会计实务：递延所得税和会计利润的关系
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递延所得税和会计利润的关系
举例说明递延所得税和会计利润的关系如下所示：
案例（1）2014年会计亏损4000万元，另外收到20000万元的补贴.
2014年你的会计处理：
借：银行存款20000
贷：递延收益20000
借：递延所得税20000*25%=5000
贷：所得税费用5000
实际应交企业所得税=16000*25%=4000万元
借：所得税费用4000
贷：应交税费-应交所得税4000
经过上述会计处理后，所得税费用的合计发生额是-1000万元，实际就是会计利润4000万元对应的25%。
案例（2）2015年转回7000万元。
借：递延收益7000
贷：营业外收入7000
借：所得税费用7000*25%=1750
贷：递延所得税资产1750
假设会计利润是1000万元，也就是出去这部分营业外收入，亏损6000万元，应纳税所得额其实是-6000万元，也就是实际下个年度可以弥补的亏损是6000万元。
借：递延所得税资产6000*25%=1500
贷：所得税费用1500
因为税法上亏损，所以不需要确认应交税费-应交所得税。
经过上述会计处理后，所得税费用的合计发生额是250万元，实际就是会计利润1000*25%=250万元。
其实在不存在永久性差异的情况下，所得税费用费用的数是等于会计利润的25%的，应交所得税是税法口径的数。