会计学第十章

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收到的税费返还。 包括出口退税、教育费附加返还等） 2. 收到的税费返还 。 （包括出口退税 、 教育费附加返还等） 收到的其他与经营活动有关的现金。 3. 收到的其他与经营活动有关的现金 。 凡是不属于销售商 品或税费的（投资和筹资项目除外）都属于此项目。 品或税费的（投资和筹资项目除外）都属于此项目。 4.购买商品接受劳务支付的现金 A、该项目主要指营业活动中所支付的现金 B、该项目包含增值税（进项税额），是含税项目。 C、购货退回所收到的现金作为该项目的减项（现金流出 减少）。 D、该项目的计算（主营业务成本调整为收付实现制的购 货支出）
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利润表的局限性在于，报表中的收入和 耗费均是按权责发生制原则确认的，因此， 可能导致由此确定的利润与实际的现金流量 不符，不能说明企业收益的质量。
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二、利润表的快速阅读
一看净利润项目,得出盈亏信息 二看净利润的来源项目,分析利润的合理性 三看连续期间的利润表,判断企业的获利能力
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一、利润表概念
利润表是反映企业一定时期经营成果的会计报表。 利润表是反映企业一定时期经营成果的会计报表。 利润表是反映经营过程的动态报表。 利润表是反映经营过程的动态报表。
利润表的作用 分析和测定企业损益的发展趋势及企业的获利能力 评估企业的偿债能力 有助于企业管理人员做出经营决策 考核管理当局的业绩
（一）资产负债表的作用
评价和预测企业的短期偿债能力、资本结构和长期偿债能力、财 务弹性、经营业绩 财务弹性 来源于 由经营产 生的资金 流入的能 力
在不影响正 常经营的前 提下，变卖 现有资产， 取得现金的 能力
资产的流 动性或变 现能力
向投资者、 债权人筹 集资金的 能力
指企业 应付各种挑战， 适应各种变化 的能力，包括 进攻性适应能 力和防御性适 应能力
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2、现金等价物： 现金等价物： 指企业持有的期限短、流动性强、易于转化为 已知金额的现金，价值变动风险很小的投资。要同 时符合四个条件： （1）流动性强 （2）周转快——三个月 （3）风险小 （4）能转化为已知金额的现金。
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3、现金流量的概念：一定时间内现金的流入和流 出数量。 方向：现金流入-现金流出=现金净流量 内容：现金和现金等价物 编制依据：收付实现制 4、现金流量表的概念：是反映企业在一定期间内 现金流入和流出情况的会计报表，是以现金为基础 编制的财务状况变动表。
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四看) 二、资产负债表的快速阅读(四看)
一看资产总额及其来源构成,了解企业规模。 二看资产的构成,了解资产构成的合理性。 三看异常项目,大致判断企业情况。 四看报告辅助说明,了解详细情况。
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第二节 利润表
一、利润表概念与作用
二、利润表的快速阅读
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目 录
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注 会计报表分析
第一节 资产负债表
一、概念及作用
二、资产负债表的快速阅读
一、概念及作用
资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。 它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源，所 承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。
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第三节 现金流量表
一、现金流量表概述 二、现金流量表的基本结构 三、现金流量表的编制基础和编制方法 四、现金流量表各项目的经济含义
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一、现金流量表概述
（一）性质及作用
现金流量表：是反映企业一定期间内现金及现金等价物流入 和流出信息的动态报表。 作用： 作用： 1、可以提供企业的现金流量信息，从而对企业整体财务状 况作出客观评价。 2、可以评价企业的投资和筹资活动的业绩。 3、可以评价企业收益的质量。 4、可以弥补利润表的不足。 5、可以弥补资产负债表的不足。
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（三）筹资活动产生的现金流量
17.吸收投资收到的现金。 17.吸收投资收到的现金。 包括：权益资本增加收到的现金，发行债券收到的现金等。 18.取得借款收到的现金。 18. 取得借款收到的现金 。 包括：借入长期借款、短期借 款收到的现金。 19.收到的其他与筹资活动有关的现金 。 如流入价值较大 19. 收到的其他与筹资活动有关的现金。 的，应单列项目反映。 20.偿还债务所支付的现金。 20. 偿还债务所支付的现金 。 含借款本金、债券本金（债 务本金），不包含利息，利息偿还在“偿付利息所支付的 现金”项目反映。 21.分配股利、 21.分配股利、利润或偿付利息支付的现金
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补充资料：
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13.购建固定资产、 13.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现 金 。 该项目不包括：A、资本化的利息；B、融资租入的 固定资产在筹资活动中反映；C、分期付款购入固定资产， 首期付款在投资活动的现金流出中反映；以后的分期付 款在筹资活动中反映。 14.投资所支付的现金。购买投资所支付的现金，包括买 14.投资所支付的现金。 价、佣金、手续费等。购买时包含的已到期尚未领取的 现金股利、债券利息，购入时——计入支付的其他与投 资活动有关的现金；收回时——计入收到的其他与投资 活动有关的现金。 15. 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额。 15. 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额。
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5.支付给职工以及为职工支付的现金
强调两点： 强调两点 A、该项目包括为职工所发生的一切支出。（工资、奖金、津贴、保 险费等） B、在建工程人员工资、离退休人员的工资不包括在此项目中。 在建工程人员工资计入投资活动项目；离退休人员的工资计入管理费 用，计入经营的其他项目。
支付的各种税费： 6. 支付的各种税费 ： 今年实际交纳数。(如支付的教育费 附加、矿产资源补偿费等) 支付的其他与经营活动有关的现金凡不属于前边4、5、 7.支付的其他与经营活动有关的现金 6的都属于此。如罚款支出、差旅费、业务招待费、保险 费等
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（二）投资活动产生的现金流量
8.收回投资（包括出售的、转让的、到期收回 的）所收到的现金。债权投资的收回只反映本 金，不反映利息。不反映收回的非现金资产。 9.取得投资收益所收到的现金。包括：股利、 利息、利润等。 10.处置固定资产、无形资产和其他长期资产而 收到的现金。 11.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额。 12.收到的其他与投资活动有关的现金。
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（三）资产负债表的结构
资产负债表的格式有账户式和报告式两种。 我国一般采用“账户式”，即把资产负债表看 作一个大的“T”型账户，左方列示资产项目，右方 列示负债和所有者权益项目，左右两方的合计应相 等，即达到平衡。 左边：资产类按流动性强弱排列； 右边：负债类按到期日远近排列, 所有者权益类按永久程度高低排列。
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（三）现金流量与经济业务的关系
1.发生在现金项目之间的经济业务，不影响现金 总额，只影响现金的结构。如：企业到银行提取 现金；用银行存款购买现金等价物。 2.发生在非现金项目之间的业务，不影响现金总 额。（如赊销商品、赊购存货） 3.发生在现金项目与非现金项目之间的经济业务， 影响现金总额的增减。如：用银行存款购买原材 料，出售产品收取现金，用现金购买固定资产， 用现金交纳税金，支付股利等，现金流量表主要 反映第三类业务。
重点
资产负债表和利润表、现金流量表、 资产负债表和利润表、现金流量表、所有者权益 变动表中指标的经济含义， 变动表中指标的经济含义，编制方法为本章重点 资产负债表中的应收账款、预收账款、 。资产负债表中的应收账款、预收账款、应付账 预付账款等科目的填列方法。 款、预付账款等科目的填列方法。
难点
现金流量表的编制方法为难点。 现金流量表的编制方法为难点。
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四、现金流量表各项目的经济含义
主表： 主表： （一）经营活动现金流量 1.销售商品、提供劳务收到的现金 销售商品、 A、该项目主要指营业活动中所收到的现金 B、该项目包含增值税（销项税额），是含税项目。 C、销货退回所支付的现金作为该项目的减项（现金流入 减少）。 D、该项目的计算（将营业务收入调整为收付实现制下的 收入）
资产负债表也存在一定的局限性
资产负债表不反映现时价值， 资产负债表不反映现时价值 ， 遗漏了很多无法用货 币表示的重要的资产和负债信息
（二）资产负债表的格式
报告式、账户式 报告式、
资产负债表的编表依据为会计等式 资产=负债+所有者权益（账户式） 资产-负债=所有者权益（报告式）
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第十章 财务报告
教学目的 及要求
通过本章的学习，通过本章学习，明确财务报告的含义 通过本章的学习， 通过本章学习， 掌握资产负债表、利润表、现金流量表、 ，掌握资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益 变动表的含义、作用及编制的基本要求； 变动表的含义、作用及编制的基本要求；清楚报表指标 的经济含义；掌握资产负债表、利润表、现金流量表、 的经济含义；掌握资产负债表、利润表、现金流量表、 所有者权益变动表的编制方法。 所有者权益变动表的编制方法。
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（二）现金流量表的几个基本概念
现金的概念：指库存现金、随时可用于支付的银行存 1 、 现金的概念 款、其他货币资金、现金等价物（现金等价物是指3个月或 更短时间的投资）。注：现金流量表中的现金 ≠库存现金 特别注意事项： 特别注意事项： 质押、冻结的活期存款不能随时用于支付，故不能包 括在现金流量表中的现金概念中。 即：随时用于支付的存款≠活期存款 随时用于支付的存款≠ 随时用于支付的存款 如果存在银行或其他金融机构的款项中不能随时用于 支付，如不能随时支取的定期存款 定期存款，不应作为现金流量表 定期存款 中的现金，但提前通知银行或其他金融机构便可支取的定 期存款，则包括在现金流量表中的现金概念中。