户→是企业依法对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的帐户。

（4）临时存款户→是企业因临时需要并在规定期限内使用而开立的结算户，可办理转帐结算和现金收付。

每个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款户，必须凭央行当地分支机构合法的开户许可证办理，不得为还贷、还债和套现而多头开立基本户；不得出租、出借帐户；不得违规在异地开户；不得“公款私存”。

二、银行结算方式：P183 — 189.

1.票据结算方式：（1）银行汇票─→“其他货币资金”（现票）

（2）银行本票─→“其他货币资金”（现票）

（3）商业汇票─→“应收票据、应付票据”（期票）

（4）支票（现票）

2.直接结算方式：（5）汇兑（信汇、电汇）“银行存款”

（6）委托收款（邮寄、电报划回）

（7）托收承付(验单付款、验货付款)→“应收（付）帐款”

（8）信用卡——→“其他货币资金”

（9）信用证——→“其他货币资金”

三、银行存款的核算：P189 — 191

1.银行存款的总分类核算：

(1)银行存款收入的核算─→借：银行存款

贷：××××（P192—例1、2、3、4、5.）

(2)银行存款支出的核算─→借：××××

贷：银行存款（P193—例6、7、8、9）

2.银行存款的序时核算就是银行存款的明细核算，应设置“银行存款日记账”。

由出纳员逐日逐笔顺序登记，并定期（一般在月末）同“银行对帐单”核对。

四、银行存款的清查：

——通过将银行存款日记帐与开户银行转来的对帐单进行核对，以查明银行存

款实有数额。

1.核对的内容包括：收、付款金额、结算凭证的种类和编号、收入的来源、支出

的用途、发生时间及存款余额等。

2.即使企业与银行双方记帐均无错误，也会出现日记帐余额与对帐单余额不一致的

情况，因为存在未达帐项。所谓未达帐项，是指在企业和银行之间，由于结算凭证传递的时间差，而造成的一方已经记帐，另一方尚未入帐的款项。