期间费用核算规范

期间费用核算规范

期间费用是指企业为管理和组织整个经营活动所发生的但不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期的损益。期间费用包括销售费用、管理费用、财务费用三类。

销售费用

一、核算内容

企业在销售产品、材料或提供劳务过程中发生的费用，内容包括：宣传、广告费，展览费，标书费，中标费，保险费，包装费，运输费，装卸费，安装调试费，产品维修费，预提的产品质量保证费，中介服务费以及专设销售机构人员的职工薪酬(含员工工资、福利费、教育培训费、工会经费以及应由用工单位承担的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金)，差旅费，办公费，业务招待费，通讯费，邮政快递费，设备、房屋折旧费，机物料消耗，车辆使用费，日常修理费等；

二、明细科目/维度设置

销售费用项目下应设置以下明细科目/维度：员工工资、社保费、住房公积金、福利费、培训费、工会经费、差旅费、办公费、业务招待费、通讯费、邮政快递费、机物料消耗、折旧费、低值易耗品摊销、办事处费用、中介服务费、会务费、租赁费、宣传广告费、展览费、标书费、中标费、保险费、运输费、装卸费、包装费、安装调试费、售后维修维护费、预计产品质量保证损失等；

三、关键业务的账务处理

1、各月末应对发生的为销售产品而专设的销售机构的职工薪酬应进行

计提使用，会计分录如下：

DR:销售费用--员工工资、社保费、住房公积金、福利费、培训费等

CR:应付职工薪酬--应发工资

--职工福利

--社会保险费（维度包括医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤、生育）

--住房公积金

--职工教育经费

--工会经费

2、产品质量保证指企业对已售出商品或已提供劳务的质量提供的保证，对客户承诺如果发生质量问题，企业将无偿提供修理服务而发生的费用；产品质量保证属于或有事项，企业应在期末将其确认为一项负债，金额应按可能发生产品质量保证费用的数额和发生的概率计算确定，会计分录如下：DR:销售费用-预计产品质量保证损失

CR：预计负债

3、企业在销售产品过程发生的差旅费、办公费等其他经营费用，会计分录如下：

DR:销售费用—xx 应交税费—应交增值税—进项税

CR:现金/银行存款/其他应收款等

管理费用

一、核算内容

企业为组织和管理企业生产经营所发生的各种费用，内容包括：企业筹建期发生的费用，董事会和行政管理部门的人员工资、福利费、教育培训费、工会经费以及应由用工单位承担的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金，业务招待费，设备及房屋折旧，修理费，印刷费，物料消耗，办公用品费，车辆使用费，水电汽费，差旅费，低值易耗品摊销，无形资产摊销，聘请的中介费，咨询顾问费，诉讼费，研发费，技术转让费，矿产资源补偿费，保险费，污水处理费，垃圾处理费，残疾人就业保障金等；

二、明细科目/维度设置

管理费用项目下应设置以下明细科目/维度：员工工资、社保费、住房公积金、福利费、培训费、工会经费、差旅费、办公费、业务招待费、通讯费、邮政快递费、开办费、机物料消耗、低值易耗品摊销、无形资产摊销、折旧费、中介服务费、咨询顾问费、诉讼费、研发费、技术转让费、矿产资

源补偿费、保险费、污水处理费、垃圾处理费、残疾人就业保障金、年费/会费、财产保险费等；

三、关键业务的账务处理

1、各月末应对管理机构的职工薪酬进行计提使用，会计分录如下：

DR:管理费用--员工工资、社保费、住房公积金、福利费、培训费等

CR:应付职工薪酬--应发工资

--职工福利

--社会保险费（维度包括医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤、生育）

--住房公积金

--职工教育经费

--工会经费

2、研发费用的结转，企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，应在在“研发支出-费用化支出”科目中归集；月末，将“研发支出-费用化支出”科目归集的金额转入“管理费用-研发支出”科目；对于无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支出，应将其发生的研发支出全部费用化，计入“管理费用-研发支出”科目；

DR: 管理费用-研发支出应交税费—应交增值税—进项税

CR: 研发支出-费用化支出/银行存款/原材料等

3、企业在日常经营管理过程中发生的差旅费、办公费等其他管理费用会计分录如下：

DR:管理费用—xx 应交税费—应交增值税—进项税

CR:现金/银行存款/其他应收款等

财务费用

一、核算内容

企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括：借款利息支出（减利息收入）、应付票据/债券利息支出、票据贴现费用、汇兑损益、发生的/收到的现金折扣、融资租赁费用以及相关的金融机构手续费、工本

费等；

二、明细科目/维度设置

财务费用项目下应设置以下明细科目/维度：利息支出、利息收入、汇兑损益、票据利息、票据贴息、现金折扣、融资租赁费、手续费、工本费等；满足资本化条件的，应将相关借款费用计入“在建工程”、“制造费用”等科目；

三、关键业务的账务处理

1、对于按季支付或是在到期时一次性还本付息的借款/债券利息，资产负债表日应按借款协议确定的借款/债券利率或按摊余成本和实际利率计算借款利息，会计分录如下：

DR:财务费用—利息支出、在建工程等

CR:应付利息—xx/应付债券—应计利息

2、融资租赁业务中，采用实际利率法分期摊销未确认融资费用，会计分录如下：

DR：财务费用--融资租赁费、制造费用、在建工程等

CR：未确认融资费用

3、企业在日常筹资业务中实际支付利息、手续费等时，会计分录如下：

DR:财务费用—利息支出、手续费等

应付利息—xx/应付债券—应计利息

CR:银行存款—xx