资产评估师考试《财务会计》知识点:可供出售金融资产

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2014年注会《会计》知识点:可供出售金融资产的处理

2014年注会《会计》知识点:可供出售金融资产的处理

2014年注会《会计》知识点:可供出售金融资产的处理
可供出售金融资产的处理:
(1)企业取得可供出售金融资产
①股票投资
借:可供出售金融资产——成本(公允价值与交易费用之和)
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)
贷:银行存款等
②债券投资
借:可供出售金融资产——成本(面值)
应收利息(实际支付的款项中包含的利息)
可供出售金融资产——利息调整(差额,也可能在贷方)
贷:银行存款等
(2)资产负债表日计算利息
借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)
可供出售金融资产——应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)贷:投资收益(可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)可供出售金融资产——利息调整(差额,也可能在借方)
(3)资产负债表日公允价值变动
①公允价值上升
借:可供出售金融资产——公允价值变动
贷:资本公积——其他资本公积
②公允价值下降
借:资本公积——其他资本公积
贷:可供出售金融资产——公允价值变动
(4)持有期间被投资单位宣告发放现金股利
借:应收股利
贷:投资收益
(5)出售可供出售金融资产
借:银行存款等
贷:可供出售金融资产
投资收益(差额,也可能在借方)
同时:
借:资本公积——其他资本公积(或在借方)
贷:投资收益。

初级会计职称知识点《初级会计实务》:可供出售金融资产的持有

初级会计职称知识点《初级会计实务》:可供出售金融资产的持有

/中华会计网校会计人的网上家园初级会计职称知识点《初级会计实务》:可供出售金融资产的持有1.企业在持有可供出售金融资产的期间取得的现金股利或债券利息。

应当作为投资收益进行会计处理。

(1)可供出售金融资产为分期付息、一次还本债券投资的,在资产负债表日,企业应当按照可供出售债券的面值和票面利率计算确定的应收未收利息,借记“应收利息”科目,按照可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,贷记“投资收益”科目,按照其差额,借记或贷记“可供出售金融资产——利息调整”科日。

(2)可供出售金融资产为一次还本付息债券投资的,在资产负债表日,按照可供出售债券的面值和票面利率计算确定的应收未收利息,借记“可供出售金融资产——应计利息”科目,按照可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,贷记“投资收益”科目,按照其差额,借记或贷记“可供出售金融资产——利息调整”科目。

2.资产负债表日,可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记“可供出售金融资产——公允价值变动”科目,贷记“资本公积——其他资本公积”科目,公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

3.资产负债表日,确定可供出售金融资产发生减值的,应当将应减记的金额作为资产减值损失进行会计处理,同时直接冲减可供出售金融资产或计提相应的资产减值准备。

对于已确认减值损失的可供出售金融资产,在随后会计期间内公允价值己上升且客观上与确认原减值损失事项有关的,应当在原己确认的减值损失范围内转回,同时调整资产减值损失或所有者权益。

(1)资产负债表日,确定可供出售金融资产发生减值的,应当按照应减记的金额,借记“资产减值损失”科目,按照应从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额,贷记“资本公积——其他资本公积”科目,按照其差额。

贷记“可供出售金融资产——减值准备”科目。

(2)对于已确认减值损失的可供出售金融资产,在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的,应当在原已确认的减值损失范围内按已恢复的金额,借记“可供出售金融资产——减值准备”科日。

可供出售金融资产明细科目

可供出售金融资产明细科目

可供出售金融资产明细科目
1.什么是可供出售金融资产?
可供出售金融资产是指未持有至到期日的,非固定资产和非流动负债,预期在未来某个时点出售的金融资产。

2.可供出售金融资产的分类
有三种可供出售金融资产:股票、债券和基金。

3.可供出售金融资产的作用
可供出售金融资产可以帮助公司在需要资金时快速变现,同时也具有投资价值。

可供出售金融资产在利用的同时,还可以提高公司的财务灵活性。

4.如何处理可供出售金融资产?
企业可以根据市场行情随时出售可供出售金融资产,以获得良好的回报。

当出售价格高于买入价格时,公司可以实现资本利得,增加公司财务收益。

5.会计处理
会计准则规定,企业应该在可供出售金融资产出售或转移所有权时才能确认相应的收益或损失。

在确认这些交易时,应将与之相关的累计其他综合收益转化为当期收益。

6.交易成本
出售可供出售金融资产时,可能会产生与此次交易相关的各项费用。

这些费用包括券商佣金、交易税、证券监管费等。

企业需要在收到出售款后才能扣除交易成本。

7.风险管理
在进行投资时,企业必须考虑风险管理。

企业在投资可供出售金融资产时需要进行风险评估,以保证资金的安全性。

同时,企业需要根据需求适度分散资产,以降低风险。

可供出售金融资产是企业的重要资产之一。

企业需根据市场情况实时调整投资策略,以获得更多的财务收益。

同时,企业也需根据风险评估适度分散资产,降低投资风险。

《会计》知识巩固:可供出售金融资产的处理

《会计》知识巩固:可供出售金融资产的处理

《会计》知识巩固:可供出售金融资产的处理本文是由注册会计师《会计》考试栏目为大家诚心准备的“《会计》知识巩固:可供出售金融资产的处理”,想了解更多详情,别忘记继续关注我们的更新!可供出售金融资产的处理:1. 可供出售金融资产的初始计量①股票投资借:可供出售金融资产——成本(公允价值与交易费用之和)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)贷:银行存款等②债券投资借:可供出售金融资产——成本(面值)应收利息(实际支付的款项中包含的利息)可供出售金融资产——利息调整(差额,也可能在贷方)贷:银行存款等2.可供出售金融资产后续计量(1)可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利,应当确认为投资收益。

可供出售金融资产是债券投资的,应采用实际利率法计算利息,并计入当期损益。

可供出售金融资产为分期付息、一次还本债券投资:借:应收利息(债券面值×票面利率)借(或贷):可供出售金融资产——利息调整(差额)贷:投资收益(期初摊余成本×实际利率)可供出售金融资产为一次还本付息债券投资:借:可供出售金融资产——应计利息(面值×票面利率)借(或贷):可供出售金融资产——利息调整(差额)贷:投资收益(期初摊余成本×实际利率)(2)资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值进行后续计量,公允价值变动计入所有者权益(资本公积——其他资本公积)。

借:可供出售金融资产——公允价值变动贷:资本公积——其他资本公积或相反的处理。

(3)出售(终止确认)时,售价和账面价值的差额计入投资收益;同时,将“资本公积——其他资本公积”转出,计入当期损益。

借:银行存款等(实际收到的金额)贷:可供出售金融资产——成本——公允价值变动等贷(借):投资收益(差额)借(或贷):资本公积——其他资本公积(公允价值累计变动额)贷(或借):投资收益3.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的处理企业将持有至到期投资在到期前处置或重分类,通常表明其违背了将投资持有至到期的最初意图。

可供出售金融资产

可供出售金融资产

可供出售金融资产随着经济的发展和市场的不断变化,许多公司需要不断调整其资产配置,以提高经营效益,增加收入来源。

可供出售金融资产(Available-for-sale financial assets)是指公司购买的、在未来出售的金融工具。

本文将介绍可供出售金融资产的定义、特点、计量和会计处理。

可供出售金融资产是公司购买的金融资产中的一类,其主要特点是公司打算将其在未来出售,但不是立即出售。

这些金融资产包括股票、债券、证券投资基金等。

相比于其他类型的金融资产,可供出售金融资产更灵活,公司可以根据市场情况决定何时出售。

公司购买可供出售金融资产的主要目的是为了获得投资收益。

其收益来源包括资本利得和股息或利息收入。

公司购买这些金融工具的时间和数量都取决于市场条件和公司的策略。

计量可供出售金融资产的价值是一个关键问题。

一般来说,这些金融资产的初始计价为购买成本,包括购买价格和相关费用。

之后,公司需要按照公允价值重新计量这些金融资产。

公允价值是指在一个完全竞争市场中可以进行交易的金额。

公司可以通过市场价格或者其他基准来确定公允价值。

与可供出售金融资产相关的会计处理也是一项重要任务。

一般来说,公司需要按照公允价值调整其资产负债表上的可供出售金融资产的价值。

这种调整通过其他综合收益来实现,即将价值调整的金额体现在综合收益中而不是直接反映在损益表上。

而在实际出售时,公司需要计算和确认投资收益或投资损失,并将其计入损益表。

除了计量和会计处理,公司还需要关注可供出售金融资产的风险管理。

市场的不确定性和价格波动可能会对这些金融资产的价值产生重大影响。

因此,公司需要制定适当的风险管理策略,以降低潜在风险。

总之,可供出售金融资产是一种灵活的金融工具,公司根据市场条件和策略进行购买和出售。

对于公司而言,了解可供出售金融资产的定义、特点、计量和会计处理是至关重要的,以及有效管理其风险。

这将有助于公司优化资产配置,提高投资收益,并为未来的发展奠定坚实基础。

资产评估师考试《财务会计》知识点:可供出售金融资产

资产评估师考试《财务会计》知识点:可供出售金融资产

资产评估师考试《财务会计》知识点:可供出售金融资产知识点:可供出售金融资产(一)相关规定1.划分的条件对于公允价值能够可靠计量的金融资产,企业可以将其直接指定为可供出售金融资产。

(1)如企业没有将其划分为其他三类金融资产,则应将其作为可供出售金融资产处理。

相对于交易性金融资产而言,可供出售金融资产的持有意图不明确。

例如,在活跃市场上有报价的股票投资、债券投资等。

(2)限售股权的分类①企业在股权分置改革过程中持有对被投资单位在重大影响以上的股权,应当作为长期股权投资,视对被投资单位的影响程度分别采用成本法或权益法核算;企业在股权分置改革过程中持有对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的股权,应当划分为可供出售金融资产。

②企业持有上市公司限售股权且对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的,应当按金融工具确认和计量准则规定,将该限售股权划分为可供出售金融资产,除非满足该准则规定条件划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

2.初始计量可供出售金融资产,应当按公允价值计量,注意问题:相关交易费用应当计入初始确认金额。

企业取得金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或债券利息,应当单独确认为应收项目进行处理。

3.后续计量(二)具体会计核算1.企业取得可供出售的金融资产(1)如果为股票投资借:可供出售金融资产——成本【应按其公允价值+交易费用】应收股利【按支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利】贷:银行存款【按实际支付的金额】(2)如果为债券投资借:可供出售金融资产——成本【按债券的面值】应收利息【支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息】可供出售金融资产——利息调整【按差额】贷:银行存款【按实际支付的金额】可供出售金融资产——利息调整【按差额】2.资产负债表日,可供出售金融资产为债券(1)可供出售金融债券为分期付息,一次还本债券投资借:应收利息【面值×票面利率】可供出售金融资产——利息调整【按其差额】贷:投资收益【期初摊余成本×实际利率】可供出售金融资产——利息调整【按其差额】(2)可供出售金融债券为一次还本付息债券投资的将上述“应收利息”替换为“可供出售金融资产——应计利息”3.可供出售金融资产为股票,宣告发放现金股利借:应收股利贷:投资收益4.资产负债表日,调整可供出售金融资产账面余额(1)可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额借:可供出售金融资产——公允价值变动贷:资本公积——其他资本公积(2)公允价值低于其账面余额的差额,做相反的会计分录5.出售可供出售的金融资产借:银行存款【应按实际收到的金额】贷:可供出售金融资产投资收益借:资本公积——其他资本公积【转出的公允价值累计变动额】贷:投资收益。

初级会计《初级会计实务》知识点:可供出售金融资产的持有

初级会计《初级会计实务》知识点:可供出售金融资产的持有

初级会计《初级会计实务》知识点:可供出售金融资产的持有1.企业在持有可供出售金融资产期间取得的现金股利或债券利息,应当作为投资收益进行会计处理:(1)分期付息、一次还本债券投资的,在资产负债表日借:应收利息(面值×票面利率)贷:投资收益(期初摊余成本×实际利率)可供出售金融资产——利息调整(或借记)(2)可供出售金融资产为一次还本付息债券投资的,在资产负债表日借:可供出售金融资产——应计利息(面值×票面利率)贷:投资收益(摊余成本×实际利率)可供出售金融资产——利息调整(或借记)2.资产负债表日,公允价值高于其账面余额的差额:借:可供出售金融资产——公允价值变动贷:其他综合收益公允价值低于其账面余额做相反的会计分录。

借:其他综合收益贷:可供出售金融资产——公允价值变动3.资产负债表日,确定可供出售金融资产发生减值的,应当将应减记的金额作为资产减值损失进行会计处理,同时直接冲减可供出售金融资产或计提相应的资产减值准备。

对于已确认减值损失的可供出售金融资产,在随后会计期间内公允价值己上升且客观上与确认原减值损失事项有关的,应当在原已确认的减值损失范围内转回,同时调整资产减值损失或所有者权益。

(1)资产负债表日,计提减值准备借:资产减值损失贷:其他综合收益(原公允价值下跌)可供出售金融资产——减值准备或借:资产减值损失其他综合收益(原公允价值上涨)贷:可供出售金融资产——减值准备(2)公允价值已上升,且客观上与确认原减值损失事项有关A.债券借:可供出售金融资产——减值准备(原计提范围内)贷:资产减值损失B.股票等权益工具投资借:可供出售金融资产——减值准备(原计提范围内)贷:其他综合收益。

中级财务会计-——可供出售金融资产

中级财务会计-——可供出售金融资产

• 例:2007年1月1日甲公司支付价款1 028.24元购入某公司发行的3年期公司债 券,该公司债券的票面金额为1000元, 票面利率4%,实际利率为3%,利息每 年末支付,本金到期支付。甲公司将该 公司债券划分为可供出售金融资产。假 定无交易费用和其他因素的影响。 • 2007年12月31日,该债券的市场价格为 1000.09元。
5、可供出售金融资产减值损失的计 量
• (2)对于已确认减值损失的可供出售债务工具, 在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确 认原减值损失后发生的事项有关的,原确认的减 值损失应当予以转回,计入当期损益。 • (3)可供出售股票投资发生的减值损失,不得通 过损益转回。但是,在活跃市场上没有报价且其 公允价值不能可靠计量的股票投资不得转回。
– 如果是股票投资的-―可供出售金融资产—成 本” – 如果是债券投资- ―可供出售金融资产—利息 调整
• 已宣告但尚未发放的现金股利“应收股 利” • 已到付息期但尚未领取的债券利息“应 收利息” • 未到付息期的利息“可供出售金融资 产—应计利息”或“应收利息” • P153,例14、15
5、可供出售金融资产减值损失的计 量
金融资产发生减值的客观证据,包括下列各项: • (一)发行方或债务人发生严重财务困难; • (二)债务人违反了合同条款,如偿付利息或本 金发生违约或逾期等; • (三)债权人出于经济或法律等方面因素的考虑, 对发生财务困难的债务人作出让步; • (四)债务人很可能倒闭或进行其他财务重组; • (五)因发行方发生重大财务困难,该金融资产 无法在活跃市场继续交易;
• (1)2001年5月10日,甲公司收到乙公司发 放的现金股利150 000元。 • (2)2001年6月30日,该股票市价为5.2元/股。 • (3)2001年12月31日,甲公司仍持有该股票; 当日,该股票市价为5元/股。 • (4)2002年5月9日,乙公司宣告发放股利40 000 000元。 • (5)2002年5月13日,甲公司收到乙公司发 放的现金股利。 • (6)2002年5月20日,甲公司以4.9元/股的价 格将该股票全部转让。

初级会计职称《初级会计实务》知识点:可供出售金融资产的持有

初级会计职称《初级会计实务》知识点:可供出售金融资产的持有

1.企业在持有可供出售金融资产的期间取得的现金股利或债券利息,应当作为投资收益进行会计处理:(1)分期付息、一次还本债券投资的,在资产负债表日
借:应收利息(面值×票面利率)
贷:投资收益(摊余成本×实际利率)
可供出售金融资产一利息调整(可能在借方)
(2)可供出售金融资产为一次还本付息债券投资的,在资产负债表日
借:可供出售金融资产一应计利息(面值×票面利率)
贷:投资收益(摊余成本×实际利率)
可供出售金融资产一利息调整
2.资产负债表日,公允价值高于其账面余额的差额:
借:可供出售金融资产一公允价值变动
贷:其他综合收益
公允价值低于其账面余额做相反的会计分录。

借:其他综合收益
贷:可供出售金融资产一公允价值变动
3.资产负债表日,确定可供出售金融资产发生减值的:
(1)资产负债表日,计提减值准备
借:资产减值损失
贷:其他综合收益(或借方)
可供出售金融资产—减值准备
(2)公允价值已上升,且客观上与确认原减值损失事项有关
A.债券
借:可供出售金融资产—减值准备(原计提范围内)
贷:资产减值损失
B.股票等权益工具投资
借:可供出售金融资产—减值准备(原计提范围内)贷:其他综合收益。

可供出售金融资产会计知识

可供出售金融资产会计知识

(2)20×7年4月10日,B公司宣告发放现金股利,每股0.5元。
(3)20×7年4月20日,收到B公司发放的现金股利50 000元。
(4)20×7年12月31日,B公司股票市价为每股11元。
(5)20×8年12月31日,B公司股票市价下跌为每股9.5元,预
计B公司股票还将继续下跌。
(6)20×9年12月31日,B公司股票市价为每股11.5元。
2022年3月27日
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6.无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否 已经减少,但根据公开的数据对其进行总体评价后发现,该 组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且 可计量,如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化,或债 务人所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的价 格明显下降、所处行业不景气等;
1、可供出售金融资产发生减值时——即使该金 融资产没有终止确认,原直接计入所有者权益的因 公允价值下降形成的累计损失,应当予以转出,计 入当期损益。
该转出的累计损失——为可供出售金融资产的初始 取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、当前公允 价值和原已计入损益的减值损失后的余额。
2022年3月27日
26
价款中包含的已宣告但尚
未发放的现金股利
9
(2)企业取得的可供出售金融资产为债券投资 借:可供出售金融资产——成本 (债券面值)
应收利息 (价款中包含的已到期但尚未领取的利息) 借(贷):可供出售金融资产——利息调整 (差额)
贷:银行存款等 (实际支付的金额)
2022年3月27日
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2、资产负债表日 第一步:先计提债券利息
7.债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生 重大不利变化,使权益工具投资人可能无法收回投资成本;

可供出售金融资产知识点

可供出售金融资产知识点
4.可供出售金融资产—公允价值变动
5.资本公积—其他资本公积6.应收利息7.投资收益8.资产减值损失
借:可供出售金融资产—成本(债券面值)
可供出售金融资产—利息调整(或贷记)
应收利息(已到付息期但尚未领取利息)
贷:银行存款等(实际支付的金额)
与持有至到期投资相同
借:银行存款
贷:应收利息(已到付息期但尚未领取利息)
1.公允价值上涨
借:可供出售金融资产—公允价值变动
贷:资本公积——其他资本公积
2.公允价值下降
借:资本公积—其他资本公积
贷:可供出售金融资产—公允价值变动
与交易性金融资产不同之处在于对公允与账面差额的处理
借:应收股利
贷:投资收益(持有期间的现金股利)
收到时:
借:银行存款
贷:应收股利
与交易性金融资产相同
可供出售金融资产-利息调整(可能在借方)
投资收益(可能在借方)
2.借:资本公积-其他资本公积(可能在贷方)
贷:投资收益(可能在借方)
与持有至到期投资原理相同
可供出售金融资产知识点总结
概念:持有意图不明确,既不想短期获利也不是持有到期投资的金融资产
类型
设置会计科目
取得时(购买时)
收到已宣告或已到期未领股利或利息
B/S日公允价值变动
持有期间宣告发放股利或计提利息
出售
股权性投资
1.可供出售金融资产——成本
2.可供出售金融资产—公允价值变动
3.资本公积—其他资本公积
-利息调整(或在贷方)
贷:投资收益(实际利息收入)
2.分期付息
借:应收利息(名义利息收入)
可供出售金融资产-利息调整(或在贷方)
贷:投资收益(实际利息收入)

可供出售金融资产

可供出售金融资产

投资收益
210 000
贷:可供出售金融资产——成本(甲公司股票)
10 010 000
其他综合收益
10 000
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财务会计
借:应收股利
2 000
贷:投资收益
2 000
(2)2019年5月13日,收到发放的现金股利时,编制的会计分录为:
借:银行存款
2 000
贷:应收股利
2 000
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可供出售金融资产
三、可供出售金融资产的期末计量
(一)会计核算原则
可供出售金融资产的价值应按资产负债表日的公允价值反映,公允价值的变动 通常计入其他综合收益。如果可供出售金融资产的公允价值发生了较大幅度的下降, 或者预期这种下降趋势属于非暂时性的,就可以认定该金融资产已经发生了减值, 应当确认减值损失。
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可供出售金融资产
(一)会计核算原则
四、可供出售金融资产的处置
处置可供出售金融资产时,应将取得的处置价款与该金融资产账面价值之间的 差额,计入投资收益;同时,将原计入其他综合收益的累计公允价值变动对应处 置部分的金额转出,计入投资收益。如果在处置可供出售金融资产时,已计入应 收项目的现金股利或债券利息尚未收回,还应从处置价款中扣除该部分现金股利 或债券利息之后,确认处置损益。
三、可供出售金融资产的期末计量
企业应设置“可供出售金融资产——公允价值变动”科目,核算 可供出售金融资产在持有期间的公允价值变动金额;设置“其他综合 收益”科目,核算可供出售金融资产在持有期间的公允价值变动金额 和可供出售权益工具投资转回的减值损失金额;设置“资产减值损失” 和“可供出售金融资产减值准备科目”,核算已确定的减值损失金额 和可供出售债务工具投资转回的减值损失金额。

可供出售的金融资产相关知识

可供出售的金融资产相关知识

可供出售的金融资产相关知识(一)可供出售的金融资产概述1.可供出售的金融资产的概念。

可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产(基本金融工具:现金、股票、债权、应收账款等),以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

如:企业从二级市场上购入的债券投资、股票投资、基金投资等,没有被划分为交易性金融资产或持有至到期投资的,可以归为可供出售金融资产2.可供出售的金融资产的特点。

(1)在活跃市场上有公开报价、公允价值能够持续可靠地获得和计量。

(2)持有意图不十分明确。

(二)可供出售的金融资产的核算1.账户的设置。

为了反映和监督可供出售金融资产的取得、收取现金股利或利息和出售等情况,企业应当设置“可供出售金融资产”“其他综合收益”“投资收益”等账户。

“可供出售金融资产”属于资产类账户,该账户核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值。

“可供出售金融资产”账户的借方登记可供出售金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额、可供出售金融资产转回的减值损失等;贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额、可供出售金融资产发生的减值损失、出售可供出售金融资产时结转的成本和公允价值变动。

企业应当按照可供出售金融资产的类别和品种,分别设置“成本”“利息调整”“应计利息”“公允价值变动”等明细账户进行核算。

“其他综合收益”是指企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。

该账户属于所有者权益类账户。

“其他综合收益”账户的借方登记可供出售金融资产公允价值变动和自用的房地产转换为公允价值计量的投资性房地产等而形成的损失;贷方登记可供出售金融资产公允价值变动和自用的房地产转换为公允价值计量的投资性房地产等而形成的利得。

可供出售金融资产发生减值的,也可以单独设置“可供出售金融资产诚值准备”账户。

2.可供出售的金融资产的核算。

会计必考点之——可供出售金融资产

会计必考点之——可供出售金融资产

会计必考点之——可供出售金融资产可供出售金融资产,一般是指企业初始确认时被认定是可供出售,或者是没有划分到其他金融资产项目中,持有目的不明确的非衍生金融资产。

因此如果企业持有股票投资或者债券投资,但持有目的并不明确可以划分到可供出售金融资产中核算。

可供出售金融资产的计量将从初始计量、后续计量、处置三个方面来了解。

首先,初始计量时,是按照取得的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额,扣除支付价款中包含的已宣告未发放股利或已到期为领取利息。

入账成本=购买价格+交易费用-已宣告未发放股利/已到期未领取利息但若可供出售金融资产是由持有至到期投资重分类转换得到,那么重分类日该可供出售金融资产按照公允价值入账,公允价值与账面价值之间的差额计入其他综合收益。

其次,可供出售金融资产的后续计量。

在持有期间取得的利息或者现金股利,作为投资收益。

而资产负债表日,可供出售金融资产按照公允价值计量,其发生的公允价值变动计入其他综合收益。

最后是资产的处置,按照取得的价款与可供出售金融账面价值之间进行比较,差额计入投资收益,账面价值包括成本及公允价值变动。

此时同样把之前计入其他综合收益的部分转出到投资收益。

【单选题】2X16年1月1日,甲公司从二甲市场以每股30元(含已宣告未发放现金股利0.4元)的价格购入乙公司发行的股票100万股,作为可供出售金融资产核算。

2X16年5月20日,甲公司收到乙公司发放的上述现金股利。

2X16年12月31日,该股票市场价格为每股27元,甲公司预计该股票价格下跌是暂时的,则甲公司2X16年12月31日此项可供出售金融资产的账面价值为()万元。

A.2700B.2960C.2740D.3000【答案】A【解析】可供出售金融资产期末按照公允价值计量,所以要按照市场价格每股27元做调整,由于认定股票价格下跌为暂时所以不用计提减值,那么2X16年12月31日甲公司的可供出售金融资产账面价值九尾27*100=2700万元。

可供出售金融资产知识点

可供出售金融资产知识点

可供出售金融资产知识点1. 什么是金融资产?金融资产是指具有经济价值且可以转让的金融权益,包括股票、债券、货币、期货、期权等。

作为金融市场的重要组成部分,金融资产具有流动性高、风险较大等特点。

2. 常见的可供出售金融资产有哪些?可供出售金融资产主要有股票、债券、基金等。

2.1 股票股票是一种证券,代表对企业财务和经营决策的所有权利。

持有股票意味着成为该公司的股东,享有公司分红和投票权。

股票的价格随市场供求关系而波动,投资者可以通过买进和卖出股票来获得资本收益。

2.2 债券债券是一种固定收益的金融工具,发行者向债券持有人承诺按照合同约定支付利息和偿还本金。

债券通常分为国债、公司债、可转债等各类,其收益率与发行人信用评级、债券期限等因素相关。

2.3 基金基金是投资者资金集中起来由基金管理人管理的一种投资工具。

基金将投资者的资金合并起来,投资于股票、债券、商品等多种资产,以实现风险分散和收益最大化。

投资者可以通过购买基金份额来分享基金收益。

3. 可供出售金融资产的特点3.1 流动性高可供出售金融资产相对于长期投资资产来说,具有更高的流动性。

投资者可以随时将其转化为现金或其他资产,以满足资金需求。

3.2 风险较大金融市场的波动性使得可供出售金融资产的价值在购买和出售时可能发生变化,存在风险。

投资者需要具备一定的风险意识和风险承受能力。

3.3 预期收益较高相对于存款等传统金融产品而言,可供出售金融资产的预期收益率通常较高。

然而,预期收益与投资的风险相关,高收益往往伴随着高风险。

4. 购买可供出售金融资产的渠道4.1 证券市场投资者可以通过证券市场购买股票、债券等金融产品。

证券市场分为一级市场和二级市场,一级市场是指新股发行市场,而二级市场则是指交易市场。

4.2 基金销售机构投资者可以通过基金销售机构购买基金。

基金销售机构包括商业银行、证券公司、保险公司等,投资者可以根据自己的需求选择购买适合的基金。

4.3 金融机构金融机构如银行、券商等也提供购买金融资产的服务。

可供出售金融资产的会计处理

可供出售金融资产的会计处理

可供出售金融资产的会计处理
可供出售金融资产的会计处理包括以下步骤:
1.获取可供出售金融资产:按照公允价值加上交易费用构成其入账成本,并以公允价值口径进行
后续计量。

2.公允价值变动:公允价值变动形成的利得或损失,应当计入所有者权益(资本公积-其他资本公
积),在该金融资产终止确认时转出,计入当期损益(投资收益)。

3.外币货币性金融资产形成的汇兑差额:应当计入当期损益(投资收益等)。

4.利息和现金股利的处理:采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息,应当计入当期损益
(投资收益等);可供出售权益工具投资的现金股利,应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益(投资收益等)。

1。

4_可供出售金融资产、无形资产的关键考点及例题解析

4_可供出售金融资产、无形资产的关键考点及例题解析

第一章资产考点7 可供出售金融资产关键考点及例题解析1.可供出售金融资产的核算内容;2.可供出售金融资产债务性投资和权益性投资的相关账务处理;3.可供出售金融资产期末计量方式及会计科目的归属;4.可供出售金融资产减值恢复对应的会计科目的归属;5.可供出售金融资产处置对应的账务处理。

以前年度考题回顾【例题•单选题】已经确认减值损失的可供出售金融资产,在随后会计期间内公允价值上升且客观上与确认原减值损失的事项有关,在原已确认的减值损失范围内转回的金额应借记的会计科目是()。

(2016年)A.资产减值损失B.其他综合收益C.可供出售金融资产——减值准备D.可供出售金融资产——利息调整【答案】C【解析】已经确认减值损失的可供出售金融资产,在随后会计期间内公允价值上升且客观上与确认原减值损失的事项有关,在原已确认的减值损失范围内转回的金额应借记“可供出售金融资产——减值准备”科目核算。

如果是可供出售权益工具,借记“可供出售金融资产——减值准备”科目,贷记“其他综合收益”科目;如果是可供出售债务工具,借记“可供出售金融资产——减值准备”科目,贷记“资产减值损失“科目。

【例题•单选题】2014年4月5日,甲公司从证券市场购入乙公司发行的股票500万股,确认为可供出售金融资产,支付价款890万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利80万元),另支付交易费用2万元。

5月10日,收到乙公司发放的现金股利80万元。

12月31日,该项可供出售金融资产的公允价值为960万元,不考虑其他因素,2014年甲公司应确认的其他综合收益为()万元。

(2015年)A.70B.150C.128D.148【答案】D【解析】可供出售金融资产的入账价值=(890-80)+2=812(万元);持有期间可供出售金融资产的公允价值变动计入其他综合收益,因此2014年甲公司应确认的其他综合收益=960-812=148(万元)。

【例题•单选题】2014年1月1日,甲公司从证券市场上购入面值为400万元的公司债券,支付价款450万元,其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息20万元,另支付交易费5万元,甲公司将其划分为可供出售金融资产。

注会备考知识:可供出售金融资产

注会备考知识:可供出售金融资产

⼀、可供出售⾦融资产概述可供出售⾦融资产,是指初始确认时即被指定为可供出售的⾮衍⽣⾦融资产,以及除下列各类资产以外的⾦融资产:(1)贷款和应收账款;(2)持有⾄到期投资;(3)以公允价值计量且其变动计⼊当期损益的⾦融资产。

⾦融资产的分类主要看管理层的意图。

⼆、可供出售⾦融资产的会计处理1、初始计量:(1)买价+相关交易费⽤※交易性⾦融资产的交易费⽤直接计⼊当期损益,其他⾦融资产的交易费⽤都要计⼊成本。

(2)购买时⽀付的价款中包含的已宣告发放但尚未⽀取的股利或已经形成但尚未领取的利息,应当单独确认为应收股利或应收利息。

股票投资借:可供出售⾦融资产-成本(公允价值与相关交易费⽤之和) 应收股利(包含的已宣告但尚未发放的现⾦股利) 贷:银⾏存款 债券投资借:可供出售⾦融资产-成本(⾯值) 应收利息(包含的已到付息期但尚未领取的债券利息) 贷:银⾏存款 可供出售⾦融资产-利息调整(也可能在借⽅)2、后续计量:(公允价值)(1)公允价值与原账⾯价值的差额计⼊资本公积-其他资本公积※区别:交易性⾦融资产公允价值的变动计⼊:公允价值变动损益借:可供出售⾦融资产-公允价值变动 贷:资本公积-其他资本公积(或做相反的分录):(2)资产负债表⽇计算利息借:应收利息/可供出售⾦融资产-应计利息(⾯值*票⾯利率) 贷:投资收益(摊余成本*实际利率) 可供出售⾦融资产-利息调整(或在借⽅、倒挤)3、出售借:银⾏存款 资本公积——其他资本公积(公允价值累计变动额,或在贷⽅) 贷:可供出售⾦融资产——成本 ——公允价值变动 ——利息调整 投资收益(差额,或在借⽅)4、将持有⾄到期投资重分类为可供出售⾦融资产借:可供出售⾦融资产(公允价值) 贷:持有⾄到期投资(账⾯价值) 资本公积-其他资本公积(或在借⽅)借:资本公积-其他资本公积 贷:投资收益【例2—8】⼄公司于20×6年7⽉13⽇从⼆级市场购⼊股票1 000 000股,每股市价15元,⼿续费30 000元;初始确认时,该股票划分为可供出售⾦融资产。

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资产评估师考试《财务会计》知识点:可供出售金融资产知识点:可供出售金融资产
(一)相关规定
1.划分的条件
对于公允价值能够可靠计量的金融资产,企业可以将其直接指定为可供出售金融资产。

(1)如企业没有将其划分为其他三类金融资产,则应将其作为可供出售金融资产处理。

相对于交易性金融资产而言,可供出售金融资产的持有意图不明确。

例如,在活跃市场上有报价的股票投资、债券投资等。

(2)限售股权的分类
①企业在股权分置改革过程中持有对被投资单位在重大影响以上的股权,应当作为长期股权投资,视对被投资单位的影响程度分别采用成本法或权益法核算;企业在股权分置改革过程中持有对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的股权,应当划分为可供出售金融资产。

②企业持有上市公司限售股权且对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的,应当按金融工具确认和计量准则规定,将该限售股权划分为可供出售金融资产,除非满足该准则规定条件划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

2.初始计量
可供出售金融资产,应当按公允价值计量,注意问题:相关交易费用应当计入初始确认金额。

企业取得金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或债券利息,应当单独确认为应收项目进行处理。

3.后续计量
(二)具体会计核算
1.企业取得可供出售的金融资产
(1)如果为股票投资
借:可供出售金融资产——成本【应按其公允价值+交易费用】应收股利【按支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利】贷:银行存款【按实际支付的金额】
(2)如果为债券投资
借:可供出售金融资产——成本【按债券的面值】
应收利息【支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息】
可供出售金融资产——利息调整【按差额】
贷:银行存款【按实际支付的金额】
可供出售金融资产——利息调整【按差额】
2.资产负债表日,可供出售金融资产为债券
(1)可供出售金融债券为分期付息,一次还本债券投资
借:应收利息【面值×票面利率】
可供出售金融资产——利息调整【按其差额】
贷:投资收益【期初摊余成本×实际利率】
可供出售金融资产——利息调整【按其差额】
(2)可供出售金融债券为一次还本付息债券投资的
将上述“应收利息”替换为“可供出售金融资产——应计利息”
3.可供出售金融资产为股票,宣告发放现金股利
借:应收股利
贷:投资收益
4.资产负债表日,调整可供出售金融资产账面余额
(1)可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额
借:可供出售金融资产——公允价值变动
贷:资本公积——其他资本公积
(2)公允价值低于其账面余额的差额,做相反的会计分录
5.出售可供出售的金融资产
借:银行存款【应按实际收到的金额】
贷:可供出售金融资产
投资收益
借:资本公积——其他资本公积【转出的公允价值累计变动额】贷:投资收益。

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