企业内部控制预算
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风险1 未经充分的市场调研与测算,编制的预算数据与实际脱节,可能造成预算管理完全失去基础,最后成了纯粹的数字表格
风险2 预算分解不具体,预算责任主体不明确;预算指标的分解方案未得到适当的审批,预算指标的分解没有与业绩考核指标体系挂钩等,可能造成企业资源浪费和管理效率低下
风险3 未形成全方位的财务预算执行责任体系,未严格执行营业、生产和成本费用预算,对预算执行中出现的异常情况,企业有关部门未及时查明原因,提出解决办法,对于预算内的资金拨付,未按照授权审批程序执行,各预算执行单位未定期报告全面预算的执行情况,可能造成预算执行不到位,年度预算目标难以实现
风险4 预算调整不符合调整条件,预算调整未经有效审批,预算调整事项偏离企业发展战略和年度财务预算目标,预算调整方案在经济上未能够实现最优化等,可能造成预算调整体系缺乏准确性
风险5 各预算执行单位未定期报告全面预算情况,分析数据不可靠,仅仅依靠财务部门分析造成原因分析深度不够,预算体系失去权威,企业领导层无法获得准确信息,导致相关决策偏离预算目标
风险6 预算考核未能总结预算管理过程中的经验教训,影响预算管理水平的改进与提高,预算考核结果不公平、不合理,可能影响企业部门及相关人员的积极性
武港集团企业内部控制——预算
1.1 预算管理风险与关键环节控制
1.1.1 预算管理风险
预算包括生产预算、资本及基本建设投资预算、财务预算、筹(融)资预算,各项预算的有机组合构成总预算,也就是通常所说的全面预算。预算管理可优
化的资源配置,全方位地调动各个层面员工的积极性,是促使效益最大化的坚
实的基础,预算是行为计划的量化,这种量化有助于管理者协调、贯彻计划,
是一种重要的管理工具。
在预算管理与执行过程中主要存在以下风险
预算管理必须有强大的组织保证,即企业最高层的要给予强力支持,目前为集团总经理任组长,各职能处室领导为组员的预算工作领导小组作为预算管理的最高决策机构
关键环节1
关键环节2
预算编制要以市场为导向,要有充分的相关调研作为支撑,预算目标要科学合理
关键环节3
预算执行要严格,尤其是成本费用、现金流出的项目要严格把关,总体上讲要对预算目标实行总额控制
关键环节4 预算分析要建立在跨部门分析的基础上进行综合总结,把握重点、深度分析,能够提出准确的经营和财务信息供领导参考
关键环节5
预算考核要建立在公开、公平、公正的基础上,及时对相关责任人给予奖惩
1.1.2 预算管理关键环节控制
企业如何更好的运用预算管理这一科学的管理工具,关键要把握住几个重要的环节:
1.2 职权分工与授权批准 1.
2.1 预算管理岗位职责
预算管理的各机构、部门及各岗位管理人员的职责:
第 4 条 基层预算编制上报
集团基层单位按照下达的财务预算目标和政策,结合自身实际情况,编制本
第 1 章 总则
第 1 条 目的
按照“权责分明、相互制约、相互监督”的原则,在实施预算控制时必须明确预算审批机构、预算制定机构和预算执行机构,并按照岗位分工控制的原则, 赋予上述机构及有关部门在预算控制中的相应职责和权限。基于此目的,特制 定本制度
第 2 条 责任单位
1.预算审批机构——股东大会。 2.预算制定机构——董事会。
3.预算管理机构——预算工作领导小组。 4.预算支持机构——资产财务部。
5.预算执行机构——集团各部门/分公司/控股公司。
第 2 章 预算编制的授权审批
第 3 条 预算目标制定和形成
1.预算工作领导小组根据集团发展战略和经营目标,拟定预算目标和政策, 报董事会和股东大会审批。
2.预算工作领导小组将批准的预算目标下达到集团各部门和各子、分公司。
考证部门
监督部门
执行部门
文件编号 预算授权批准制度 制度名称 受控状态
1.2.2 预算授权批准制度
公司详细的预算方案,并按规定时间上报企业预算工作领导小组。
第5 条审查平衡
企业预算工作领导小组对上报的预算方案进行审查、汇总和平衡。在审查过程中,应当进行充分协调,对发现的问题提出调整意见,并反馈给各基层予以
修改。
第6 条审议批准
预算工作领导小组在各基层单位修正调整的基础上重新汇总各部门预算方案,编制集团预算总体方案,上报企业董事会审核,股东大会审批,形成企业正式
年度预算方案。
第3 章预算执行中的授权审批
第7 条预算审批、分解与下达
预算经过股东大会批准后,分解、下达到各部门/分、子公司的预算责任单位。
第8 条集团预算的执行
各责任单位按照集团下达的预算目标,在本单位再次细分与下达到各基层部门
第9 条财务支出的审批
1.预算内资金支出实行责任人限额审批;限额以上资金支出实行总经理审批。
2.重大预算外支出需提交预算工作领导小组审议,董事会和股东大会审批。
第4 章预算调整中的授权审批
第10 条预算调整申请
集团各基层单位在预算执行过程中出现以下情况时,可提出预算更改及修订申请。
1.预算执行的差异率超出预算差异的可容忍范围,并分析合理,则需进行
修订。
2.发生不可预见情况(特别是市场行情的意外变化),并对预算执行有重大影响,则需在发生当期及时修订预算。
修改日期
修改处数
修改标记
批准日期 审核日期 编制日期 第 5 章 预算分析与考核的授权审批
第 12 条
基层各单位要定期以季度为单位编制预算执行情况报告,上交预
算工作领导小组。 第 13 条
资产财务部对各单位提交的预算执行情况报告进行分析,编制总
体预算执行情况分析报告。 第 14 条
年终,预算工作领导小组根据分析结果,编制各责任中心的奖惩
方案,交董事会审批。 第 15 条
根据审批的奖惩方案,及时对各责任中心进行奖惩,以调动部门
及相关人员的积极性。
第 6 章 附则
第 16 条 预算工作领导小组负责对本制度进行解释和修改。第 17 条 本制度自颁布之日起执行。 第 11 条 申请审批
1.预算工作领导小组汇总各单位提交的预算调整申请,并分析总变更数对集团总预算目标的影响程度,提交董事会审议,最终由股东大会审批。 2.预算工作领导小组根据审批意见对预算调整方案进行平衡协调,形成新的预算调整方案。
3.预算工作领导小组将新的预算调整方案下达到各单位,各单位执行新预 算。