第二章现金流量构成与资金等值计算
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（3）企业计提固定资产折旧的相关规定 1）应计提折旧的固定资产： 房屋和建筑物 在用的机械设备、仪器仪表、运输车辆、工具器具 季节性停用的和大修理停用的设备 以经营租赁租出和以融资租赁方式租入的固定资产
2）不应计提折旧的固定资产：
房屋建筑物以外的未使用的固定资产 以经营租赁方式租入的固定资产 在建工程交付使用前的固定资产 停产、关停企业的固定资产 过去已经估价单独入帐的固定资产 已提足折旧继续使用和未提足折旧提前报废的固定资产
2.4 经营成本
2.5 销售税金及附加
2.6 增值税
2.7 所得税
2.8 其他现金流出
3
有项目净现金流量(1-2)
4
无项目净现金流量
5
增量净现金流量(3-4)
计算指标：
资本金收益率
合计 1
计算期 2 3 4 …n
%
资料来源：投资项目可行性研究指南，中国电力出版社，2002年
二、各类经济活动的主要现金流量
经营成本、固定成本和变动成本、沉入成 本、机会成本的概念
销售税金及附加的内容、含义及计算
利润总额、所得税的计算及净利润的分配 顺序
资金时间价值的概念、等值的概念和计算 公式
名义利率和实际利率
本章难点
经营成本、沉入成本、机会成本的概念 等值的概念和计算 名义利率和实际利率
2.6 其他现金流出
3
净现金流量(1-2)
4
累计净现金流量
计算指标：
项目财务内部收益率
%
项目财务净现值（ic= %）
万元
投资回收期
年
资料来源：投资项目可行性研究指南，中国电力出版社，2002年
附表二：
资本金财务现金流量表(新设项目法人项目) 单位:万元
序号
项目
1 现金流入 1.1 销售(营业)收入 1.2 回收固定资产余值 1.3 回收流动资金 1.4 其他现金流入 2 现金流出 2.1 项目资本金 2.2 借款本金偿还 2.3 借款利息支付 2.4 经营成本 2.5 销售税金及附加 2.6 增值税 2.7 所得税 2.8 其他现金流出 3 净现金流量(1-2) 计算指标：
§1 现金流量及其分类
一、现金流量的概念
（一）现金流量的定义
现金流量就是指一项特定的经济系统在一定时期内（年、
半年、季等）现金流入或现金流出或流入与流出数量的代
数和。 流入系统的称现金流入（CI）；流出系统的称现金流
出（CO）。同一时点上现金流入与流出之差称净现金流量
（CI－CO）。
现金流入CI
现金流出CO
与建设项目有关的其他费用 与未来企业生产经营有关的
其他费用
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
2. 建设投资形成的成果及共同费用的分摊 （1）形成的成果
固定资产
无形资产 不具有实物形态，但能为企业长期提供某些
特权或利益的资产，如专利、商誉等
递延资产 不能计入当期损益，应在以后分期摊销的费
用，如生产职工培训费、开办费等
（2）共同费用的分摊 建设单位管理费：按建筑工程、安装工程、需安装 设备价值总额等比例分摊
附表一：
项目财务现金流量表(新设项目法人项目) 单位:万元
序号
项目
合计 1
计算期 2 3 4 …n
1
现金流入
1.1 销售(营业)收入
1.2 回收固定资产余值
1.3 回收流动资金
1.4 其他现金流入
2
现金流出
2.1 建设投资(不含建设期利息)
2.2 流动资金
2.3 经营成本
2.4 销售税金及附加
2.5 增值税
一般为原始价值的3～5％。 3）固定资产估计使用年限—指固定资产的预期使用年限。
正确的使用年限：应综合反映有形和无形损耗 ◎ 使用年限估计过长：固定资产的经济寿命已满，但价值还 未全部转移，这等于把老本当收入，人为扩大利润，使固定 资产得不到更新，企业无后劲。
◎ 使用年限估计过短：使补偿有余，导致人为增大成本， 利润减少，少纳所得税，并可能提前报废，造成浪费。
12月
1年
1200万元
4. 现金流量的作用
将活动方案的物质形态转化为货币形态，为正确计算和评 价活动方案的经济效果提供统一的信息基础。
现金流量能够反映人们预想设计的各种活动方案的全貌。 现金流量能够真实揭示经济系统的盈利能力和清偿能力。
（四）现金流量表——表示现金流量的工具之二
——即将相关现金流量列于表格内
第二章 现金流量构成与资金等值计算
§1 现金流量及其分类 §2 建设项目的现金流量 §3 资金等值计算
本章要求
（1）熟悉现金流量的概念； （2）熟悉工程项目投资概念及构成； （3）熟悉成本费用的概念及构成； （4）掌握工程项目的收入和销售税金及
附加的计算； （5）掌握利润总额、所得税的计算及净利
年
资料来源：投资项目可行性研究指南，中国电力出版社，2002年
附表五：
资本金增量财务现金流量表(既有项目法人项目) 单位:万元
序号
项目
1
有项目现金流入
1.1 销售(营业)收入
1.2 回收固定资产余值
1.3 回收流动资金
1.4 其他现金流入
2
有项目现金流出
2.1 资本金
2.2 借款本金偿还
2.3 借款利息支付
0 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月
每月支付100万元
年初法：假定现金收取和支付都集中在每期的期初。
0 1200万元
12月 1年
年末法：假定现金收取和支付都集中在每期的期末。
0
12月
1年
1200万元
均匀分布法：假定现金收取和支付都集中在每期的期中。
0
6月
1.基本形式
序号
项目
1 现金流入 1.1 1.2 2 现金流出 2.1 2.2 3 净现金流量(1-2)
合计 1
计算期 2 3 4 …n
2.分类
对新设法人项目而言：项目现金流量表，资本金现
金流量表，投资各方现金流量表
自有2000万
甲投资1500万
投资3000万
借款1000万
乙投资500万
对既有法人项目而言：项目增量现金流量表，资本金增 量现金流量表
润的分配顺序；
（6）熟悉经营成本、固定成本和变动成本、 机会成本、沉入成本的概念；
（7）熟悉资金时间价值的概念； （8）掌握资金时间价值计算所涉及的基本
概念和计算公式； （9）掌握名义利率和实际利率的计算； （10）掌握资金等值计算及其应用。
本章重点
工程项目投资的概念及构成 折旧的概念、计算及其与现金流量的关系
成本数据唯一 。
技经：是对未来发生费用的预测和估算，影响因素不
确定，不同方案有不同的数据 。同时还引入了 企业会计中所没有的成本概念。
2、总成本费用构成——财务会计中的规定
(1)生产成本
(2)管理费用 (3)销售费用 (4)财务费用
直接支出：生产中实际消耗的直接材料、工资和其他支出 制造费用：为生产产品和提供劳务发生的各项间接费用 管理和组织生产经营发生的费用
销售过程中发生的各项费用
期间费用
企业为筹集资金而发生的各项费用
3. 产品总成本费用的计算——技术经济中的规定
年总成本费用＝外购原材料＋外购燃料动力＋工资及福利费
＋修理费＋折旧费＋维简费＋摊销费＋利息支出
★ 折旧
＋其他费用
（1）含义：折旧是指在固定资产的使用过程中，随着资 产损耗而逐渐转移到产品成本费用中的那部分价值。
方向。一般规定横轴上方为现金流入，下方为现金流出。 （3）箭线上方（下方）标注现金流量的数值。 （4）箭线与时间轴的交点为现金流量发生的时点。
0代表时间序列的起点，表示期初 1-6表示期末
200 200 200
流入
0
1
2
3
4
100 100 100
t
5
6
流出
3. 期间发生现金流量的简化处理方法
例如，某一年的投资按月支付，每月支付100万元，现金 流量图如下：
投资各方收益率
合计 1
计算期 2 3 4 …n
%
资料来源：投资项目可行性研究指南，中国电力出版社，2002年
附表四：
项目增量财务现金流量表(既有项目法人项目) 单位:万元
序号
项目
合计 1
计算期 2 3 4 …n
1
有项目现金流入
1.1 销售(营业)收入
1.2 回收固定资产余值
1.3 回收流动资金
1.4 其他现金流入
2
有项目现金流出
2.1 建设投资(不含建设期利息)
2.2 流动资金
2.3 经营成本
2.4 销售税金及附加
2.5 增值税
2.6 其他现金流出
3
有项目净现金流量(1-2)
4
无项目净现金流量
5
增量净现金流量(3-4)
6
累计增量净现金流量
计算指标：
项目财务内部收益率
%
项目财务净现值（ic= %）
万元
投资回收期
指经济主体对固定资产、无行
影 响 现
投资活动 资产和其他资产等长期资产的 购建及其处置活动。
金 流
是指经济主体从所有者那里获得自
量
筹资活动 有资金和向他们分配投资利润，以
的
及从债权人那里借的货币、其他资
经
源和偿还借款的活动。
济
活 动
经营活动
企业为了获取收入和盈利而必 须进行的经济活动。
（一）投资活动主要现金流量
动 资 金
生产性项目投资中的流动资金仅指：
铺底流动资金 = 流动资金总额×30%
建设投资和流动资金的区别：
流动资金：货币 生产
产品
循环 报废固定资金时，循环停止，回收流动资金发生在期末
建设投资： 期末出现，回收固定资产余额
（三）建设项目生产经营期成本费用
1.概念：成本费用即 为取得收入而付出的代价。 会计：成本是对实际发生费用的记录，影响因素确定，
现金 流入
投资活动 现金流量
现金 流出
收回投资所收到的现金 分的股利或利润所得现金 取得债券利息收入所得 处置固定资产、无形资产、和其他投资所得
构建固定资产、无形资产、和其他投资支出 权益性投资支付 债券性投资支付
（二） 筹资活动主要现金流量
现金流入
筹资活动 现金流量
现金流出
吸收权益性投资所收到的现金 发行债券所收到的现金 借款所收到的现金
支付的各种税费
§2 建设项目的现金流量
一、建设项目现金流量的基本构成要素
（一）建设投资
1. 建设投资的构成
设备购置费
设备原价 设备运杂费
设备及工器具投资 工器具及生产家俱购置费 直接费
建筑安装工程投资 间接费
建
利润
设
建设期贷款利息 税金
投
资
固定资产投资方向税
预备费
基本预备费 调整预备费
土地使用费
工程项目其他投资
偿还债务所支付的现金 分配股利和利润所支付的现金 融资租赁所支付的现金 减少注册资本所支付的现金
（三） 经营活动主要现金流量
销售商品或提供服务所取得的现金收入
经营活动 现金流量
现金 流入
收到的租金 其他现金收入
购买商品或使用服务所支付的现金
现金 经营租赁所支付的现金 流出
支付给职工的工资、奖金以及为职工支付的现金
资本金收益率
合计 1
计算期 2 3 4 …n
%
资料来源：投资项目可行性研究指南，中国电力出版社，2002年
附表三：
投资各方财务现金流量表(新设项目法人项目) 单位:万元
序号
项目
1 现金流入 1.1 股利分配 1.2 资产处置收益分配 1.3 租赁费收入 1.4 技术转让收入 1.5 其他现金流入 2 现金流出 2.1 股权投资 2.2 租赁资产支出 2.3 其他现金流出 3 净现金流量(1-2) 计算指标：
(CI CO)t 现金流量
（二）确定现金流量应注意的问题
（1）明确时点（九十年代的100元和现在的购买力不同） （2）实际发生（现金流量只计算现金收支，包括现钞、转 帐支票等凭证；不计算项目内部的现金转移，如折旧、应 收及预付等)。 （3）分析角度（如税收，从企业角度是现金流出；从国家 角度都不是）
3）在计提折旧时以月初应提折旧固定资产帐面原值为依据。 4）折旧方式一经确定不得任意变动。
（4）折旧的计算方法
土地费用、勘察设计费等：按建筑工程价值等比例分摊
（二）流动资金
原料及主要材料
辅助材料
燃料、动力
储备资金 包装物
定
外购半成品
额
流 生产领域
修理备用品
流
在制品
动
动 资
生产资金
自制半成品 待摊费用
资 金
金 构 成
经营领域
成品资金 结算资金
产成品 外购产品 应收集预付帐款 发出商品
非 定 额
备用金
流
货币资金 库存现金 银行存款
流出
强制性、费补偿性
税金
转移支付
项目
项目
国家 非CI
非CO
（三） 现金流量图—表示现金流量的工具之一
1. 含义：
描述现金流量作为时间函数的图形，它能表示资金在不 同时间点流入与流出的情况，是资金时间价值计算中常用的 工具。
2. 作图方法：
（1）横轴为时间轴，向右延伸，每一刻度表示一时间单位。 （2）垂直于时间轴的箭线表示不同时点的现金流量的大小和
将折旧费计入成本费用是企业回收固定资产投资的一 种手段。
按照国家规定的折旧制度，企业把已发生的资本性支 出转移到产品成本费用中去，然后通过产品的销售，逐步 回收初始的投资费用。
（2）影响固定资产折旧的因素 1）固定资产原值—指固定资产的原始价值或重置价值。 2）固定资产净残值 ＝（估计残值－估计清理费用）
2）不应计提折旧的固定资产：
房屋建筑物以外的未使用的固定资产 以经营租赁方式租入的固定资产 在建工程交付使用前的固定资产 停产、关停企业的固定资产 过去已经估价单独入帐的固定资产 已提足折旧继续使用和未提足折旧提前报废的固定资产
2.4 经营成本
2.5 销售税金及附加
2.6 增值税
2.7 所得税
2.8 其他现金流出
3
有项目净现金流量(1-2)
4
无项目净现金流量
5
增量净现金流量(3-4)
计算指标：
资本金收益率
合计 1
计算期 2 3 4 …n
%
资料来源：投资项目可行性研究指南，中国电力出版社，2002年
二、各类经济活动的主要现金流量
经营成本、固定成本和变动成本、沉入成 本、机会成本的概念
销售税金及附加的内容、含义及计算
利润总额、所得税的计算及净利润的分配 顺序
资金时间价值的概念、等值的概念和计算 公式
名义利率和实际利率
本章难点
经营成本、沉入成本、机会成本的概念 等值的概念和计算 名义利率和实际利率
2.6 其他现金流出
3
净现金流量(1-2)
4
累计净现金流量
计算指标：
项目财务内部收益率
%
项目财务净现值（ic= %）
万元
投资回收期
年
资料来源：投资项目可行性研究指南，中国电力出版社，2002年
附表二：
资本金财务现金流量表(新设项目法人项目) 单位:万元
序号
项目
1 现金流入 1.1 销售(营业)收入 1.2 回收固定资产余值 1.3 回收流动资金 1.4 其他现金流入 2 现金流出 2.1 项目资本金 2.2 借款本金偿还 2.3 借款利息支付 2.4 经营成本 2.5 销售税金及附加 2.6 增值税 2.7 所得税 2.8 其他现金流出 3 净现金流量(1-2) 计算指标：
§1 现金流量及其分类
一、现金流量的概念
（一）现金流量的定义
现金流量就是指一项特定的经济系统在一定时期内（年、
半年、季等）现金流入或现金流出或流入与流出数量的代
数和。 流入系统的称现金流入（CI）；流出系统的称现金流
出（CO）。同一时点上现金流入与流出之差称净现金流量
（CI－CO）。
现金流入CI
现金流出CO
与建设项目有关的其他费用 与未来企业生产经营有关的
其他费用
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
2. 建设投资形成的成果及共同费用的分摊 （1）形成的成果
固定资产
无形资产 不具有实物形态，但能为企业长期提供某些
特权或利益的资产，如专利、商誉等
递延资产 不能计入当期损益，应在以后分期摊销的费
用，如生产职工培训费、开办费等
（2）共同费用的分摊 建设单位管理费：按建筑工程、安装工程、需安装 设备价值总额等比例分摊
附表一：
项目财务现金流量表(新设项目法人项目) 单位:万元
序号
项目
合计 1
计算期 2 3 4 …n
1
现金流入
1.1 销售(营业)收入
1.2 回收固定资产余值
1.3 回收流动资金
1.4 其他现金流入
2
现金流出
2.1 建设投资(不含建设期利息)
2.2 流动资金
2.3 经营成本
2.4 销售税金及附加
2.5 增值税
一般为原始价值的3～5％。 3）固定资产估计使用年限—指固定资产的预期使用年限。
正确的使用年限：应综合反映有形和无形损耗 ◎ 使用年限估计过长：固定资产的经济寿命已满，但价值还 未全部转移，这等于把老本当收入，人为扩大利润，使固定 资产得不到更新，企业无后劲。
◎ 使用年限估计过短：使补偿有余，导致人为增大成本， 利润减少，少纳所得税，并可能提前报废，造成浪费。
12月
1年
1200万元
4. 现金流量的作用
将活动方案的物质形态转化为货币形态，为正确计算和评 价活动方案的经济效果提供统一的信息基础。
现金流量能够反映人们预想设计的各种活动方案的全貌。 现金流量能够真实揭示经济系统的盈利能力和清偿能力。
（四）现金流量表——表示现金流量的工具之二
——即将相关现金流量列于表格内
第二章 现金流量构成与资金等值计算
§1 现金流量及其分类 §2 建设项目的现金流量 §3 资金等值计算
本章要求
（1）熟悉现金流量的概念； （2）熟悉工程项目投资概念及构成； （3）熟悉成本费用的概念及构成； （4）掌握工程项目的收入和销售税金及
附加的计算； （5）掌握利润总额、所得税的计算及净利
年
资料来源：投资项目可行性研究指南，中国电力出版社，2002年
附表五：
资本金增量财务现金流量表(既有项目法人项目) 单位:万元
序号
项目
1
有项目现金流入
1.1 销售(营业)收入
1.2 回收固定资产余值
1.3 回收流动资金
1.4 其他现金流入
2
有项目现金流出
2.1 资本金
2.2 借款本金偿还
2.3 借款利息支付
0 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月
每月支付100万元
年初法：假定现金收取和支付都集中在每期的期初。
0 1200万元
12月 1年
年末法：假定现金收取和支付都集中在每期的期末。
0
12月
1年
1200万元
均匀分布法：假定现金收取和支付都集中在每期的期中。
0
6月
1.基本形式
序号
项目
1 现金流入 1.1 1.2 2 现金流出 2.1 2.2 3 净现金流量(1-2)
合计 1
计算期 2 3 4 …n
2.分类
对新设法人项目而言：项目现金流量表，资本金现
金流量表，投资各方现金流量表
自有2000万
甲投资1500万
投资3000万
借款1000万
乙投资500万
对既有法人项目而言：项目增量现金流量表，资本金增 量现金流量表
润的分配顺序；
（6）熟悉经营成本、固定成本和变动成本、 机会成本、沉入成本的概念；
（7）熟悉资金时间价值的概念； （8）掌握资金时间价值计算所涉及的基本
概念和计算公式； （9）掌握名义利率和实际利率的计算； （10）掌握资金等值计算及其应用。
本章重点
工程项目投资的概念及构成 折旧的概念、计算及其与现金流量的关系
成本数据唯一 。
技经：是对未来发生费用的预测和估算，影响因素不
确定，不同方案有不同的数据 。同时还引入了 企业会计中所没有的成本概念。
2、总成本费用构成——财务会计中的规定
(1)生产成本
(2)管理费用 (3)销售费用 (4)财务费用
直接支出：生产中实际消耗的直接材料、工资和其他支出 制造费用：为生产产品和提供劳务发生的各项间接费用 管理和组织生产经营发生的费用
销售过程中发生的各项费用
期间费用
企业为筹集资金而发生的各项费用
3. 产品总成本费用的计算——技术经济中的规定
年总成本费用＝外购原材料＋外购燃料动力＋工资及福利费
＋修理费＋折旧费＋维简费＋摊销费＋利息支出
★ 折旧
＋其他费用
（1）含义：折旧是指在固定资产的使用过程中，随着资 产损耗而逐渐转移到产品成本费用中的那部分价值。
方向。一般规定横轴上方为现金流入，下方为现金流出。 （3）箭线上方（下方）标注现金流量的数值。 （4）箭线与时间轴的交点为现金流量发生的时点。
0代表时间序列的起点，表示期初 1-6表示期末
200 200 200
流入
0
1
2
3
4
100 100 100
t
5
6
流出
3. 期间发生现金流量的简化处理方法
例如，某一年的投资按月支付，每月支付100万元，现金 流量图如下：
投资各方收益率
合计 1
计算期 2 3 4 …n
%
资料来源：投资项目可行性研究指南，中国电力出版社，2002年
附表四：
项目增量财务现金流量表(既有项目法人项目) 单位:万元
序号
项目
合计 1
计算期 2 3 4 …n
1
有项目现金流入
1.1 销售(营业)收入
1.2 回收固定资产余值
1.3 回收流动资金
1.4 其他现金流入
2
有项目现金流出
2.1 建设投资(不含建设期利息)
2.2 流动资金
2.3 经营成本
2.4 销售税金及附加
2.5 增值税
2.6 其他现金流出
3
有项目净现金流量(1-2)
4
无项目净现金流量
5
增量净现金流量(3-4)
6
累计增量净现金流量
计算指标：
项目财务内部收益率
%
项目财务净现值（ic= %）
万元
投资回收期
指经济主体对固定资产、无行
影 响 现
投资活动 资产和其他资产等长期资产的 购建及其处置活动。
金 流
是指经济主体从所有者那里获得自
量
筹资活动 有资金和向他们分配投资利润，以
的
及从债权人那里借的货币、其他资
经
源和偿还借款的活动。
济
活 动
经营活动
企业为了获取收入和盈利而必 须进行的经济活动。
（一）投资活动主要现金流量
动 资 金
生产性项目投资中的流动资金仅指：
铺底流动资金 = 流动资金总额×30%
建设投资和流动资金的区别：
流动资金：货币 生产
产品
循环 报废固定资金时，循环停止，回收流动资金发生在期末
建设投资： 期末出现，回收固定资产余额
（三）建设项目生产经营期成本费用
1.概念：成本费用即 为取得收入而付出的代价。 会计：成本是对实际发生费用的记录，影响因素确定，
现金 流入
投资活动 现金流量
现金 流出
收回投资所收到的现金 分的股利或利润所得现金 取得债券利息收入所得 处置固定资产、无形资产、和其他投资所得
构建固定资产、无形资产、和其他投资支出 权益性投资支付 债券性投资支付
（二） 筹资活动主要现金流量
现金流入
筹资活动 现金流量
现金流出
吸收权益性投资所收到的现金 发行债券所收到的现金 借款所收到的现金
支付的各种税费
§2 建设项目的现金流量
一、建设项目现金流量的基本构成要素
（一）建设投资
1. 建设投资的构成
设备购置费
设备原价 设备运杂费
设备及工器具投资 工器具及生产家俱购置费 直接费
建筑安装工程投资 间接费
建
利润
设
建设期贷款利息 税金
投
资
固定资产投资方向税
预备费
基本预备费 调整预备费
土地使用费
工程项目其他投资
偿还债务所支付的现金 分配股利和利润所支付的现金 融资租赁所支付的现金 减少注册资本所支付的现金
（三） 经营活动主要现金流量
销售商品或提供服务所取得的现金收入
经营活动 现金流量
现金 流入
收到的租金 其他现金收入
购买商品或使用服务所支付的现金
现金 经营租赁所支付的现金 流出
支付给职工的工资、奖金以及为职工支付的现金
资本金收益率
合计 1
计算期 2 3 4 …n
%
资料来源：投资项目可行性研究指南，中国电力出版社，2002年
附表三：
投资各方财务现金流量表(新设项目法人项目) 单位:万元
序号
项目
1 现金流入 1.1 股利分配 1.2 资产处置收益分配 1.3 租赁费收入 1.4 技术转让收入 1.5 其他现金流入 2 现金流出 2.1 股权投资 2.2 租赁资产支出 2.3 其他现金流出 3 净现金流量(1-2) 计算指标：
(CI CO)t 现金流量
（二）确定现金流量应注意的问题
（1）明确时点（九十年代的100元和现在的购买力不同） （2）实际发生（现金流量只计算现金收支，包括现钞、转 帐支票等凭证；不计算项目内部的现金转移，如折旧、应 收及预付等)。 （3）分析角度（如税收，从企业角度是现金流出；从国家 角度都不是）
3）在计提折旧时以月初应提折旧固定资产帐面原值为依据。 4）折旧方式一经确定不得任意变动。
（4）折旧的计算方法
土地费用、勘察设计费等：按建筑工程价值等比例分摊
（二）流动资金
原料及主要材料
辅助材料
燃料、动力
储备资金 包装物
定
外购半成品
额
流 生产领域
修理备用品
流
在制品
动
动 资
生产资金
自制半成品 待摊费用
资 金
金 构 成
经营领域
成品资金 结算资金
产成品 外购产品 应收集预付帐款 发出商品
非 定 额
备用金
流
货币资金 库存现金 银行存款
流出
强制性、费补偿性
税金
转移支付
项目
项目
国家 非CI
非CO
（三） 现金流量图—表示现金流量的工具之一
1. 含义：
描述现金流量作为时间函数的图形，它能表示资金在不 同时间点流入与流出的情况，是资金时间价值计算中常用的 工具。
2. 作图方法：
（1）横轴为时间轴，向右延伸，每一刻度表示一时间单位。 （2）垂直于时间轴的箭线表示不同时点的现金流量的大小和
将折旧费计入成本费用是企业回收固定资产投资的一 种手段。
按照国家规定的折旧制度，企业把已发生的资本性支 出转移到产品成本费用中去，然后通过产品的销售，逐步 回收初始的投资费用。
（2）影响固定资产折旧的因素 1）固定资产原值—指固定资产的原始价值或重置价值。 2）固定资产净残值 ＝（估计残值－估计清理费用）