如何理解现金、库存现金、现金流量的概念
现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表
现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，是企业一定期间的经营活动、投资活动的动态财务报表。
现金流量表目前已是世界上通行的主要会计报表之一。
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
会计准则提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物。
一般认为，在权责发生制基础上编制的资产负债表的损益表存在现金流量信息不足等缺陷，为了弥补这些不足，人们提出了编制现金流量表来提供更多的现金流量信息。
因此，从现金流量产生的背景来看，其主要作用是提供现金流量方面的信息。
1 现金流量表的作用一般来说现金流量表有以下几个方面的作用：1.1 能说明企业现金流入和流出现金流量表将企业现金流量划分为经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量，并按流入和流出项目分别加以反映。
如某企业现金流量表为：某企业当期销售产品和提供劳务共获得现金500万元，支付职工工资奖金100万元，当期购置固定资产流出现金200万元，偿还银行利息30万元。
同样，企业生效经营活动中的其他涉及现金流入流出业务也可以分别归入以上现金流量之中，并在现金流量表中适当反映。
因此，通过现金流量表能够清晰地反映企业现金流入和流出的原因，即企业的现金从何而来，又走向哪里。
1.2 有助于客观评价企业整体财务状况企业管理层编制会计报表的一个主要目的，就是通过报表反映企业经营情况和财务状况，为决策层提供有益的信息；通过分析现金流量表，可以分别从经营活动、投资活动和筹资活动三个方面评价企业的财务状况。
1.2.1 经营活动对于任何一个企业，经营活动现金流入，主要是销售商品和提供劳务收到的现金，数额越大越好，因为这代表企业正常获取现金的能力。
企业总是希望能进行现金交易，不愿赊销。
所有的销售也不可能都是现金交易。
因而企业又面临一个及时收回货款的问题。
【10】现金流量表
贷方对应科目不对：调减； 借方对应科目不对：调增。
14
典型的特殊调整业务包括： ①计提坏账准备； ②收到债务人以物抵债的货物； ③销售业务往来账户与购货业务往来账户的对冲，
1
一、现金流量表的概念 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和
现金等价物流入和流出的报表。
2
二、现金和现金等价物 （一）现金 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的
存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。 1.库存现金 2.银行存款 3.其他货币资金
3
（二）现金等价物 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、
如应收账款与应付账款的对冲； ④“应交税金－－应交增值税（销项税额）”账户
中含有的视同销售产生的销项税额，如将货物对外 投资、工程项目领用本企业产品； ⑤应收票据贴现产生的贴现息等等。 P430【例14-4】，P442【例14-17】（1.1）
15
【例题】某企业2×14年度有关资料如下：（1） 应收账款项目：年初数100万元，年末数120万元； （2）应收票据项目：年初数40万元，年末数20万 元；（3）预收款项项目：年初数80万元，年末数 90万元；（4）主营业务收入6 000万元；（5）应 交税费——应交增值税（销项税额）1 020万元； （6）其他有关资料如下：本期计提坏账准备5万元， 收到客户用11.7万元商品（货款10万元，增值税 1.7万元）抵偿前欠账款12万元。
购买商品、接受劳务支付的现金=（4 000+600）+ （100-120）+（40-20）+（90-80）+（80-100）（10+100+55）+10=4 435（万元）。
现金流量管理的重要性与方法
现金流量管理的重要性与方法现金流量管理是企业金融管理中的重要环节，它涉及到企业短期偿债能力、盈利能力和投资决策等方面。
良好的现金流量管理对企业的运营和发展至关重要，可以保障企业的稳定运营，并提供决策支持。
现金流量管理的重要性体现在以下几个方面。
现金流量管理可以提供企业的短期偿债能力。
现金流量是企业短期偿债能力的重要指标之一。
通过合理的现金流量管理，企业可以及时偿还各项应付款项，保证企业的信用和声誉。
现金流量管理对于企业的盈利能力也非常重要。
现金流量是企业盈利能力的重要影响因素之一。
通过合理控制和管理现金流量，企业可以降低成本、提高盈利能力，从而提升企业的竞争力。
现金流量管理对于企业的投资决策也具有重要影响。
现金流量管理可以通过评估企业的现金流入和流出情况，为企业的投资决策提供依据。
通过对现金流量的全面了解，企业可以更准确地判断投资项目的价值和可行性，并做出明智的决策。
那么，如何进行有效的现金流量管理呢？以下是一些常用的方法：积极管理应收账款和应付账款。
合理的应收账款和应付账款管理可以有效管理现金流量，减少资金周转周期，提高现金流入速度。
例如，企业可以与供应商和客户进行良好的合作，定期核对账款，及时收回应收款项，同时延长应付款项的支付期限，从而优化资金运作。
合理控制库存水平。
库存是现金流量的重要组成部分，高库存水平会占用大量资金，导致现金流不畅。
因此，企业应采取合理的库存管理策略，通过减少库存储备、加强供应链管理、优化订单与生产计划等手段，降低库存水平，提高资金利用效率。
企业可以通过灵活运用短期融资手段来进行现金流量管理。
例如，企业可以选择合适的短期信贷工具，如银行承兑汇票、商业信用证等，来满足企业短期资金需求，提高现金流的稳定性。
企业还可以通过采取先进的财务管理软件和系统来提高现金流量管理的效率。
现代财务管理软件和系统可以实时监控企业的现金流入和流出情况，提供预测分析和决策支持，帮助企业做出更加合理的财务决策。
现金流量及其有关概念
（一）现金及现金等价物现金流量表中的“现金”，是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。
一项投资被确认为现金等价物必须同时具备四个条件：期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小。
（二）现金流量现金流量是指企业一定时期的现金和现金等价物的流入和流出的数量。
1、现金流量的分类在现金流量表中，将现金流量分为三大类：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
经营活动是指直接进行产品生产、商品销售或劳务提供的活动，它们是企业取得净收益的主要交易和事项。
投资活动，是指长期资产的购建和不包括现金等价物范围内的投资及其处置活动。
筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
现金流量表按照经营活动、投资活动和筹资活动进行分类报告，目的是便于报表使用人了解各类活动对企业财务状况的影响，以及估量未来的现金流量。
在上述划分的基础上，又将每大类活动的现金流量分为现金流入量和现金流出两类，即经营活动现金流入、经营活动现金流出、投资活动现金流入、投资活动现金流出、筹资活动现金流入、筹资活动现金流出。
2、现金净流量现金净流量是指现金流入和与现金流出的差额。
现金净流量可能是正数，也可能是负数。
如果是正数，则为净流入；如果是负数，则为净流出。
现金净流量反映了企业各类活动形成的现金流量的最终结果，即：企业在一定时期内，现金流入大于现金流出，还是现金流出大于现金流入。
现金净流量是现金流量表要反映的一个重要指标。
（三）现金流量表现金流量表是反映企业在一定会计期内有关现金和现金等价物的流入和流出信息的报表。
现金流量表的内容概括起来主要是回答以下三个问题：（1）本期现金从何而来（2）本期的现金用向何方（3）现金余额发生了什么变化现金流量分析具有以下作用：1、对获取现金的能力作出评价；2、对偿债能力作出评价；3、对收益的质量作出评价；4、对投资活动和筹资活动作出评价。
现金流量表编制说明
现金流量表编制说明原美国会计学会会长井尻雄士说：无庸赘言，现金流是商业的根本目标，企业可以持有各类资产，但它持有这些资产的目的，总可归结为现金流的目标，即收回高于投入的现金。
而现金流量表正是反映企业在一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的报表。
这一反映企业根本目标的现金流的报表相应说来就显得至关重要。
一、基本概念：现金流量表：是指反映在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金：是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金，价值变动风险很小的投资。
一般指三个月内到期的债券等投资。
本项目中提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金及现金等价物。
二、现金流量表的作用：现金流量表是反映企业一定会计期间内，经营活动、投资活动、筹资活动对现金产生影响的报表。
目的是为投资者、使用者、各级部门提供一定会计期间内现金流入与流出的有关信息，实际支付与收付实现制、权责发生制（资产负债表、利润表）的差异状况，从中分析反映企业经营全貌，揭示企业现金来源与运用，作为资产负债表和利润表之间的纽带和桥梁的报表。
1、评价企业偿还债务及支付股东股利的能力及对外筹资的需要；2、评价企业净利润与经营活动所产生的净现金流量差异的原因；3、预测企业未来获取或支付现金的能力。
三、基本要求：1、现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。
2、现金流量表应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。
但下列各项可以按照净额列报：（一、）代客户收取或支付的现金；（二、）周转快、金额大、期限短的现金流入和现金流出；（三、）金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的本金，活期存款的收入与支付，同业存款和存放同业款项，金融企业拆借，证劵买入卖出。
3、自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质，分别归集到经营活动、投资活动和筹资活动类别中单独列报。
4、外币现金流量，应当采用现金流量表发生日的即期汇率或按照合理方法确定的与现金流量表日即期汇率近似的汇率计算。
保险行业现金流量的特点
保险业现金流量的特点保险业的现金流量是有其独特的特点的，那么究竟有哪些特点呢？让我们先从现金流量的概念说起。
现金流量表，描述的是公司在一定会计期间内现金或现金等价物的流入和流出状况。
现金，是指企业库存现金，以及可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金，主要以随时可以支付的银行存款方式存在。
现金等价物，是指企业持有的期限短（通常三个月内）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
通常包括三个月内到期的债券投资、三个月以内到期的买入返售金融资产等，但不包括权益性投资（因为变现金额不确定）。
不过，在现实的财务报表中，保险公司并不一定会将所有现金等价物，如三个月内到期的债券投资、三个月以内到期的买入返售金融资产列入现金流量中的现金及现金等价物中。
例如，中国人寿仅将现金、存款、结算备付金和独立账户货币资金列入了现金流量表的现金及现金等价物中，现金及现金等价物数额基本等于资产负债表中的货币资金；而平安财险则将现金、存款、三个月内到期的债券投资、原始期限三个月以内到期的买入返售金融资产列入了现金流量中的现金等价物中。
表14-1、14-2是2016年度中国人寿、平安财险的现金及现金等价物构成。
现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量，本节讨论经营活动现金流量。
现金流量表的编制原则是收付实现制，可以说明保险公司一定时期内“钱从哪里来”、“钱到哪里去”，揭示保险公司的现金支付能力、偿债能力和和流动性风险。
保险公司经营活动现金流量保险公司的经营活动主要是保险业务和再保险业务，或者泛指保险公司投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
有些保险公司会将交易性金融资产（如第五章第二节所述，保险公司资产表中的“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”实际就是交易性金融资产，为简短表述起见，这里主要采用交易性金融资产的说法）的买卖视为经营活动的一部分。
经营活动现金流入包括：保费收入、保户储金及投资款净增加（新保费-退保金-给付支出-手续费佣金-保户利息）、交易性金融资产（卖出变现-买入流出）等；经营活动现金流出包括：原保险合同赔付支出、支付再保险业务现金净额（分出保费-分入保费+分入业务手续费支出-分出业务手续费流入）、税费、手续费和佣金、保单红利、职工工资福利、保户储金及投资款净减少、交易性金融资产（购买支出-卖出变现）等。
对现金内涵的探讨
学 术 论 坛
对 现 金 内涵 的探 讨
方 巧 （ 西南财经大 学会计学 院 Ｉ ． 成都 ６ Ｏ ４ ￣１ １１ １ １ ７ ） Ｏ
摘 要 ： 现金 ”是一个 具 有 多层次 的概念 体 系，从 不 同的 角度 有 不 同的理 解 。本 文将从 存 量和 流量 两方 面对现金 的 内涵进 行 初 步 “ 概括 ，并 着重 对流量 这一 方 面的现金 即现金 流量在 企 业 的持 续 经 营中 的意 义试作 探 讨 。 关键 词 ： 现金 现 金流量 中图分类号 ： ８ Ｆ 文献标 识码 ： Ａ 文章编号 ： ６ ４ ０ ８ （ ０ ８ Ｏ （） ０ ９ — Ｉ １ ７ — ９ Ｘ ２ ０ ）６ａ一 １ ５ ０
１
“ 量 ”现 金 存
存 量是 指某 一时 点上 的数 量 。从 这个 角 度 出发 ，现 金 概括 起 来有 以 下 三种 ： １． 业 的 库存 现 金 。 即与 会计 核 算 中 企 “ 金 ”科 目所 包括 的 内容 一 致 。 即会计 实 现 务 中 “ 金 ”所 核 算 的 内容 。显 然 ，这 是 现 对现金 概念的 一种最 狭义 的理解 。 ２． 币现金 。即企 业资产 负债表 中 “ 货 货 币资 金”所 核算 的 内容 ，包括 库 存现 金 、银 行活 期存款 以及其 他 货币资 金 。 ３． 现金 及现金 等价物 。在 企业的现 金流 量 表 中所定 义的现金 包括现金及 现金等价物 ， 即企 业的库 存现 金 、可以 随时 支 付的银 行存 款 以 及企业 持有 期限 短 、流动 性 强、易 于转 移 为 已知金 额现 金 、价值 变动 很小 的短期 投 ｔ 资 （ 常为 三个 月以 内到期 或可 以变 现的 短 通 期 投 资 ） 由 此 可 见 ，现 金 是 “ 。 存量 ” 时 仅仅反映企业在 某一时 刻的现 金及其 等价物 的 数 量 ，是一 个静 态的 指标 ，然 而 ，企 业的现 金 处 于不断 的变 化过 程中 ，这 种表 示静态 的 真实 而
详解现金流量表
详解现金流量表一、现金流量表的概念、内容和结构（一）概念（二）现金及现金等价物1.现金，指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
不能随时用于支付的存款不属于现金。
包括：库存现金、银行存款、其他货币资金（即资产负债表上的货币资金项目包含的内容）使用受限的货币资金不能算，如支付的票据保证金、使用受限的定期存款等不能算。
主要也得看管理层意图。
2.现金等价物，指企业持有的期限短（购买日起3个月内到期的债权性投资）、流动性强、易于转换为已知（确定的）金额现金、价值变动风险很小的投资。
--应收票据不算现金等价物.权益性投资（股票性的投资其收回金额不确定）不属于现金等价物。
企业应根据自身情况确定现金及现金等价物的范围，一经确定，不得随意变更。
如发生变更，按会计政策变更处理。
购买三个月内到期的短期债券—算现金等价物（三）现金流量表的内容和结构1.经营活动产生的现金流量（从财务活动角度讲。
三个活动。
）●经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
包括销售商品或提供劳务、收到返还的税费、购买商品或接受劳务、支付工资、支付广告费、交纳各项税款等。
捐赠属于经营活动我国现金流量表，经营活动产生的现金流量应当采用直接法填列。
直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。
经营活动补充资料是间接法2.投资活动产生的现金流量●投资活动是指企业长期资产的购建（固定。
无形。
工程物资等）和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。
3.筹资活动产生的现金流量●筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。
4.汇率变动对现金及现金等价物的影响外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率（或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率）折算。
财务管理的现金流量
财务管理的现金流量在财务管理中，现金流量扮演着至关重要的角色。
现金流量表是一种财务报表，用以展示企业在一定时期内所收到的现金和所支付的现金情况。
它直观地反映了企业的资金收支状况，为企业经营决策提供了重要的参考依据。
一、现金流量表的结构现金流量表分为三个部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量。
其中，经营活动现金流量反映了企业主营业务的现金流入流出情况；投资活动现金流量体现了企业在固定资产、长期投资等方面的现金流动；筹资活动现金流量则展示了企业通过融资或者还款等行为所带来的现金变动。
二、现金流量表的编制现金流量表的编制按照会计准则进行，并需要正确表述企业的真实经营情况。
在编制现金流量表时，应注重准确计量，并遵循会计政策；同时，应注意对现金流量的分类和披露，保证信息的真实性和准确性。
三、现金流量表的作用现金流量表为企业的经营管理和监督提供了及时、准确的财务信息。
它不仅可以帮助企业管理层了解企业的资金状况，还可以辅助经理人制定决策；另外，现金流量表也为外部利益相关者提供了需要的财务信息，使他们更好地了解企业的盈利能力和偿还能力。
四、现金流量表的分析通过现金流量表，可以对企业的经营状况进行全面、系统的分析。
从经营活动现金流量部分可以看出企业的主营业务情况，判断企业的盈利能力；从投资活动现金流量部分可以了解企业未来的发展方向和战略规划；从筹资活动现金流量部分可以评估企业财务风险和偿债能力。
五、现金流量表的重要性现金流量表是企业财务报表中不可或缺的重要组成部分，对企业的经营管理和战略规划起着决定性作用。
通过准确编制和分析现金流量表，企业可以更好地管理资金，把握财务状况，做出科学决策，从而实现稳健发展。
总而言之，现金流量表在财务管理中具有至关重要的地位，它是企业经营管理和决策的重要工具，值得广泛关注和重视。
只有正确理解和分析现金流量表，才能更好地把握企业的财务状况，实现可持续发展。
现金流量表分析ppt课件
收到的税费返还收到的其源自与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
支付的其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
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（四）经营活动产生的现金流量编制的基本方法 1、直接法
按照现金收入和现金支出的主要类别直接反映企 业经营活动产生的现金流量。 2、间接法
现金流量表
• 3月31日 剩余现金 700元（资产负债表期末货币资金）
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• 现金流量表与资产负债表之间的联系： • 现金流量表中现金及现金等价物的净增加额=资产
负债表中货币资金年末数—资产负债表中货币资金 年初数
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• 【例2】服装店的案例，编制当月的现金流水账。然后， 将其分类，即成现金流量表。
相对于利润表和资产负债表，更准确地提供了关于 现金流量的信息。
分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的 影响。（财务和会计的关系）
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现金流量表编制意义
“那些把眼光盯在利润上的企业，总有一 天是没有利润可赚的“。
赚钱的生意必须具备三个基本部分： 现金的产出 资产收益率（利润率和周转率的结合） 增长
现 销项税额
+
应收账款（期初-期末） 应收票据（期初-期末） 预收账款（期末-期初）
本期计提的坏账准备（-） 本期转回的坏账准备（+） 现金折扣、票据贴现（-）
以非现资产抵应收款（-）
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【案例】某企业本期商品销售收入为280万元，产 生的销项税47.6万元，应收票据期初余额为27万 元，期末余额为6万元，应收账款期初余额为100 万元，期末余额为40万元，年度内计提的坏账准 备为2万元。
现金流量表讲解
广义：货币资金,包括现金、银行存款、 其他货币资金。
确认标准：是指随时可以支付的，如不 能随时支付的定期存款等，不应作为现金。
（2）现金等价物
现金等价物：指企业持有的投资在满足下 列四个条件：
A、期限短（三个月到期）
B、流动性强
C、易于转换为已知金额现金
D、价值变动风险很小的投资
以上四个条件必须同时具备
会计调整分录
借：经营活动现金流量---销售商品收到现金 借：应收账款（期末＞期初）
贷：应收票据（期末＜期初） 贷：主营业务收入/其他业务收入 贷：应交税金--应交增值税（销项税额）
例：A企业为一般纳税人，本年
度的利润表和资产负债表有关资料如 下：主营业务收入180万元，比较资 产负债表中应收账款期末比期初多 52.65万元。应收票据期末比期初少 35.10万元。要求：计算销售商品收 到的现金为多少？
Ｂ.固定资产的购建与处置； Ｃ.无形资产的购建与处置。
1.投资活动产生的现金流入项目
（1）收回投资所收到的现金：
反映企业出售、转让或到期收回除现金等 价物以外的短期投资、长期股权投资的本金和 收益部分；
借：现金/银行存款
贷：短期投资/长期股权投资
投资收益
❖长期债权投资本金部分。
内容：就工商企业来说包括销售商品、 提供劳务、经营性租赁、购买商品等。
（2）投资活动现金流量
范围：投资活动是指企业长期资产的购建 和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置 活动。
内容：取得和收回投资、购建和处置固定 资产、无形资产和其他长期资产等。
投资概念：广义的投资，包括
对内投资：长期资产的购建与处置
2021/5/18
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现金流量表分析
（七）投资活动产生的现金流量
“收回投资收到的现金”项目，反映企业出 售、转让或到期收回除现金等价物以外的 对其他企业的权益工具、债务工具和合营 中的权益。 “取得投资收益收到的现金”项目，反映企 业除现金等价物以外的对其他企业的权益 工具、债务工具和合营中的权益投资分回 的现金股利和利息等。
“处臵固定资产、无形资产和其他长期资产收回 的现金净额”项目，反映企业出售、报废固定 资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金 （包括因资产毁损而收到的保险赔偿收入）， 减去为处臵这些资产而支付的有关费用后的净 额。 “处臵子公司及其他营业单位收到的现金净额” 项目，反映企业处臵子公司及其他营业单位所 取得的现金减去相关处臵费用、以及子公司及 其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净 额。
（三）收到的其他与经营活动有关的 现金
“收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映企 业经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的 现金流入，金额较大的应当单独列示。 收到的其他与经营活动有关的现金＝营业外收入 （罚款收入）＋其他业务收入（经营租赁租金收 入）＋补贴收入（不包括增值税的返还） ＋其他 应付款的增加
现金流量表分析
一 、现金流量表概念
现金流量表是以收付实现制为编制基础， 反映企业在一定时期内现金收入和现金 支出情况的报表。 现金：库存现金 银行存款 其他货币资金 现金等价物： 短期投资 现金流量：现金、现金等价物流入与流出 数量
现金流量分类： 经营活动现金流量 投资活动现金流量 筹资活动现金流量
交易对方以非现金资产清偿债务而减少 的经营性应收项目=主营业务收入+收到 的增值税销项税额+应收账款、应收票据 的减少+预收账款的增加-销售商品、提 供劳务收到的现金
现金流量表的填制方法
（一）现金流量表的现金1.现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）等。
不能随时用于支付的存款不属于现金。
2.现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。
现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。
（二）现金流量表的填列方法1.经营活动产生的现金流量（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入＋增值税的销项税额＋（应收票据年初余额－应收票据年末余额）＋（应收账款年初余额－应收账款年末余额）＋（预收账款年末余额－预收账款年初余额）－当期计提的坏账准备（2）“收到的税费返还”项目该项目反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。
（3）“收到的其他与经营活动有关的现金”项目该项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收人、除税费返还外的其他政府补助收入等。
（4）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目购买商品、接受劳务支付的现金＝营业成本＋增值税的进项税额＋（存货年末余额－存货年初余额）＋（应付账款年初余额－应付账款年末余额）＋（应付票据年初余额－应付票据年末余额）＋（预付账款年末余额－预付账款年初余额）－当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬－当期列入生产成本、制造费用的折旧费（5）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目支付给职工以及为职工支付的现金＝应付职工薪酬年初余额＋生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬－应付职工薪酬期末余额（6）“支付的各项税费”项目支付的各项税费＝（应交所得税期初余额＋当期所得税费用－应交所得税期末余额）＋支付的营业税金及附加＋应交增值税（已交税金）（7）“支付其他与经营活动有关的现金”项目该项目反映企业除上述各项目外所支付的其他与经营活动有关的现金，如经营租赁支付的租金、支付的罚款、差旅费、业务招待费、保险费等。
【税会实务】保险公司的现金流量表概述
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【税会实务】保险公司的现金流量表概述
在现金流量表中，对现金流量的具体内容是进行分类反映的：表中各项目是按照“现金流入一现金流出-现金流量净额”这一等式的要求进行具体编排的。
（一）现金流量的含义和分类
所谓现金流量，是指保险公司现金和现金等价物的流入和流出。
这里的现金是指广义的现金，现金流量表是以广义的现金为基础编制的。
广义概念的现金，是指保险公司库存现金、可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。
1．库存现金
库存现金是指保险公司持有的可随时用于支付的现金限额，即与会计核算中“现金”科目所包括的内容一致。
2．银行存款银行存款是指保险公司存放于金融机构随时可以用于支付的存款，即与会计核算中“银行存款”科目所包括的内容基本一致。
区别在于：如果存放于金融机构的款项不能随时用于支付，如不能随时支取的定期存款，不作为现金流量表中的现金，但提前通知金融机构便可支取的定期存款，则包括在现金流量表中的现金范围内。
3．现金等价物现金等价物是指保险公司持有的期限短、流动性强、易转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。
现金等价物虽然不是现金，但当保险公司需要时往往可以随时变现，具有很强的支付能力，因而可视为现金。
这里所称的期限短，一般是指从购买之日起，3个月内到期。
如保险公司于1998年11月1日购入1996年1月1 日发行的期限为3年的国债，购买时还有2个月到期，则这项短期。
《初级会计实务》讲义-现金流量表
现金流量表现金流量表概述现金流量表的结构现金流量表的编制一、现金流量表概述1.现金流量表的概念现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
2.关于“现金”现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）等。
【提示】不能随时用于支付的存款不属于现金。
3.关于“现金等价物”现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。
现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。
【提示1】权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。
【提示2】企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。
4.现金流量的概念现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入和流出。
【提示1】若企业发生的经济业务只涉及现金各项目之间的变动或只涉及非现金项目之间的变动，则不会影响现金流量；如：从银行提取现金或将现金存入银行；以固定资产清偿债务；用原材料或固定资产对外投资等业务。
【提示2】只有发生的经济业务涉及现金各项目和非现金各项目的变动时，才会影响现金流量。
如用现金购买材料、用现金对外投资、收回长期债券投资等。
【例题•多选题】下列各项中,影响企业现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”项目金额变化的有（）。
（2014年）A.以货币资金购买3个月内到期的国库券B.以银行存款支付职工工资、奖金、津贴C.将库存现金存入银行D.收到出租资产的租金【答案】BD【解析】以货币资金购买3个月内到期的国库券、将库存现金存入银行都是属于现金与现金等价物内部的增减变动，不会影响现金及现金等价物的增加或减少，选项AC错误；以银行存款支付职工工资、奖金、津贴会引起现金的减少，会影响“现金及现金等价物净增加额”项目金额，选项B正确；收到出租资产的租金，会引起现金的增加，会影响“现金及现金等价物净增加额”项目金额，选项D正确。
现金、现金等价物、货币资金、货币性资产的区别
现金、现金等价物、货币资金、货币性资产的区别一、现金、现金等价物（一）现金1、会计科目“现金”：会计制度中的“现金”科目核算的现金是企业的库存现金，即企业库存的各币种的现钞。
2、《企业会计准则第7号—非货币性资产交换》中，货币性资产包含的“现金”：结合上下文理解，是指企业持有的库存现金，同会计科目“现金”。
3、《企业会计准则第31号—现金流量表》中的“现金”有两层含义：一“是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款”（很显然，这里不包含存款期在三个月以上的定期存款）；二是“本准则提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物”。
4、其他会计准则中的“现金”：如《企业会计准则第2号—长期股权投资》、《企业会计准则第11号—股份支付》、《企业会计准则第12号—债务重组》、《企业会计准则第17号—借款费用》中的“现金”，结合上下文理解，其内容应包括库存现金和银行存款。
类似于《企业会计准则第31号—现金流量表》中的“现金”第一层含义。
概括起来，现金共有三层含义；第一是指库存现金；第二是指库存现金加银行存款（这里包括了定期存款）；第三是指库存现金加银行存款（这里不包含定期存款）加现金等价物。
（二）现金等价物“现金等价物”是《企业会计准则第31号—现金流量表》中特有的名词，它“是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金，价值变动风险很小的投资”。
一般是指企业交易性金融资产中核算的在证券市场上流通的三个月内到期的债券投资。
这里的“三个月内到期”，应指从企业购入之时至债券到期之日，而非债券本身的期限。
在编制现金流量表时将这类债券投资视同库存现金（银行存款）看待，故称“现金等价物”，库存现金（银行存款）与这类债券投资相互之间发生增减变动时，不计算现金流量。
企业应根据具体情况，制定现金等价物的划分标准。
如需变更划分标准，应作为会计政策变更处理。
二、货币性资产、货币资金（一）货币性资产1、《企业会计准则第7号—非货币性资产交换》中的“货币性资产”：“是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。
现金流量与时间价值概述
现金流量与时间价值§2.1现金流量一、现金流量的概念在进行工程经济分析时，可把所考察的对象视为一个系统，这个系统可以是一个工程项目、一个企业，也可以是一个地区、一个国家。
而投入的资金、花费的成本、获取的收入，均可看成是以货币形式体现的该系统的资金流出或资金流入。
这种在考察对象一定时期各时点上实际发生的资金流出或资金流入，称为现金流量，其中流出系统的资金称为现金流出（C O），流入系统的资金称为现金流入（C I），现金流入与现金流出之差称之为净现金流量（N C F＝N e t C a s h F l o w）。
工程经济分析的任务就是要根据所考察系统的预期目标和所拥有的资源条件，分析该系统的现金流量情况，选择合适的技术方案，以获得最佳的经济效果。
现金流量的内涵和构成随工程经济分析的范围和经济评价方法的不同而不同。
在对工程项目进行财务评价时，使用从项目的角度出发、按现行财税制度和市场价格确定的财务现金流量，有关现金流量构成参见第八章有关表格。
在对工程项目进行国民经济评价时，使用从国民经济角度出发，按资源优化配置原则和影子价格确定的国民经济效益费用流量。
二、现金流量图在工程经济的研究中往往要考察企业的某一项活动，例如，采购一部机器的经济效果如何。
在这种情况下，为了便于考察，需要把该项活动用某种方法从整个企业中分离出来，正像在力学中画出一个自由体的图形一样。
例如为了考察采购一部机器的经济效果，就必须把有关这部机器的收入和支出都计算出来，然后可以看出投资的回收情况。
对于一个经济系统，其现金流量的流向（支出或收入）、数额和发生时点都不尽相同，为了正确地进行经济效果评价，我们有必要借助现金流量图来进行分析。
所谓现金流量图就是一种反映经济系统资金运动状态的图式，即把经济系统的现金流量绘入一时间坐标图中，表示出各现金流入、流出与相应时间的对应关系，如图2-1所示。
图2-1现金流量图现以图2-1说明现金流量图的作图方法和规则：1、以横轴为时间轴，向右延伸表示时间的延续，轴上每一刻度表示一个时间单位，可取年、半年、季或月等；零表示时间序列的起点。