企业财务报表分析德勤四大会计师事务所财务会计基础培训材料
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企业财务报表分析德勤-四大会计师事务所财务会计基础培训材料
1、货币资金：大额货币资金项目往往说明企业资金充裕，与申请借款的行为存在 明显的矛盾；因而需要特别予以关注。大额货币资金的合理性是该科目重要关注 点。
9
3.2财务报表分析的步骤——分析方法应用（续）
资产状况分析 重要的核算科目（续）
2、应收账款净额： 应收账款绝对额是否重大，增长变动趋势是否合理； 是否与收入变动方式相吻合，是否有真实的现金流入作为支持，异常或者反向变动 是否存在赊销政策调整和变化； 通过报表附注关注应收账款的账龄和坏账计提方法以及相应的会计估计是否存在重 大变化也是考量资产质量的重要步骤； 应收账款的可回收性和真实性。
7、投资性房地产：
投资性房地产需要关注其会计核算方法的合理性，特别是对于按照公允价值计价的 计量方式，需要考虑公允价值的可获取性。
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3.2财务报表分析的步骤——分析方法应用（续）
资产状况分析 重要的核算科目（续）
8、固定资产： 对于固定资产的规模和结构进行分析； 采用固定资产与产能比率进行比率分析； 通过分析固定资产的成新率估计固定资产的减值情况； 此外，固定资产的折旧政策的调整和减值计提的充足性也是进行科目分析时需要关 注的情况。 9、在建工程： 在建工程的分析与固定资产类似需要结合企业特点进行分析，关注背离情况； 此外，对于长期挂帐不予以转固的固定资产可能存在资产减值或调节折旧的情况。
债务风险分析
债务科目：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应交税金、1年 内到期的非流动负债、长期借款、预计负债
3、应付账款：对于该科目需要考虑是否存在债务低估的问题，可以通过趋势分析 并结合毛利率进行检查，以防范由此而导致的存货低估以及成本低估等一系列问 题。
4、预收账款：该科目虽然作为负债类科目，但是最终的清算都是通过偿付服务或 产品。因此，大额的预收账款说明了企业通过占用其他企业的资金进行业务经营 ；但是过高的预收账款导致的风险是收入确认滞后。此外，房地产、通信设备等 行业由于经营模式导致预收账款规模较大。
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3.2财务报表分析的步骤——分析方法应用（续）
资产状况分析 重要的核算科目（续）
2、应收账款净额： 应收账款绝对额是否重大，增长变动趋势是否合理； 是否与收入变动方式相吻合，是否有真实的现金流入作为支持，异常或者反向变动 是否存在赊销政策调整和变化； 通过报表附注关注应收账款的账龄和坏账计提方法以及相应的会计估计是否存在重 大变化也是考量资产质量的重要步骤； 应收账款的可回收性和真实性。
7、投资性房地产：
投资性房地产需要关注其会计核算方法的合理性，特别是对于按照公允价值计价的 计量方式，需要考虑公允价值的可获取性。
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3.2财务报表分析的步骤——分析方法应用（续）
资产状况分析 重要的核算科目（续）
8、固定资产： 对于固定资产的规模和结构进行分析； 采用固定资产与产能比率进行比率分析； 通过分析固定资产的成新率估计固定资产的减值情况； 此外，固定资产的折旧政策的调整和减值计提的充足性也是进行科目分析时需要关 注的情况。 9、在建工程： 在建工程的分析与固定资产类似需要结合企业特点进行分析，关注背离情况； 此外，对于长期挂帐不予以转固的固定资产可能存在资产减值或调节折旧的情况。
债务风险分析
债务科目：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应交税金、1年 内到期的非流动负债、长期借款、预计负债
3、应付账款：对于该科目需要考虑是否存在债务低估的问题，可以通过趋势分析 并结合毛利率进行检查，以防范由此而导致的存货低估以及成本低估等一系列问 题。
4、预收账款：该科目虽然作为负债类科目，但是最终的清算都是通过偿付服务或 产品。因此，大额的预收账款说明了企业通过占用其他企业的资金进行业务经营 ；但是过高的预收账款导致的风险是收入确认滞后。此外，房地产、通信设备等 行业由于经营模式导致预收账款规模较大。
企业财务报表分析四大会计师事务所财务会计基础培训材料
支出
所得税费用：企业需要缴 纳的所得税
营业收入：企业销售商 品或提供服务所获得的
收入
营业利润：营业收入减 去营业成本得到的利润
利润总额：营业利润加 上营业外收入和支出得
到的利润
净利润：利润总额减去 所得税费用得到的利润
利润表的财务比率分析
利润率：衡 量企业盈利 能力的重要
指标
毛利率：反 映企业产品 或服务的盈
资产负债表的财务比率分析
流动比率：衡量企业短期偿债能力
速动比率：衡量企业立即偿债能力
资产负债率：衡量企业长期偿债能 力
权益乘数：衡量企业财务杠杆水平
利息保障倍数：衡量企业偿付利息 能力
现金流量比率：衡量企业现金流量 状况
利润表的构成要素
营业成本：企业生产或提 供服务所发生的成本
营业外收入和支出：与企 业主营业务无关的收入和
审计方法：包括 抽样审计、风险 导向审计和内部 控制审计
审计报告：包括 审计意见、审计 发现和建议
审计风险控制和案例分析
审计风险控制措施：制定审 计计划、执行审计程序、评 估审计风险等
案例分析：某公司财务报表 舞弊案例，审计师如何发现
并处理
审计风险定义：审计过程中 可能发生的风险，包括财务 报表错误、舞弊等
利能力
净利率：衡 量企业整体 盈利能力的
重要指标
资产收益率： 衡量企业资 产利用效率 的重要指标
权益收益率： 衡量企业股 东权益回报 的重要指标
现金流量比 率：衡量企 业现金流量 状况的重要
指标
现金流量表的构成要素
经营活动产生的现金流量：包括销售商品或提供劳务收到的现金、购买商品或接受劳务支付的 现金等
单击添加标题 资产负债表分析 现金流量表分析
所得税费用：企业需要缴 纳的所得税
营业收入：企业销售商 品或提供服务所获得的
收入
营业利润：营业收入减 去营业成本得到的利润
利润总额：营业利润加 上营业外收入和支出得
到的利润
净利润：利润总额减去 所得税费用得到的利润
利润表的财务比率分析
利润率：衡 量企业盈利 能力的重要
指标
毛利率：反 映企业产品 或服务的盈
资产负债表的财务比率分析
流动比率：衡量企业短期偿债能力
速动比率：衡量企业立即偿债能力
资产负债率：衡量企业长期偿债能 力
权益乘数：衡量企业财务杠杆水平
利息保障倍数：衡量企业偿付利息 能力
现金流量比率：衡量企业现金流量 状况
利润表的构成要素
营业成本：企业生产或提 供服务所发生的成本
营业外收入和支出：与企 业主营业务无关的收入和
审计方法：包括 抽样审计、风险 导向审计和内部 控制审计
审计报告：包括 审计意见、审计 发现和建议
审计风险控制和案例分析
审计风险控制措施：制定审 计计划、执行审计程序、评 估审计风险等
案例分析：某公司财务报表 舞弊案例，审计师如何发现
并处理
审计风险定义：审计过程中 可能发生的风险，包括财务 报表错误、舞弊等
利能力
净利率：衡 量企业整体 盈利能力的
重要指标
资产收益率： 衡量企业资 产利用效率 的重要指标
权益收益率： 衡量企业股 东权益回报 的重要指标
现金流量比 率：衡量企 业现金流量 状况的重要
指标
现金流量表的构成要素
经营活动产生的现金流量：包括销售商品或提供劳务收到的现金、购买商品或接受劳务支付的 现金等
单击添加标题 资产负债表分析 现金流量表分析
报表分析-四大会计师事务所财务会计基础培训材料
利润表中的净利润会转入资产负债表中的未分配利润，同时资产负债表中的资产和负债的 变化也会影响到利润表中的相关项目。
资产负债表与现金流量表的勾稽关系
现金流量表中的经营活动现金流量净额应该与资产负债表中的现金及现金等价物净增加额 相等，同时投资活动和筹资活动的现金流量也会影响到资产负债表中的相关项目。
利润表与现金流量表的勾稽关系
报表分析的挑战与机遇
挑战
财务报表分析的复杂性在于报表本身 的局限性和外部环境的不断变化，如 会计准则的差异、市场环境的波动等。
机遇
随着大数据和人工智能等技术的发展， 报表分析将更加高效、准确，为决策 者提供更多有价值的信息。
未来发展趋势预测
智能化分析
01
利用人工智能和机器学习等技术，实现自动化、智能化的财务
报表分析，提高分析效率和准确性。
非财务信息整合
02
将非财务信息，如环境、社会和治理（ESG）因素等纳入报表
分析范畴，提供更全面的企业评估。
国际趋同
03
随着全球经济一体化的深入，国际财务报告准则将逐渐趋同，
简化跨国企业的财务报表分析工作。
THANKS.
现金流量表结构及分析要点
现金流量表基本结构
包括经营活动、投资活动和筹资活动三类现金流量，以及汇率变动对现金及现金 等价物的影响。
分析要点
重点关注企业现金流量的来源和运用，以及现金流量的质量和结构。通过比较经 营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，可以了解企业的盈利模式、投资战略 和融资策略。
利润表与现金流量表的联系与差异
毛利率和净利率
反映公司的盈利能力，毛利率越高，说明公司从每一元的销售中赚取 的毛利越多；净利率则反映公司净利润占销售收入的比重。
资产负债表与现金流量表的勾稽关系
现金流量表中的经营活动现金流量净额应该与资产负债表中的现金及现金等价物净增加额 相等，同时投资活动和筹资活动的现金流量也会影响到资产负债表中的相关项目。
利润表与现金流量表的勾稽关系
报表分析的挑战与机遇
挑战
财务报表分析的复杂性在于报表本身 的局限性和外部环境的不断变化，如 会计准则的差异、市场环境的波动等。
机遇
随着大数据和人工智能等技术的发展， 报表分析将更加高效、准确，为决策 者提供更多有价值的信息。
未来发展趋势预测
智能化分析
01
利用人工智能和机器学习等技术，实现自动化、智能化的财务
报表分析，提高分析效率和准确性。
非财务信息整合
02
将非财务信息，如环境、社会和治理（ESG）因素等纳入报表
分析范畴，提供更全面的企业评估。
国际趋同
03
随着全球经济一体化的深入，国际财务报告准则将逐渐趋同，
简化跨国企业的财务报表分析工作。
THANKS.
现金流量表结构及分析要点
现金流量表基本结构
包括经营活动、投资活动和筹资活动三类现金流量，以及汇率变动对现金及现金 等价物的影响。
分析要点
重点关注企业现金流量的来源和运用，以及现金流量的质量和结构。通过比较经 营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，可以了解企业的盈利模式、投资战略 和融资策略。
利润表与现金流量表的联系与差异
毛利率和净利率
反映公司的盈利能力，毛利率越高，说明公司从每一元的销售中赚取 的毛利越多；净利率则反映公司净利润占销售收入的比重。
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