事业单位实操练习_会计学堂

2016年1月，该事业单位发生的经济业务如下;
（1）1 月5 日，收到同级财政部门批复的分月用款计划及代理银行盖章的“授权支付到账通知书”，金额为200 000 元。

（2）1 月3 日，根据经过批准的部门预算和用款计划，向主管财政申请支付职工薪酬100 000 元，向税务机关支付代扣代缴个人所得税2 000 元。

1 月6 日，财政部门经审核后，以财政直接支付方式支付了102 000 元。

（3）1 月10 日，以财政授权支付的方式支付差旅费50 000 元。

（4）1 月12 日，购入一台不需安装就能投入使用的检测专用设备，设备价款为90 000 元，发生的运杂费为2 000 元。

购买设备使用的资金是非财政、非专项资金。

该单位以银行存款支付了价款及运杂费
（5）1 月15 日，领取价值30 000 元的物资用于开展专业业务活动。

辅助登记的信息表明，购买该物资使用的资金是非财政、非专项资金。

（6）1 月17 日，开展专业业务活动取得事业收入（非专项资金收入）100 000 416元，款项通过银行转账收取。

（7）1 月23 日，收到未指定用途的捐款30 000 元，款项通过银行转账收取。

（8）1 月25 日，以财政授权支付的方式支付会议费等日常公用经费130 000 元。

（9）1 月31 日，计提当月固定资产折旧20 000 元，进行无形资产摊销10 000 元。

（10）1 月31 日，计算当期应付职工薪酬102 000 元。

按税法规定应代扣代缴个人所得税2 000 元。

（1）1 月5 日：
借：零余额账户用款额度200 000
贷：财政补助收入200 000
（2）1 月6 日：
借：应付职工薪酬100 000 应缴税费2 000 贷：财政补助收入102 000
（3）1 月10 日：
借：事业支出——财政补助支出50 000 贷：零余额账户用款额度50 000
（4）1 月12 日：
借：固定资产92 000
贷：非流动资产基金——固定资产92 000 同时，
借：事业支出——其他资金支出92 000 贷：银行存款92 000
（5）1 月15 日：
借：事业支出——其他资金支出30 000 贷：存货30 000
（6）1 月17 日：
借：银行存款100 000
贷：事业收入100 000
（7）1 月23 日：
借：银行存款30 000
贷：其他收入30 000
（8）1 月25 日：
借：事业支出——财政补助支出130 000 贷：零余额账户用款额度130 000 （9）1 月31 日：
借：非流动资产基金——固定资产20 000 贷：累计折旧20 000
借：非流动资产基金——无形资产10 000 贷：累计摊销10 000
（10）1 月31 日：
借：事业支出——财政补助支出102 000 贷：应付职工薪酬102 000.
借：应付职工薪酬2 000
贷：应缴税费2 000
（11）1 月31 日，结转本月收支：借：财政补助收入302 000
贷：财政补助结转302 000
借：财政补助结转282 000
贷：事业支出——财政补助支出282 000 借：事业收入100 000 其他收入30 000 贷：事业结余130 000
借：事业结余122 000
贷：事业支出——其他资金支出122 000
“零余额账户用款额度”
核算实行国库集中支付的事业单位根据财政部门批复的用款计划收到的零余
额账户用款额度。

该科目借方登记收到授权支付到账额度，贷方登记支用的零余额用款额度，年度终了，事
业单位应当依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，所以“零余额账户用款额度”科目年末应无余额。

在财政授权支付方式下，事业单位收到代理银行盖章的“授权支付到。