2014审计实验答案发学生版
2014审计案例分析判断及说明理由题参考答案
判断并说明理由题参考答案(仅供参考)1.签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。
评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。
（错。
专业胜任能力评价包括评价三个内容：一是执行事务所审计的能力，二是独立性；三是保持应持有谨慎的能力。
）2．会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其语文繁简和规模大小都应该制定审计计划。
（对）4．为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。
（错。
重要性水平根据CPA的专业判断来确定，不应使用相同的重要性水平。
）5．注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性复合程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。
（对。
）6．在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。
（对。
）7．在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性复合审计程序。
（错。
审计报告阶段，分析性复核的运用用于对被审计单位会计报表的整体合理性作出最后的复核。
）8．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。
（错.理由: 不能说是最有效的方法。
）9．应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。
（对。
）10．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
（正确）11．如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。
(答案：错。
理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。
)12．确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。
(对。
理由：是应收账款的审计目标。
)13．为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记账。
(错。
有效方法是进行以销售发票为起点截止性测试。
审计实训书后练习参考答案(2014年修改意见稿)
审计实训书后练习参考答案（2014年修改意见稿）《审计实训》各章“练习与思考”的参考答案第一章内部控制的评审实训“练习与思考”的参考答案练习一：内部控制情况调查表被调查单位：某股份有限公司调查内容：存货管理、入库的内部控制调查时间：20××年×月×日被调查人：×××、×××、×××等练习二：昌鸿锅炉厂可以将以下一些工作分配给有关人员：供应科科长：批准物资采购工作采购员：执行物资采购工作保管员：对采购的物资进行验收的工作、物资保管和发放的工作、物资保管帐的记录工作会计员：物资明细账的记录工作、物资总账的记录工作、物资的帐实核对工作、物资总账和明细账核对工作物资清查小组成员：物资定期清查工作练习三：东方贸易公司可以江该公司有三位员工分担下列工作：A：记录并保管总账、发出销货退回及折让的通知单、调节银行存款日记账与银行存款对账单；B：记录并保管应付账款明细账、记录并保管应收账款明细账C：记录资金日记账、保管、填写支票、保管并送存现金收入、发出销货退回及折让的通知单。
练习四：（1）本例子中在现金收入方面采取的内部控制措施有：钱和票分开，出纳员收钱，守门员收票；门票的正卷和付卷分开。
（2）假设售票员与守门员串通窃取现金收入，可以再设一人收付卷。
（3）对串通舞弊行为，可以加强内部监督和注意顾客检举揭发。
（4）剧院经理可采取场场清算、天天清算或严格执行日清月结，以便使现金内部控制达到最佳效果。
练习五：根据上述情况，该公司“内部控制”主要存在的重要缺陷有：（1）钱、账没有分开（2）出纳、会计工作没有分开（3）应收账款明细账不能由出纳管理（4）银行存款余额调节表不能由出纳员来调节。
第二章流动资产的审计实训第一节货币资金的审计实训“练习与思考”的参考答案练习一：被审计单位：某公司库存现金限额：5000出纳员：审计人员：（1）推断2010年12月31日库存现金余额是：1000-165200+165500=1300（2）向公司开户银行函证的作用是：了解公司现金管理的情况。
2014年注册会计师审计全国统一考试答案
2014年注册会计师全国统一考试《审计》试题答案一、单项选择题1. 【答案】 A【解析】A中舞弊只是嫌疑，并非事实，可以口头沟通。
按规定，对于注册会计师的独立性，应以书面形式与治理层沟通(不能选C)，可能影响事务所与上市实体之间独立性的事项包括事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位提供审计、非审计服务的收费总额(不能选D)。
注册会计师还应以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷(不能选B)。
【知识点】沟通的过程2. 【答案】 B【解析】即使财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师对持续经营假设的审计责任仍然存在。
【知识点】评价管理层对持续经营能力作出的评估3. 【答案】 B【解析】在选择基准时，需要考虑的因素包括：财务报表要素；是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目(D)；被审计单位的性质(A)、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；被审计单位的所有权结构和融资方式；基准的相对波动性(B)。
B不属于当时的环境。
【知识点】财务报表整体的重要性4. 【答案】 C【解析】导致抽样风险的原因大都与样本规模相关(C)，导致非抽样风险的原因大都与注册会计师的专业胜任能力有关，包括A、B、D。
【知识点】抽样风险5. 【答案】 D【解析】前后任注册会计师沟通可以采用书面或口头的方式(D错误)。
【知识点】前后任注册会计师的沟通要求6. 【答案】 D【解析】［原文］在某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据，可以被注册会计师利用。
【知识点】审计证据的含义7. 【答案】 C【解析】［原文］在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平，因此并不如实质性分析程序那样详细和具体，而往往集中在财务报表层次，因此所能提供的保证水平可能低于实质性分析程序【知识点】用于总体复核的分析程序8. 【答案】 A【解析】［理解/应当与可能］重大错报风险可能是认定层次的，也可能是财务报表层次的，注册会计师不仅需要考虑风险是否与特定的认定相关，还需要考虑是否与财务报表整体相关。
《审计学》实训习题1---7答案(第二版).doc
第一章注册会计师审计概论一、单项选择题1．D 2.B 3.B 4.C 5.C 6.B 7.A 8.A 9.A 10.B11. A 12.C 13.D 14.C 15.C 16.D 17.C 18.A19. D 20.D二、多项选择题1.AD2.ABC3.AB4.BCD5.ABC6.ABC7.ABCD8.ABC 9.ACD 10.ACD 11.ABCD 12.ACD 13.AD 14. ABC 15. ABC三、判断题1.√2.х3.√4.√5.√6. х7.√8.√9.х 10.√六、分析题1．答案许多财务报告使用人和公众都把审计和会计混淆起来，主要是因为审计往往和会计信息相关，而且许多审计人员是会计方面的专家。
更重要的是，从事独立审计工作的人被称为“注册会计师”，更增加了这种概念的混淆。
会计是为决策提供财务信息而对经济事项进行计量、记录、确认和报告的一个系统。
会计的任务是为管理人和其他信息使用人提供各种价值信息，以便于其作出经济决策。
为了能提供与决策相关的信息，会计人员必须充分理解处理会计信息的原则和基础。
审计会计数据时要关注的是已经记录的这些信息是否反映了在一定会计期间内发生的经济事项。
因为会计规则是评价会计信息是否得到恰当记录的标准，因此所有审计这些数据的审计人员必须充分理解这些会计规则。
例如会计报表审计，会计规则就是一般公认会计原则。
在学习审计知识以前，学生必须先掌握了一般公认会计原则的知识。
除了要掌握会计知识以外，审计人员还必须是搜集和解释审计证据的专家，这是会计和审计的最大区别。
审计人员必须运用恰当的审计程序，决定测试的项目和类型，并进行评价，这也是只有审计才需要做的工作。
所以学会了会计，未必就能做审计。
莫茨和夏洛夫曾将会计和审计比做律师和法官，律师要懂得法律知识，但是并不是懂得法律知识就可以做得了法官。
2．答案(1)注册会计师主要为客户提供专业审计服务，客户可能包括各类企业、非营利组织、政府机构及个人，为各种客户提供审计服务将积累很多的审计经验。
审计学作业14答案.doc
审计学作业01任务1、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20X8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。
在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制, 审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。
A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。
在审计过程中，A注册会计师要求审计项日组成员相互夏核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。
在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨魂，始终没有得到PI复。
考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注朋会计师实施了项目质量控制复核。
【要求】指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。
答：（1）审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷。
会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。
会计师事务所委派的项目组负责人A及其项目蛆其他人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识，应该选派有专业能力的人员来承担该项工作。
（2）聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的人参与审计工作不恰当。
为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产生自我评价对独立性的威胁。
张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果。
会产生自我评价对独立性的威胁。
（3）审计小组人员之间互相复核不恰当。
复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，因此，确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，这样才能够达到复核的目的。
2014年度注会《审计》试题第一套参考答案及解析
2014年度注会《审计》试题（一）参考答案及解析1.【参考答案】A【答案解析】选项B，注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷；选项C，对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师也应当以书面形式与治理层沟通；选项D，如果被审计单位是上市实体，注册会计师还应当与治理层书面形式沟通对独立性的要求中包括“会计师事务所和网络事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位和受被审计单位控制的组成部分提供审计、非审计服务的收费总额”。
2.【参考答案】B【答案解析】注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。
即使编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师的这种责任仍然存在，选项B错误。
持续经营假设应当由管理层保证，不能由注册会计师保证，选项D正确。
3.【参考答案】B【答案解析】在选择基准时，需要考虑的因素包括：（1）财务报表要素；（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目（如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产）（选项D）；（3）被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境（选项A）；（4）被审计单位的所有权结构和融资方式；（5）基准的相对波动性（选项C）。
选项B，以前年度审计调整的金额并不影响基准的确定。
4.【参考答案】C【答案解析】选项C导致的是抽样风险。
5.【参考答案】D【答案解析】无论是接受委托前还是接受委托后，沟通均既可以采用书面方式也可以采用口头方式进行。
6.【参考答案】D【答案解析】信息的缺乏本身也构成审计证据，从一定程度上可以说明被审计单位存在的问题，如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明。
7.【参考答案】C【答案解析】在总体复核阶段执行分析程序并非为了对特定账户和披露提供实质性的保证水平，因此在收集证据方面不够详细和具体，往往集中在财务报表层次，所以在总体复核阶段实施的分析程序达不到对特定账户余额和披露提供的实质性的保证水平。
大工14秋《审计学》大作业题目及要求答案
大工14秋《审计学》大作业题目及要求答案XXX《审计学》大作业题目：题目二研究中心：层次：专业：年级：学号：学生：辅导教师：XXX完成日期：大工14秋《审计学》大作业及要求题目二：XXX的A注册会计师负责对甲公司2008年度财务报表进行审计。
2009年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。
2009年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊行为，私下修改了部分审计工作底稿。
2009年6月1日，甲公司财务舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。
要求：根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题：1）A注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。
2）在归整审计档案后，A注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。
3）ABC会计师事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题，简要说明理由；并简要说明XXX应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。
答：1）A注册会计师在归整审计档案时存在问题。
审计工作底稿归档期限为审计报告日后60天内，该业务审计报告日为2月15日，完成归档日期为5月15日，归档期限超过了60天。
因此，A注册会计师在归整审计档案时存在问题。
2）在归整审计档案后，A注册会计师私下修改审计工作底稿存在问题。
一般情况下，审计报告归档之后不能对审计工作底稿进行私自修改。
如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的工作底稿，无论性质如何，均应当由修改人员进行签字说明修改的具体理由，并有相关人员进行复核，同时记录修改和复核的日期。
因此，A注册会计师私下修改审计工作底稿存在问题。
3）ABC会计事务所在保存审计工作底稿方面存在问题。
工作底稿应该自审计报告日起至少保存十年。
在完成最终审计档案的归档工作后，注册会计师不得在规定的保存期限届满前删除或废弃审计工作底稿。
因此，ABC会计事务所在保存审计工作底稿方面存在问题。
审计(2014)历年真题(二)含答案解析
审计(2014) 历年真题（二）一、单项选择题1.下列认定中，与销售信用批准控制相关的是（）。
A.计价和分摊B.发生C.权利和义务D.完整性2.下列控制活动中，属于检查性控制的是（）。
A.信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定用户权限B.仓库管理员根据经批准的发货单办理出库C.采购部对新增供应商执行背景调查D.财务人员每月末与客户对账，并调查差异3.下列有关注册会计师记录与治理层沟通的重大事项的说法中，错误的是（）。
A.对以口头形式沟通的事项，注册会计师应当形成审计工作底稿B.注册会计师应当保存沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分C.如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师应当记录识别治理结构中适当沟通人员的过程D.如果被审计单位编制了会议纪要，注册会计师应当将其副本作为对口头沟通的记录4.注册会计师应当评价管理层对持续经营能力作出的评估。
下列说法中，错误的是（）。
A.在某些情况下，管理层缺乏详细分析以支持其评估，并不妨碍注册会计师确定管理层运用持续经营假设是否适合具体情况B.注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已经考虑所有相关信息，这些信息不包括注册会计师实施审计程序时获取的信息C.如果管理层评价持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师应当要求管理层延长评估期间D.注册会计师应当考虑管理层对相关事项或情况结果的预测所依据的假设是否合理5.组成部分注册会计师为集团审计目的出具审计报告的日期为2014年2月15日，集团项目组出具集团审计报告的日期为2014年3月5日。
下列有关组成部分注册会计师的审计工作底稿保存期限的说法中，正确的是（）。
A.应当自2014年1月1日起至少保存十年B.应当自2014年2月15日起至少保存十年C.应当自2014年3月5日起至少保存十年D.应当自2014年4月16日起至少保存十年6.下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是（）。
注册会计师考试2014年审计真题及答案
注册会计师考试2014年审计真题（网友回忆版）分享（一）2014年9月24日11:10ABC会计师事务所审计甲公司2013年度财务报告，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：（1）甲公司在乙银行开立了用以缴纳税款的专门账户。
除此以外，与乙银行没有其他业务关系，审计项目组认为，该账户的重大错报风险很低且余额不大，未对该账户实施函证程序。
【答案】恰当。
【依据】教材269页，《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》（以下简称“1312号准则”）第12条。
（2）审计项目组经评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司2013年11月30日的应收账款余额实施了函证未发现差异。
2013年12月31日的应收账款的余额较11月30日无重大变动，审计组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。
【答案】不恰当。
注册会计师应对2013年11月30日至2013年12月31日的金额变动实施其他实质性程序。
【依据】教材205页。
（3）审计项目组负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封，审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接至邮局将询证函寄出。
【答案】不恰当。
注册会计师应保持职业怀疑，核对业务员填写的地址的准确性。
【依据】《中国注册会计师审计准则问题解答第2号——函证》。
（4）客户丙公司的回函并非询证函原件，甲公司财务人员解释，在催收回函时，由于丙财务人员表示未收到询证函，因此将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司，并要求丙公司财务人员将回函直接寄回ABC会计师事务所。
审计项目组认为该解释合理，无需实施进一步审计程序。
【答案】不恰当。
注册会计师应保持职业怀疑，实施追加的审计程序确认回函的可靠性，或者重新寄发询证函。
【依据】《中国注册会计师审计准则问题解答第2号——函证》。
（5）审计项目组收到一份银行询证函回函中标注“本行不保证回函的准确性，接收人不能依赖回函中的信息”。
审计基础复习题及答案(发学生用)
审计学根底复习题一、单项选择题1.审计产生的客观根底是〔〕。
A.受托经济责任关系B.生产开展的需要C.会计开展的需要D.管理的现代化3.政府审计与民间审计一样的地方，包括〔〕。
A．均为外部审计，独立性较强 B. 均需利用部审计工作C. 依靠收费维持生存D. 按区域划分，承接业务5．国家审计属于〔〕。
A．任意审计 B．强制审计 C．专项审计 D．突击7．逆查法应先从〔〕。
A．原始凭证 B．记账凭证 C．会计账簿 D．会计报表9．〔〕是指审计人员以书面或口头方式，向被审计单位部或外部的知情人员调查获取财务信息和非财务信息，并对答复进展评价的过程。
A．函证B．询问 C．分析程序 D．观察11．会计师事务所承受委托时，应同被审计单位签订〔〕。
A．审计准则 B．审计业务约定书 C．审计通知书 D．审计报告13. 〔〕对工程总体质量负责A．工程负责人 B.主任会计师 C.工程质量控制复核人员 D.助理人员15. 以下关于注册会计师对错误与舞弊的相关责任的表述中，正确的选项是〔〕。
A．如果未能查出重大错报是由于被审计单位舞弊造成的，则注册会计师对此不承当责任B.注册会计师只要严格遵守独立审计准则、能发现被审计单位会计报表中存在的错误与舞弊C.及时防治和发现错误与舞弊是被审计单位管理当局的责任D.注册会计师有责任发现所审计会计报表中的所有错误和舞弊17. 会计师事务所承接业务时，不应考虑的容是〔〕。
A．评价客户的诚信情况 B. 评价是否具有执行业务的专业胜任能力C. 评价是否具有执行业务的必要时间和资源D. 评价是否具能够遵守职业道德E. 客户所在地政府机关的支持19．在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的述不恰当的是〔〕。
Ａ．保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任Ｂ．根据企业的具体情况，做出合理的会计估计Ｃ．选择和运用恰当的会计政策Ｄ．选择适用的会计准则和相关会计制度21．甲公司将2009年度的主营业务收入列入2008年度的财务报表，则其2009年度财务报表存在错误的认定是〔〕。
审计学实训题答案
第一章实训题答案一、判断X V X X V, V X V X X二、单项DACDC ACCAB三、多项ABCD, BCD, ABD, ABC, ABCDBC, ABC, CD, ABCD, ABC四、案例（1）审计主体：安达信；审计对彖：安然公司及其财务报表及其反映的经济活动（2）注册会计师审计（3）注会行业风险高，注会职业道德很重要，企业诚信守法经营很重要。
第二章实训题答案一、判断X V X X V, X V X X V二、单项ACBAD,DDACD三、多项ABCD,AB,AD.BC,ABC,AD,AD,ABD,ABD,ACD四、综合1.（1）应回避。
当与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重人的间接经济利益时，会损害审计独立性。
付华拥有被审单位5%股权，所以影响独立性。
（2）应回避。
担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的，会损害审计独立性。
付华长期为天通公司代理记账和代编财务报表，所以影响独立性。
（3）应回避。
鉴证业务项目组成员现在是或最近曾是客户的輩事或高级管理人员，会影响独立性。
注册会计师付华曾担任过天通公司的财务总监，所以影响独立性。
（4）应回避。
当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的輩事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重人影响的员工，会损害审计独立性。
付华注会未回避, 影响了独立性。
（5）应回避。
当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的輩事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重人影响的员工，会损害审计独立性。
付华已经担任天通公司年度财务报表审计业务的项目经理7年了，会影响独立性。
2.（1）违反。
当与鉴证客户存在专用服务收发以外的直接经济利益或重大间接经济利益时，会损害审计独立性。
会计师事务所同意V公司延期至2008年底支付，且V银行按银行同期贷款利率支付资金占用费，爭务所从客户获取专用服务收发以外的其他经济利益，损害了独立性。
（2）不违反。
审计技术和方法 2014 最新习题与答案
审计技术和方法习题一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)1．审计导向审计模式发展规律的三个阶段存在者截然的划分，各阶段所采用的审计技术、程序和方法不能相互利用。
（X ）2．账项导向审计模式是以查错防弊为审计目标对所有会计事项进行审查的传统审计。
（√）3．账项导向审计模式中资产负债表审计和财务报表审计是同一种形式。
（√）4．账项导向审计模式是以对所有会计事项进行审查为主线。
（√）5．账项导向审计模式阶段所采用的审计方法不能适用于系统导向审计模式和风险导向审计局模式阶段。
（X ）6．资产负债表审计阶段广泛采用符合性测试和统计抽样审计方法。
（X ）7．在会计报表审计的初期，由于以抽查测试为主的审计方法还没有成熟，仍然大量采用详细审计的方法。
( √)8．账项导向审计模式没有区分阶段、步骤，无所谓审计准备阶段。
(√)9．对被审计单位进行报送财务审计时，同样应采用盘点法、观察法。
（X ）10．审阅法和核对法在经济效益审计中运用最为广泛。
（X ）11．函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的方法，这种方法一般用于往来款项的查证。
（√）12．顺查法一般适用于规模较大、业务较多的大中型企业和凭证较多的行政事业单位。
( X )13．详查法的主要缺点是工作量太大，消耗人力和时间过多，审查成本高，故难于普遍采用。
（√）14．审计抽样是指注册会计师在实施审计程序时，从总体中选取一定数量的样本进行测试，并对所选项目发表审计意见的方法。
(X )15．对于容易出现舞弊行为的现金、银行存款和贵重的原材料，应采用监督盘点。
（X ）16．系统导向审计模式是以证实财务报表的公允性，以内部控制制度的评价为导向的审计模式。
（√）17．风险导向审计能够满足审计人员降低审计成本与审计风险的需要。
（√）18．风险导向审计不对内部控制系统进行评审，而是评价企业的生产经营等外部环境。
（X ）19．风险导向审计模式是以审计风险的评价做为一切审计工作出发点并贯穿于审计全过程的审计模式。
审计技术和方法2014最新习题与答案
审计技术和方法习题一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)1．审计导向审计模式发展规律的三个阶段存在者截然的划分，各阶段所采用的审计技术、程序和方法不能相互利用。
（X ）2．账项导向审计模式是以查错防弊为审计目标对所有会计事项进行审查的传统审计。
（√）3．账项导向审计模式中资产负债表审计和财务报表审计是同一种形式。
（√）4．账项导向审计模式是以对所有会计事项进行审查为主线。
（√）5．账项导向审计模式阶段所采用的审计方法不能适用于系统导向审计模式和风险导向审计局模式阶段。
（X ）6．资产负债表审计阶段广泛采用符合性测试和统计抽样审计方法。
（X ）7．在会计报表审计的初期，由于以抽查测试为主的审计方法还没有成熟，仍然大量采用详细审计的方法。
( √)8．账项导向审计模式没有区分阶段、步骤，无所谓审计准备阶段。
(√)9．对被审计单位进行报送财务审计时，同样应采用盘点法、观察法。
（X ）10．审阅法和核对法在经济效益审计中运用最为广泛。
（X ）11．函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的方法，这种方法一般用于往来款项的查证。
（√）12．顺查法一般适用于规模较大、业务较多的大中型企业和凭证较多的行政事业单位。
( X )13．详查法的主要缺点是工作量太大，消耗人力和时间过多，审查成本高，故难于普遍采用。
（√）14．审计抽样是指注册会计师在实施审计程序时，从总体中选取一定数量的样本进行测试，并对所选项目发表审计意见的方法。
(X )15．对于容易出现舞弊行为的现金、银行存款和贵重的原材料，应采用监督盘点。
（X ）16．系统导向审计模式是以证实财务报表的公允性，以内部控制制度的评价为导向的审计模式。
（√）17．风险导向审计能够满足审计人员降低审计成本与审计风险的需要。
（√）18．风险导向审计不对内部控制系统进行评审，而是评价企业的生产经营等外部环境。
（X ）19．风险导向审计模式是以审计风险的评价做为一切审计工作出发点并贯穿于审计全过程的审计模式。
2014年10月全国自考《审计学》答案及评分标准
2014年10月高等教育自学考试全国统一命题考试《审计学》试题答案及评分参考（课程代码00160）【重要提示：答案以全国自考指定的《审计学》教材为准，按现行准则制度回答也对。
】一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）1、B2、A3、C4、A5、B6、C7、D8、B9、B 10、A11、D 12、A 13、D 14、A 15、C 16、D 17、D 18、D 19、B20、D二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）21、AC 22、AB 23、ABCD 24、AB 25、ABCD 26、ABD 27、ABCDE 28、BD 29、ABC 30、ACDE三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）31、是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方以外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
（2分）32、分析程序是指审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。
（1分）分析程序还包括调查识别与其它相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动与关系。
（1分）四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）33.（1）所谓重要性，是指被审计单位财务报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或经济决策。
（1分）（2）注册会计师在审计运用重要性是基于两个方面考虑的：一是为了提高审计的效率；二是为了保证审计的质量。
（1分）（3）所谓“过失”，是指注册会计师在一定条件下，缺少应有的合理谨慎（1分）。
过失分为普通过失和重大过失。
普通过失也称为一般过失，通常是指没有保持职业上应有的合理谨慎，对注册会计师是指没有完全遵循审计准则的要求执行审计业务（1分）；重大过失是指连起码的职业谨慎都不保持，对业务或事务不加考虑，满不在乎。
对于注册会计师而言，则是根本没有按审计准则的基本要求执行审计业务（1分）。
审计2014历年真题一含答案解析
审计（2014）历年真题（一）一、单项选择题1.下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是（）。
A.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者B.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员，则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者C.委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，则两者是同一方2.下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的是（）。
A.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序B.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末3.下列各项中，注册会计师在确定特别风险时不需要考虑的是（）。
A.控制对相关风险的抵消效果B.潜在错报的重大程度C.错报发生的可能性D.风险的性质4.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。
A.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求B.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性5.下列有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的是（）。
A.与财务报告相关的内部控制均与审计相关B.与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关C.与经营目标相关的内部控制与审计无关D.与合规目标相关的内部控制与审计无关6.下列各项认定中，与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的是（）。
A.完整性B.发生C.截止D.权利和义务7.下列有关控制环境的说法中，错误的是（）。
A.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响B.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报C.有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险D.财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷8.下列各项中，通常属于业务流程层面控制的是（）。
全国2014年4月审计学试题及答案
全国2014年4月高等教育自学考试审计学试题课程代码：00160选择题部分一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。
未涂、错涂或多涂均无分。
1．下列关于注册会计师审计产生和发展阶段的阐述，正确的是A.会计报表审计阶段是最新的审计阶段B.详细审计产生于美国C.美国式审计对象从会计账目扩大到整个会计报表D.介于详细审计阶段与会计报表审计阶段的为资产负债表审计阶段2．下列不属于审计关系人的是A.财产所有者B.审计客体C.审计主体D.经济合同诉讼的被告3．前后任注册会计师的关系，仅限于的业务种类是A.审核B.审计C.审阅D.鉴证4．下列属于注册会计师禁止披露客户的有关信息是A.为法律诉讼准备文件B.出于第三方利益使用客户信息C.监管机构依法进行的质量检查D.取得客户的授权5．在审计实务中，对质量控制制度承担最终责任的是A.会计师事务所质量控制委员会B.主任会计师C.签字注册会计师D.项目经理6．注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的证据是A.应收账款函证回函B.购货发票C.车间领料单D.采购合同副本7．会计师事务所应当倡导与培育企业内部文化的导向是A.质量B.市场C.营利D.业绩8．内部控制的目标不包括A.审计风险处在低水平B.经营的效率和效果C.财务报告的可靠性D.在所有经营活动中遵守法律法规的要求9．应收账款余额为2000万元，注册会计师抽查样本发现金额有300万元的高估，高估部分为样本账面金额的20%，据此注册会计师推断误差为A.100万元B.200万元C.300万元D.400万元10．可口可乐公司规定只有正副董事长持有的两把钥匙才能打开内置神秘配方的保险柜，此项措施属于内部会计控制中的A.授权控制B.职责分工控制C.资产接触与记录使用控制D.会计记录控制11.对某一个具体项目或事项而言，其识别特性可以使其他人士根据该识别特征在总体中识别该项目或事项并重新执行该测试，这种特征通常具有A.客观性B.充分性C.适当性D.惟一性12．注册会计师发现被审计单位内部控制存在重大缺陷，应当A.拒绝发表审计意见B.发表无保留意见C.发表保留意见D.告知管理当局13．下列各项因素中，与认定层次重要性水平成同向变动关系的是A.所需审计证据的数量B.可接受审计风险水平C.评估的重大错报风险D.可接受检查风险水平14．为了证实被审计单位某月份关于销售收入的“发生”认定或“完整性”认定，下列最有效的程序是A.汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较B.汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较C.汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对D.汇总当月销售收入明细账的销售数量，与当月开出发运单销售数量相比较15．被审计单位规定，所有运输车辆在驶出商品存放区域时，必须由保安员检查确认承运人员持有盖有发运部门印章的发运凭证，否则不准放行。
2014注册会计师审计真题及答案(部分)
2014年注册会计师专业阶段考试《审计》试题及答案(部分)简答题1.上市公司甲公司从事房地产企业，ABC事务所，XYZ是ABC网络事务所，甲2013年财务报表执行过程事项：(1)2013.10甲收购乙25%的股权，乙成为甲的重要联营公司。
审计项目组经理在收购生效日之前一周得知妻子持乙公司价值1万元的企业债券，承诺在收购生效日之后一个月内出售该债券。
【答案】事项(1)影响独立性，审计项目组经理的妻子应当在收购前处置经济利益。
依据：教材487页。
(2)2013.12审计项目组成员B通过银行按揭，500万元购买甲出售的公寓房产一套。
【答案】事项(2)不影响独立性。
该交易是按照正常的商业程序达成，通常不会对独立性产生不利影响。
依据：教材495页。
(3)甲公司聘ABC事务所提供税务服务，协助整理税务资料，ABC派审计组以外人员提供服务，不承担管理职责。
【答案】事项(3)不影响独立性。
协助整理税务资料通常不影响财务报表，且由审计项目组以外的人员提供，不承担管理层职责。
依据：教材507页。
(4)甲进军新产业，聘XYZ做财务顾问，约定服务费10万元，收费对ABC不重大。
【答案】事项(4)影响独立性。
该服务结果影响财务报表，将因自我评价产生对独立性的不利影响。
依据：教材514页。
(5)甲内部审计部门对所有子公司的内部控制进行评价，由于缺人手，甲聘XYZ对其中3家子公司与财务报告相关内部控制事实测试。
并将结果报给甲内部，该3家公司对甲公司不重大。
【答案】事项(5)影响独立性。
在审计客户属于公众利益实体的情况下，不得提供与财务报告相关的内部控制的内部审计服务。
依据：教材511页。
(6)甲公司的子公司丁从事咨询业务， 2013.2，XYZ与丁合资成立咨询公司。
【答案】事项(6)影响独立性。
会计师事务所的网络事务所与上市公司的子公司在共同开办的企业中拥有经济利益。
依据：教材493页。
2、ABC审计甲公司2013年财务报表，审计项目组在审计工作底稿中记录了与公允价值和会计估计审计相关情况。
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实验一3、[解答]甲公司销售与收款内部控制的缺陷及改进建议如下:(1)会计人员乙同时登记产成品总账和明细账，不相容职务未进行分离。
应建议甲公司由不同的会计人员登记产成品总账和明细账。
(2)会计人员戊开销售友票不能只依据发货单和价目表，因为实际销售的数量和结算价格可能会与发货单上的数量以及价目表上的价格不一致。
应建议甲公司会计人员戊应先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价格填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票的数量，再根据数量和价格计算出金额。
4、[解答]根据《企业会计准则》的规定，采用预收账款销售方式，应于商品发出时确认收入的实现。
由于该笔交易，货物已经发出，相关的风险和报酬已经转移，符合收入的确认条件，应当确认销售收入实现。
注册会计师应提请M公司调整报表。
审计调整分录为: 借:预收款项(预收账款) 585 000贷:营业收入(主营业务收入) 500000应交税费一一-应交增值税(销项税额) 85 000借:营业成本(主营业务成本) 200000贷:存货(库存商品) 200000实验二8、(1)应收账款的函证可以达到证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中发生的错误和舞弊行为的审计目标，因此，是一般公认的审计程序，函证数量的大小范围可根据应收账款的重要性、内部控制状况、以前期间的函证结果和函证方式的选择来确定。
应付账款一般情况下不需要函证，但当控制风险较高、某应付账款明细账金额较大或该审计单位处于财务困境阶段时，则应进行函证。
(2)应收账款的函证可采用积极式或消极式;应付账款一般最好采用积极式。
(3)应收账款的函证对象一般为大额或账龄较长的项目、与债务人发生纠纷的项目、关联项目、主要客户项目、交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目、非正常项目;应付账款函证一般选择较大金额的债权人，以及在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为企业重要供货人的债权人作为函证对象。
9、. [答案]下列各固定资产实质性程序所涉及的管理层的认定是:(1)检查当年固定资产增加的有关文件，涉及与期末账户余额相关的"存在"认定和"权利和义务"认定。
(2)实地视察固定资产，并查明其产权的归属，涉及与期末账户余额相关的"存在"、"完整性" 和"权利和义务"三项认定。
(3)查明有元以固定资产担保或抵押等情况，涉及与期末账户余额相关的"权利和义务"和与列报相关的"完整性"认定。
(4)审查提取折旧的方法是否适当，涉及与期末账户余额相关的"计价和分摊"认定。
10、[答案} 第(1)项:第(1)项没有缺陷。
理由:仓库负责对列入清单的货物填写请购单，同时如果没有列入存货清单，则可以由其他部门根据需要填写。
但是每张请购单要由经过该类支出负责预算的主管人员签字批准。
第(2)项:第(2)项有缺陆:由采购部的职员E进行询价并确定供应商。
理由:询价与确定供应商是不相容的岗位。
建议:询价与确定供应商应该由不同岗位的人员来实施。
第(3)项:第(3)项没有缺陷。
理由:对于验收单应当是一式多联，而天海公司根据实际情况制定三联是正确的。
第(4)项:第(4)项有缺陷:会计部门根据只附有供应商发票的付款凭单进行账务处理。
理由:如果会计部门仅根据付款凭单和供应商发票记录存货和应付账款，而不需同时核对验收单和订购单，会计部门将无法核查材料采购的真实性。
从而可能记录错误的存货数量和金额。
建议:应付凭单部门应将经批准的付款凭单连同验收单、订购单和供应商发票送会计部门，会计部门应再核对收到的付款结算单以及后附的验收单、订购单和供应商发票后记录存货和应付账款。
11、{解答】该应付账款可能存在的问题有:(1)与广田食品有限公司在止务上有纠纷，故拒绝支付货款。
(2)该公司故意拖欠货款，占用广田食品有限公司的资金。
(3)可能是记账错误。
(4)已经还款，但未来得及销账。
注册会计师提出进一步审查的处理意见如下:要弄清事情真相，需进一步审查，采用面询或函证的方法进行调查。
针对不同情况作出相应的处理，若是有纠纷，建议双方及时协商解决;若是故意拖欠货款，应尽快还款;若是记账错误或未来得及销账，应及时更正。
12、{解答}就上述交易和事项，注册会计师应提请华兴公司做如下重分类调整，审计调整分录为:借:预付款项(预付账款一c公司) 1 500 000贷:应付账款一c公司 1 500 000实验三13、P248练习册(1)对期末存货进行监盘。
(2)对期末存货进行截止测试。
(3)向B公司进行函证。
(4)向管理层询问，审阅相关合同与信函，并向B公司进行函证。
(5)进行存货计价测试。
14、P248练习册(1)不妥当。
为了有效实施存货监盘，注册会计师应与被审计单位就有关问题达成一致意见，但注册会计师应尽可能避免被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目。
(2)不妥当。
对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得关于其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未纳人盘点的范围。
此外，注册会计师还应向受托代存存货的所有权人函证，确定受托代存的存货属于所有权人。
(3)不妥当。
在检查时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性;注册会计师还应该从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。
(4)不妥当。
尽管盘点存货的时候最好保持存货不发生移动，但在某些情况下存货的移动是难以避免的。
如果在盘点过程中被审计单位的生产经营仍将持续进行，注册会计师应通过实施必要的检查程序，确定被审计单位是否对此设臵了相应的程序，确保在适当的期间对存货做出准确记录。
所以，注册会计师应当尽量避免被审计单位停产，采用恰当的方法进行监盘。
(5)不妥当。
如果存货已作质押，助理人员应当向保险公司函证与被质押的存货有关的内容，取得书面证据，必要时到保险公司实施存货监盘程序。
15、P245练习册1.在这种情况下，注册会计师必须坚持对存货进行监督性盘点，否则不能出具无保留意见的审计报告。
主要考虑如下几个方面原因:第一，存货的内部控制有一定漏洞，在这种情况下只在期中进行盘点是不妥的，况且存货占总资产的比重很大。
第二，前任注册会计师李峰与甲公司总经理关系甚好，李峰的离职导致甲公司变更委托，在这种情况下，应考虑能否充分信赖前任注册会计师的工作。
第三， 6月30日的盘点结果与以前月份的期末存货数量有相当大的波动，更加提醒现任注册会计师不能充分信赖前任注册会计师的工作。
16、1. [答案](1)对永盛公司期末存货重新盘点。
实现的主要审计目标是存在、完整性、权利和义务。
(2)向大华公司进行函证，询问管理层，审阅有关委托合同。
实现的主要审计目标是权利和义务。
(3)对永盛公司的存货抽样进行计价测试，并调整有关差异。
实现的主要审计目标是计价和分摊。
17、[答案](1)不妥当。
为了有效地实施存货监盘，注册会计师应与被审计单位就有关问题达成一致意见，但注册会计师应尽可能地避免被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目。
(2)不妥当。
对所有权不属于被审计单位的存货，注册刽十师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未纳入盘点的范围。
对于被审计单位持有的受托代存存货执行有关补充程序。
此外，注册会计师还应向受托代存存货的所有权人确证受托代存的存货属于所有权人。
(3)不妥当。
在检查时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性;注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。
(4)不妥当。
如果存货已作质押，助理人员应当向债权人函证与被质押的存货有关的内容，取得书面证明，必要时到银行实施监盘程序。
实验四18 P258练习册(1)内部控制存在的缺陷及改进建议:由证券部直接支取款项使授权与执行职务未得到分离，使款项的安全得不到保证。
建议该公司从资金账户中支取款项时，由会计部审核和记录，由证券部办理。
与证券投资有关的活动要由两个部门控制。
有关的协议未经独立部门审核，会使有关的条款未全部在协议中载明，可能存在协议外的约定。
建议该公司与营业部的协议应经会计部或其他部门审核。
证券部自己处理证券买卖的会计处理，业务的执行与记录这两个不相容职务未分离，并且未得到适当的授权和批准;月末会计部汇总登记证券投资记录，未及时按每一种证券分别设立明细账，详细核算。
建议该公司由会计部负责对投资进行核算，及时分品种设立明细账详细核算。
借款应得到适当的授权或批准。
建议该公司在公司章程或有关决议中具体规定股东大会、董事会、经营班子的关于筹资的权限和批准程序。
(2)内部控制缺陷与财务报表项目认定的关系:由证券部直接支取款项与投资的"完整性"、"存在或发生"认定有关。
与证券部的协议未经独立部门审核与投资的"完整性"认定有关。
由证券部进行会计核算、会计部月末汇总与投资的"计价和分摊"、"完整性"认定有关。
在公司章程及相关决议中未具体载明股东大会、董事会、经营班子的融资权限和批准程序，与借款的"完整性"、"存在或发生"、"计价和分摊"的认定有关。